会计基础复习纲要.doc

会计基础知识概括1.“近代会计之父”：巴其阿勒。我国的“会计”一词起源于西周。现代会计形成的重要标志：电子计算机应用于会计领域。2.1985年，颁布了新中国第一部中华人民共和国会计法，标志着我国会计工作法治化的开端。3.“两则两制”的发布实施，标志着我国的会计模式实现了与国际会计惯例的接轨与初步协调。4.我国会计的三次革命：（1）引进西方复式借贷记账运动；（2）苏联会计模式的引入；（3）“两则两制”（企业财务通则和企业会计准则，企业财务制度和企业会计制度）的发布实施。5.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。6.会计的基本特征：（1）会计以货币作为主要计量单位；（2）会计拥有一系列专门方法；（3）会计具有核算和监督的职能；（4）会计的本质就是管理活动。7.会计的基本职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。进行会计核算和实施会计监督是会计的两项基本职能。8.会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。其特点是：（1）主要利用货币计量单位为经济活动的数量方面进行核算；（2）具有完整性、联系性和系统性。9.会计监督是指会计人员在进行核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。其特点是：（1）主要通过价值指标进行；（2）对经济单位活动的全过程进行监督，分为事前监督、事中监督和事后监督。10.会计法确立了单位内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系。11.会计核算和监督职能的关系：相辅相成、辩证统一、核算是监督的基础、监督是核算质量的保障。12.凡是特定主体能够以货币表现的经济活动（价值运动或资金运动），都是会计核算和监督的内容，即会计对象。资金运动的三个过程：资金投入、资金运用和资金退出。13.从任一时点上看，资金运动总是处于相对静止的状态（企业的资金表现为资金占用和资金来源）。14.会计核算的内容是指特定的资金运动：（1）款项和有价证劵的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本的增减；（5）收入、支出、费用和成本的计算。15.经济业务事项包括经济业务和经济事项。资本是企业进行生产经营活动的必要条件，是现代企业明晰产权关系的重要标志。16.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（1）会计主体是指企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。一般来说法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（2）持续经营为会计核算方法的选择提供了理论的依据，明确了会计核算的时间范围。（3）会计分期有利于分期结算项目和编制会计报表，会计期间分为年度和中期。公历年度即每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。中期短语一个完整年度，可分为月度、季度、半年度。（4）货币计量能够全面地反映单位的生产经营和业务收支等情况。17.我国会计核算应以人民币作为记账本位币。18.会计基础是指企业会计的确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。19.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。20.权责发生制（两个凡是，是否属于本期的标准确定），收付实现制（是否支付或收到为标准）。目前，我国的行政单位一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。21，会计要素是会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。22.企业会计要素：反映财务状况（1）资产（2）负债（3）所有者权益；反映经营成果（1）收入（2）费用（3）利润。23.资产是企业过去的交易或者事项形成，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来来经济利益的资源。基本特征：（1）能够直接或间接地给企业带来经济利益；（2）是为企业拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业能够控制；（3）是由过去的交易或事项形成的。24.负债是指过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时业务。基本特征：（1）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（2）负债是由过去的交易或事项形成；（3）负债是一项现时义务。25.现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。26.所有者权益是指企业资产和除负债后由所有享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。基本特征：（1）除非发生减资，清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；（3）所有者凭借所有者权益能够参与与企业利润的分配。27.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。基本特征：（1）收入是在日常活动形成的；（2）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资产。（3）收入最终会导致所有者权益的增加。28.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。基本特征：（1）费用是在日常活动中形成的；（2）费用会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配利润；（3）费用最终会导致所有者权益减少。29.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是收入减去费用后的净额再加上直接计入当期利润的利得，减去损失。企业的利润一般包括营业利润，利润总额和净利值。30.会计要素的计量是指用数量尤其是用金额对应列入报表的各项要素加以描述的基本方式。会计计量通常被认为是财务会计的核心问题。31.计量构成：计量单位和计量苏醒和属性。会计计量属性一共包括五种：（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（5）现值。32.会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是设置账户，进行处理账务的依据。33.设置会计科目是正确组织会计核算的一个重要条件，也是会计核算的一种专门方法。34.会计科目设置的原则：（1）合法性原则（2）相关性原则（3）实用性原则35在会计科目表中，会计科目编号的第一位数代表会计要素的类别：“1”代表资产类，“2”代表负债类，“3”代表金融企业的共同类，“4”代表所有者权益类，“5”代表成本类，“6”代表损益类。36.会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是各种会计核算方法的理论基础。37.第一会计等式（静态会计等式）：资产=负责+所有者权益，它是会计的基本等式，也是复式记账法，试算平衡和编制资产负债表的理论基础。38.第二会计等式（动态会计等式）：收入-费用=利润，它是编制利润表的基础。39.记账方法是完成会计任务，实现会计职能的最基本的手段之一，是会计核算的主要环节。40.