习题班第13章契税法(答案解析).doc

第十三章契税法（答案解析） 一、单项选择题。1.职员李某和王某互换居住用房，当双方的房产价值相等时，契税（ ）。A双方均要缴纳B由李某缴纳C由王某缴纳D价值相等的，不缴纳2.北京一泓药业公司在2006年将其一处房产（价值1000万），和另一个公司互换一商品房（价值800万），双方按差价补付后，办理了过户手续。 当地政府规定的契税税率是3%，则北京一泓药业公司应缴纳契税（ ）。A不纳税B30C24D63.下列关于契税纳税义务发生时间正确的为( )。A.办理房产过户的当天B.签订房地产转让合同当天C.约定房地产转让当天D.交纳购房款当天4.下列属于应缴契税的纳税人有( )。A.出让土地使用权的财政局B.承受房屋用于教学的大学C.承受土地使用权的某房地产公司D.国企改制重组中， 政策性划转过程中发生的房屋权属承受5.下列项目中属于应纳契税的有( )。 A.等价交换房产B.国有企业出售，对承受所购企业的土地房屋权属并安置原企业全部职工的C.接受土地、房屋权属作价投资的D.城镇职工第一次购买公有住房6.甲企业破产清算时， 将价值5000万的房产进行拍卖，取得收入4800万，将价值1000万元的房产抵债，债务总额为2000万，（该地适用契税税率4% ）则该业务行为应缴纳的契税为（ ）。A192万B272万C232 万D200万二、多项选择题。1.下列属于契税的特点的是（ ） 。A属于财产所得税B属于财产转移税C由财产承受人缴纳D权属发生转移变动的不动产为征税对象2.下列属于契税征税范围的行为是（ ）。A某政府机关出让一国有土地使用权B某公司将一处房屋赠与教育部门C两个单位之间的房屋交换D李某承包农村果园的经营权3.下列关于契税的陈述正确的是（ ）。A境内转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人。B契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。C土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；D土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。4.李某 06年4月12日， 在一花园看中了一处住宅楼，当天就谈妥价格并交了购房定金，5月2日正式签订了购房合同，约定了在8月12日正式交房。实际交房是在8月25日,则( )。A. 李某的契税缴纳期限是征收机关核定的期限。B. 李某的契税纳税义务发生时间是5月2日C. 李某的契税纳税义务发生时间是8月12日D. 李某的契税纳税依据是双方的购销价5.下列属于契税减免的是（ ）。A公安机关购买土地作为训练基地B.科研单位购买房屋开发作为宾馆经营C.承包荒山经营牛场D.甲乙公司合并建立一个新企业,承受原来合并企业的土地房屋的三、判断题。1.债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。2.甲公司依法破产，破产职工李某作为债权人承受一处房屋，则李某可以不缴纳契税。3.某市一国企被出售，企业法人予以注销，买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免予征收契税。4.两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。5.某化妆品厂根据公司法改建为化妆品有限责任公司，该厂的土地房屋全部转到新办公司，则契税减免。6.某政府机关将其无偿划拨的土地转让，免交契税。答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】D【答案解析】房屋等价交换的，免征契税。2.【正确答案】A【答案解析】交换价格不等时，由多付货款、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。3.【正确答案】B【答案解析】契税纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当天。4.【正确答案】C【答案解析】契税的纳税义务人是境内转移土地.房屋权属，承受的单位和个人。A转让方不是契税的纳税义务人；BD是免征契税的。5.【正确答案】C【答案解析】ABD均属于免税项目。6.【正确答案】A【答案解析】企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业上地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，48004%=192（万）。二、多项选择题。1.【正确答案】BCD【答案解析】契税的特点：1、契税属于财产转移税；2、契税由财产承受人缴纳。2.【正确答案】ABC【答案解析】税的征收范围 (一)国有土地使用权出让；(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移； (三)房屋买卖；(四)房屋赠与；(五)房屋交换。3.【正确答案】ACD【答案解析】契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。4.【正确答案】ABD【答案解析】契税 的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。房屋买卖,以成交价格为 计税依据。纳税人应当自纳税义务发生之日起日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。5.【正确答案】ACD【答案解析】科研单位购买房屋开发作为宾馆经营,非免税用途。三、判断题。1.【正确答案】错【答案解析】只有经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。2.【正确答案】对【答案解析】企业 依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业上地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受 关闭、破产企业上地、房屋权属，几妥善安置原企业30以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。3.【正确答案】错【答案解析】国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。4.【正确答案】对【答案解析】两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。5.【正确答案】对【答案解析