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中小企业应收账款管理问题研究 摘要：在当今日益激烈的商业竞争环境下实行赊销是中小企业常见的一种竞争手段，为了生存发展，对其应收账款进行管理就显得尤为重要。本文通过对中小企业应收账款管理的现状及其突出存在的问题进行阐述和分析，从事前、事中、事后管理三个阶段给出对策和建议，期望有益于中小企业更好更快地发展。 下载 关键词：应收账款；中小企业；应收账款管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000-02 一、引言 中小企业是指在经营规模上较小的企业，其雇用人数与营业额皆不大，在经营上多半是业主直接管理，较少受外界干涉。中小企业的应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，表现为企业的一项债权，是企业资产的重要组成部分。由于其自身特点，中小企业应收账款呈现出以下特点： 1.数额较大、账期较长 由于规模较小、生产能力有限，为了在激烈的竞争中增加营业额、增大市场份额，中小企业往往提供一些比大企业更加优惠的赊销条件，从而导致应收账款数额较大、账期较长、产生坏账损失的风险增加。 2.内部管理制度不完善、雇佣员工专业性不强 中小企业内部管理制度不完善、雇佣员工不多且专业性不强，其应收账款在发生前、发生时、发生后存在着各种问题，这使得中小企业应收账款发生了一些不必要的损失，长时间被其他单位占用，不易收回。 鉴于中小企业的优势、机遇明显，但竞争与风险也不可忽视，加之存在着相关法律系统不够完善、融资较为困难等不利因素，对其应收账款管理中的突出问题进行分析，并提出对策建议，对于促进中小企业的健康发展意义重大。 二、中小企业应收账款管理的现状 1.应收账款数额增加，管理难度增大 在激烈的市场竞争环境中，为了提高销售额和市场占有份额，生产企业通过降低赊销信用标准等手段来争夺客户资源、争取更多的销售量。很多中小企业只重视账面上理论销售的增长额和销售指标，而忽视被客户拖欠的应收账款部分被长期占用所造成的影响，增加了应收账款管理的难度。 2.过多占用生产经营性资金，降低了资金周转速度 随着中小企业应收账款数额的增加，延长了其资金的周转时间，资金的周转速度相应减慢，生产经营性资金不断减少，这影响了中小企业原定的正常生产经营活动，增加了其经营风险。同时，应收账款的增加也使中小企业的现金流出增多，使得以现金方式缴纳的流转税、企业所得税等都相应的增加，降低了中小企业资金周转速度。 3.逾期应收账款数量较多，降低资金使用效率 很多中小企业对应收账款进行事后管理，只是按照经济业务内容进行账务处理，记录在应收账款账上，不采取积极措施，只是到应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致应收账款数额越积越大，账龄越积越长，严重影响资金回笼，最终影响中小企业原定的正常经营活动。 三、中小企业应收账款管理存在的突出问题 1.事前管理存在的问题 首先，没有专门的应收账款管理部门。在中小企业中，应收账款的管理一般认为是销售部门和财务部门的任务，然而，事实上应收账款的管理模式从职能设计的合理性和实施的专业性来看，无论是销售部门还是财务部门都不可能很好的承担对应收账款的管理；其次，赊销体制不健全。由于中小企业赊销体制存在一些漏洞，导致赊销有些信息不全，有的甚至完全掌握在业务员手中，没有进行集中统一的管理；再次，合同签订不当、票据管理不严。与客户签订购销合同时，由于中小企业各部门工作人员专业性相对较差、经验不足，缺乏对合同法律效力的把握，为日后合同的履行带来了隐患。 2.事中管理存在的问题 中小企业应收账款账目管理混乱，长期不对账或对账不清，有些与客户对账了的没有留下合法有效的对账凭证，无法得到法律的保护，严重影响账款的回收。中小企业往往只是按账龄对应收账款进行简单分类，且时间段划分过于宽泛，对应收账款的账龄分析未予以足够重视。 3.事后管理存在的问题 首先，没有建立完善的催收体制。中小企业仅仅依靠向对方发出通知来催收账款，手段单一、不灵活，中小企业应收账款管理权责不明确；其次，坏账处理不及时。中小企业为了保留账面经营成果将多年收不回的应收账款长期挂在账上，虚增了中小企业的资产；再次，中小企业法律维权意识不强，以法律途径解决债务纠纷时不占优势。 四、对策建议 1.建立健全应收账款管理事前控制机制 （1）设立信用管理部门负责应收账款的管理 信用政策是企业应收账款管理制度的重要组成部分，中小企业可通过评估机构、往来银行等第三方单位以及客户的会计报表信息等多方途径了解客户的真实信息。先综合对客户的信用等级进行分析评价，其次，中小企业应制定适合自身的应收账款信用政策，要涵盖信用标准、信用额度和信用条件等。 （2）完善赊销审批制度，对应收账款的发生进行合理监管 中小企业在制定赊销政策前，应该对客户的资信状况及自身的经营状况做充分的调查和分析以作出合理的判断，灵活运用赊销政策和赊销手段，建立真正适合自身特点的营销策略。当客户要求赊购时，销售部门的业务员需要填制赊销申请单并报信用管理部门审核，待信用管理部门做出赊销决策后，在赊购申请单上签署意见时，赊销才可成立。 （3）加强对合同管理的重视 企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全且符合国家法律规定。 2.建立健全应收账款管理事中控制机制 （1）科学划分账龄段 中小企业可根据客户资信状况确定不同的应收账款账期和赊销额度，对超期账龄和超信用额度进行预警报告，控制赊销销售。在收到客户的销售回款之后减少账期和释放欠款额度，确保在原定的账期和赊销额度内循环销售。 （2）加强对信用期内应收账款的管理 中小企业要经常检查已发生应收账款的客户的信用限额的变化，对于个别信用期限长且应收账款金额大的客户的动向进行动态监督。对于未到预警期的应收账款，要防范此类客户的经营和产权状况在信用期内是否有将会致使客户不能按时偿付货款的变化。 （3）健全考核机制和内部约束机制，制定必要的激励制度 建立健全中小企业内部考核机制，将销售人员工资、报酬与销售指标、应收账款账期、坏账损失直接挂钩，建立销售回款责任制。使除了记账人员之外的其他相关工作人员也对应收账款、坏账损失承担一定的经济赔偿责任，减少应收账款的损失和风险。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售方面的培训，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。 3.建立健全应收账款管理时候控制机制 （1）建立一套积极有效的收账政策 中小企业要权衡好减少坏账损失、减少应收账款机会成本与增加收账费用之间的利害关系，然后建立一套真正切实可行的收账政策，制定出一系列可操作性强的收账计划。并且，对于不同情况中小企业要制定不同的催收方式，对于不同的逾期款项应制定相对应的有效催收方式。 （2）健全应收账款坏账准备制度 中小企业应对发生坏账损失的可能性进行合理估计。财务部门应了解客户过往的信誉程度、掌握客户最新的信息，根据我国会计制度的规定，以科学合理的方法预计每笔应收账款发生的坏账并计提坏账准备。 五、结论 中小企业是我国国民经济发展的重要力量，中小企业应根据自身的实际情况和应收账款的实际来制定适合自身的应收账款管理模式，建立科学合理、实际可行的内部控制机制，强化对应收账款的控制和管理，切实维护应收账款的安全和完整，加速资金回笼，确保企业效益最大化和企业的持续健康发展。 参考文献： 李培.简析中小企业应收