记账方法（按记账方式分）：单式记账法和复式记账法。41.单式记账是指发生的每一项经济业务，只能在一个账户中加以登记的记账方法。复式记账是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。42.复式记账法是单式记账法的对称，是会计核算方法中最基本，最主要的方法之一。它被公认是一种科学的记账方法，为世界各国广泛采用。43.复式记账法（按记账符号分）：借贷记账法，收付记账法和增减记账法。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，是国际上通用的记账方法。收付记账法以“收”和“付”作为记账符号，是我国传统的记账方法。增减记账法以“增”和“减”作为记账符号，是20世纪60年代我国商业系统改革记账方法是创设的。44.借贷记账法包括记账方法的平衡原理，记账方向的符号和账户结构，记账规则，试算平衡方法等内容。45.账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。46.会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是会计科目的具体运用。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。47.在借贷记账法下，账户的基本结构是左方为借方，右方为贷方。记账规则为：有借必有贷，有贷必有借。48.计算公式：（1）资产类及成本类账户期末余额：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生余额-贷方本期发生额。（2）负债类及所有者权益类账户期末余额：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-贷方本期发生额。49.账户结构总结：（1）对于每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方。（2）期末余额与期初余额的方向如果相同，说明账户性质未改变；如果相反，说明账户的性质发生改变。（3）收入类及费用类账户的本期发生额在期末结算时都有转入本年利润类账户，一般无期初余额和期末余额。账户借方贷方余 额举例资产类账户增加减少借方银行存款权益类账户减少增加贷方应付账款成本类账户增加减少借方生产成本收入类账户减少增加期末结转后无余额主营业务收入费用类账户增加减少期末结转后无余额管理费用50.会计科目的对应关系，是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关科目之间形成的应借、应贷相互对照关系。账户的对应关系即账户与账户之间应借、应贷的关系。51会计分录简称分录，编制时应注意：（1）借方在上，贷方在下；（2）借方在左，贷方在右。会计分录的三要素：会计科目、借贷方向和金额。52.试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。53.试算平衡的方法包括（1）发生额试算平衡法：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计；（2）余额试算平衡法：（1）全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计（2）全部会计科目借方期末余额合计=全部会计科目贷方期末余额合计（3）资产类账户（费用、成本类账户）期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（4）权益类（收入类账户）账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。54.总分类账户和细分类账户的关系：总分类账户对细分类账户有统驭控制作用，细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。平行登记要求：（1）所依据会计凭证相同（2）借贷方向相同（3）所属会计期间相同（4）计入总分类账户的金额与计入其所属的细分类账户的金额合计相等。总分类账户一般只采用货币量度计量。55.会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。任何会计凭证都需要经有关人员严格审核并确认无误后，才能作为登记账簿的依据。按其用途和填制程序的不同分为：原始凭证和记账凭证。56.填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计计算的初始阶段和基本环节，是一项重要的基础性工作。57.会计凭证的作用：（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。58.原始凭证又称单据，用来证明经济业务已完成，是会计核算的原始资料和重要依据，保存期为15年。59.原始凭证的分类，（1）按来源的不同分为：自制原始凭证和外来原始凭证。（2）按格式的不同分为：通用凭证和专用凭证。（3）按填制手续和内容的不同分为：一次凭证、累计凭证（“限额领料单”最具代表性）和汇总凭证。60.原始凭证（1）基本内容（凭证要素）：名称、填制日期、编号、接单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员签章、填制单位名称或填制人姓名、附件。（2）填制要求：记录要真实、内容要完整、手续要完备、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。（3）审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性，审核无误的原始凭证才能作为记账的依据。61.记账凭证又称记账凭单，它是登记账簿的直接依据。其账务处理程序的特点是：直接根据账簿凭证逐笔登记总分类账。其保存期为15年。62.记账凭证的种类，（1）按反映经济业务内容不同分为：首款凭证、付款凭证和转账凭证。（2）按填列方式的不同分为：复式凭证和单式凭证。63.记账凭证（1）基本内容：名称，日期，编号，经济业务事项的（内容摘要、会计科目及记账方向、金额），记账标志，所附原始凭证的张数，签章。（2）填制要求：内容必须完整，编号连续，书写清楚，根据原始凭证填制，须附原始凭证，若错误重填制。（3）审核：内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否正确，书写是否正确。64.原始凭证和记账凭证的区别：（1）填制人员不同；（2）填制依据不同；（3）填制方式不同；（4）发挥作用不同。65.会计凭证的传递会计核算得以正常、有效进行的前提，一般包括传递程序和传递时间两个方面。它是指从会计凭证的取得或填制时起至归档案过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。66会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。67.会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据的，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。68.设置和登记账簿，是编制会计表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节，其意义为：（1）可以记载、储存会计信息；（2）可以分类、汇总会计信息；（3）可以检查、校正会计信息；（4）可以编报、输出会计信息。69.会计账簿的分类：（1）按用途的不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；（2）按账页的格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额账簿。70.序时账簿又称日记账，其特点是序时登记和逐笔登记。