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PPP模式下企业社会责任内部控制体系构建研究 摘要PPP模式是政府公共部门与私营部门在提供公共基础设施建设与服务的基础上，共享利益、分担风险的一种合作模式，是国家基建融资大势所趋，但其面临着定位不准、权责不清、操作不明等风险导致企业难以有效履行社会责任。企业社会责任内部控制对PPP模式下企业风险的识别与控制及社会责任的有效实施都具有重要意义。文章结合国内外已有的相关理论，对PPP模式下的企业社会责任内部控制进行深入研究并构建PPP模式下企业社会责任内部控制体系，为企业推进PPP模式、规范社会责任内部控制提供科学依据。 关键词PPP模式 社会责任内部控制 企业社会责任风险 一、引言 随着社会经济的发展和可持续发展理念的进一步深化，社会公众在关注企业经济效益的同时越来越关注企业的社会责任效益。但是近年来，安全生产事故不断，劳动争议仲裁增多，食品药品安全面临挑战。2013年底我国开展了在全国多个省市推广应用PPP模式的课程，但是，目前我国PPP模式的应用仍处于探索阶段，企业社会责任履行等方面的建设和完善至关重要。因此，研究PPP模式下企业社会责任内部控制体系构建并建立科学完善的PPP模式将对我国经济社会发展产生深远影响，对PPP模式在我国的推广应用上显得尤为迫切。 二、“PPP模式”和企业社会责任内部控制 PPP（Public-Private-Partnership）模式是指政府与私人组织之间为提供某种公共物品和服务，以特许权协议为基础，彼此形成一种合作关系的项目融资模式，该模式以其政府参与全过程经营的特点受到国内外广泛关注。在国外将PPP模式作为经济可持续发展的推进机制的同时，我国也曾多次引入PPP模式进行公共基础设施建设，例如北京地铁四号线的建设，兰州自来水股权转让、大连中心城区垃圾处理等。基于之前项目的良好开展，国务院、发改委和财政部自2014年起大力推进PPP模式并出台多项指导政策和操作办法。同年12月，国家财政部和发改委下发30个PPP试点项目，涉及领域包括供热、供水、污水处理、垃圾处理、轨道交通建设等，该模式的热潮为我国多元化和可持续发展提供了新的思路。 对于社会责任内部控制，目前主要着手于社会责任与内部控制的关系，互动机制以及框架构建等方面研究，而对于其概念去缺乏明确的界定。王海兵（20151）指出所谓“企业社会责任内部控制”，是指企业利益相关者共同参与的，管理层和全体员工共同实施的，旨在实现社会责任控制目标的过程。基于上述理论，对企业的社会责任风险进行识别、分析和控制，对各类资产和权益进行科学合理的控制，实现企业在履行社会责任中的合理化和规范化。 三、PPP模式下企业社会责任内部控制体系 （一）PPP模式下企业社会责任控制环境 控制环境，是指与社会责任有关的治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对社会责任内部控制及其重要性的态度、认识和措施。企业内部环境体系主要由企业治理结构、企业文化、人力资源政策以及内部审计构成。基于PPP模式下的社会责任企业文化应强调安全生产和产品质量，设置专门的管理体系并且培养员工具有较强的社会责任意识，营造可持续发展的组织氛围。企业治理结构要求各部门明确各自的职责权限，单独设置社会责任岗位，根据各部门权责分配对问题进行解决。企业在制定相关的人力资源政策时应结合PPP模式下的人员需求，着力培养具有良好的专业胜任能力并具备社会责任感的人才，促进企业革新、提高企业效率并增强核心竞争力。在内部审计方面企业应重视对推行PPP模式项目的社会责任的审计，加强各方面的监督。 （二）PPP模式下企业社会责任风险评估 PPP模式下的企业风险评估体系要求企业根据自身情况建立可识别、评估并进行系统管理的风险应对机制，对企业内部以及外部可能存在的风险进行有效识别并将风险控制在可接受水平之内。企业在PPP模式运行中识别社会责任内部风险时，应特别注意因战略定位不准确，忽视对社会和环境因素进行考量从而可能会导致企业的声誉受损或其他不利情况从而造成真是经营状况与目标不一致的情况。 （三）PPP模式下企业社会责任控制活动 PPP模式下企业社会责任内部控制活动需要以PPP模式下企业社会责任风险测度为导向，在深化研究风险评估的基础上，形成标准化、专业化、制度化的PPP项目企业社会责任控制活动体系。近年来，为实现PPP项目安全运营，企业应依据国家法律法规从各个环节建立健全安全规章制度，使PPP项目企业在事前、事中、事后控制活动中优越履行社会责任，建立健全PPP模式下企业社会责任内部控制活动体系。 （四）PPP模式下企业社会责任监督 对企业社会责任内部控制的监督是指企业家评价社会责任相关内部控制在一段时间内运行有效性的过程，包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取的纠正措施。基于PPP模式下的社会责任?任内部控制需从内部、外部以及政府三个方面进行监督与制约。企业内部需要建立融合社会责任相关的内部控制体系，定期和不定期实施内部核查制度，尤其是建立并完善与PPP模式运行相关的安全成产、产品质量、公平运营以及环境资源保护等社会责任方面的内部监督。企业外部则聘请具有专业升任能力的CPA人员进行审计与监督，从第三方的角度对企业进行评估、核查并对企业的整体内部控制体系进行再指导与再建议，从而使得企业仍存在的问题得到控制并加以解决。 四、研究与展望 PPP模式下的企业社会责任内部控制体系研究强调PPP模式与企业社会责任内部控制的有机融合，要求企业在推行PPP模式这种新型运作模式时必须符合社会责任理念，构建严密且有效的社会责任内部控制监督机制。本文通过提出构建PPP模式下的企业社会责任内部控制体系，从PPP模式的可持续性发展的角度