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。备查账簿简称备查簿，它的记录与会计报表的编制没有直接关系，是一种表外账簿。71.在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账和普通日记账。78.卡片账也是一种活页账，只是它不装在活页账夹中，而是保存在卡片箱内。在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。79.账户的结构包括增加和减少两个方面，账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。基本结构的内容：账户名称，日期，凭证编号，摘要，增加额、减少额和余额。在会计实务中账户的基本结构通常简化为T字型账户。80.增加额和减少额相抵以后的差额形成账户的余额，通过账户记录的金额可以提供四项会计核算的指标，分别是期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。81余额是一个静态指标，它说明的是资产权益在某一时点增减变动的结果。本期的期末余额就是下期期初余额。82.本期增加发生额和本期减少发生额是在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于账户的性质和经济业务的类型。83.账簿与账户的关系是形式和内容的关系。84.会计账簿的基本内容：封面、扉页和账页。账页是用来记录经济业务事项的载体，其格式因反映经济业务内容的不同而有所不同。85.会计账簿是重要的会计档案。在年度开始启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。86.会计账簿的登记规则：准确完整；注明记账符号；书写留空；正常记账使用蓝黑墨水；特殊记账使用红墨水；顺序连续登记；结出余额；过次承前。87.日记账分为特种日记账和普通日记账，常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。88.现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种，必须采用订账簿。依据：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额。银行存款日记账的格式和登记与其相同。89.总分类账户必须采用订本式账簿。总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。在大多数总分类账户一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。90.三栏式明细分类账适用于进行金额核算的资本、债权、债务明细账。多兰式明细适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账91.不同经济类型的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。92.对账就是核对账目，定期对账簿、账户记录进行核对。对账要做到账证相符、账账相符、账实相符。会计对账工作的主要内容：账证核对（账簿记录与会计凭证）；账账核对（不同会计账簿之间的账簿）；账实核对（账面余额与实有数额）。各种账簿之间衔接依存的关系叫勾稽关系。93.错账更正法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法。94.划线更正法又称红线更正法，使用于账簿记录有关文字或数字错误，而记账凭证无错的情况。95.红字更正法的使用情况：（1）记账后当年内发现记账凭证所记的会计科目错误；（2）记账后当年内发现会计凭证所记的会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。96.补充登记法使用于会计科目无误，只是所记金额小于应记金额的情况。97.结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，是编制会计报表的先决条件。结账程序：（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应记的收入和应记的费用；（3）将有关科目进行结转，结平其余额；（4）结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转至下期。98.结账方法：（1）月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单线，不需要再结计一次余额；（2）结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；（3）12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线；（4）结出全年发生额和年末发生额，再摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）将有余额的账的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。99.总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。在新旧账之间转记余额，不需要填制凭证。备查账簿可以连续使用。100.旧账送交总会计集中统一管理，会计账簿由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各种账簿应按年度分类归档、编造目录、妥善保管。101.我国常用的账务处理程序主要有记账凭证处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、以及科目汇总表账务处理程序三种。102.记账凭证处理程序是对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上演变和发展而成的。103.汇总记账凭证是根据原始凭证或原始汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，在根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。104.汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款和汇总转账凭证。105.科目汇总账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。106.财产清查是指通过货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数与价值，查明账面记载与实存数量、金额是否相符的一种专门方法。107.财产清查的种类：（！）按清查的范围分为全面清查和局部清查；（2）按清查的时间可以分为定期清查和不定期清查。108.财产清查的意义：通过财产清查可以发现企业资产管理中的不足，保证财产的安全完整，促使企业规范资产管理工作，也能够保证账实相符，提高资产的利用率。108.现代意义上的财产清查，不仅包括资产实存数量和质量的检查，还应包括资产价值量的测定，并关注资产是否发生减值等情况。109.财产清查的方法：（1）库存现金主要通过实地盘点的方式进行清查；（2）银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对并编制“银行存款余额调节表”的方式进行清查；（3）实物资产的清查方法最常用的有实地盘点法和技术推算法；（4）往来款项通过发“询证函”的方式进行财产清查。110.财产清查结果处理的要求：（1）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议；（2）积极处理多余积压财产，清理往来款项；（3）总结经验教训，建立健全各项管理制度；（4）及时调整账簿记录，保证账实相符。111.财务会计报告，是指企业对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果。112财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。113.企业的财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。114.一套完整的财务会计报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。115.财务会计报告的编制要求：（1）真实可靠；（2）全面完整；（3）编报及时；（4）便于理解。116企业对外提供的财务会计报告应当依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。117.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它的依据是“资产=负债+所有者权益”。它是企业基本财务报表之一，是所有独立核算的企业单位都必须对外报送的财务报表。118资产负债表的内容是：（1）资产（流动资产和非流动资产）；(2)负债；（3）所有者权益。主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。119.资产负债表编制的基本方法：（1）根据总账账户的余额直接填列；（2）根据总账账户的余额计算填列；（3）根据明细账户的余额计算填列；（4）根据总账余额和明细余额计算填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列；（5）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。120.利润表又称损益表，是反映在一定会计期间经营成果的报表利润表是反映企业一定时期经营成果的动态报表。121.利润既是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的主要依据。利润表的格式有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式。121.企业利润表编制的步骤：（1）以营业收入为基础，计算利润总额（营业总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益；(2）以营业利润为基础，计算利润总额（利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出）；（3）以利润总额为基础，计算净利润（净利润=利润总额-所得税费用）。122.多步式利润表是将企业一定期间所实现的各项收入和发生的各项费用，按其性质加以分类，按照利润形成过程分步计算出本期利润。123.利润表各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。各项目均需要填列“本期余额”和“上期金额”两栏。124.会计档案是会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。我国会计档案管理办法于1999年1月1日起正式实施。125.各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。127.会计档案的内容是指会计档案的范围。具体包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料4个部分。128.各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。129.会计档案的保管期限分为永久、定期两类，永久档案应长期保管，不可销毁；定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。130.会计档案保管期满需要销毁时由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。保管期满但不得销毁的会计档案：（1）对于保管期满但未结清债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁；（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。131.款项是作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行使用的货币资金。有价证劵是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库劵、股票、企业债券和其他债券。款项和有价证券是流动性最强的资产。132.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。133.库存现金额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额（由开户银行核定）。企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和细分类核算。134.库存现金的核算：企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方。135提现的账务处理：企业从银行提取现金，库存现金增加，银行存款减少，应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。存现的账务处理：企业将现金存入银行，银行存款增加，库存现金减少，应借记“银行存款”科目，贷记“存款现金”科目。136.银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。137.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。138.银行存款方式：银行汇票、银行本票、支票、支票、商业支票、汇总、委托收款、信用卡和信用证。139.银行汇票结算适用于先收款后发货或货款两清的商品交易。银行本票结算适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。140.支票分为转账支票和现金支票，现金支票只可以提现金，不可以转账；转账支票只能用于转账，不能支取现金。汇兑分为信汇和电汇两种。托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元；但新华书店系统，每笔结算的金额起点是1000元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。141.委托收款分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。信用卡按对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；按是否交备用金分为贷记卡和准记卡。信用证结算是国际结算的一种主要方式。142：银行存款的核算：企业应当设置“银行存款“科目，借方登记银行存款的增加，贷方贷记银行存款的减少，期末余额在借方。143.其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款和外埠存款。144.交易性金融资产是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。145.长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。成本法核算范围：（1）企业对子公司的长期股权投资（股份比例50%）；（2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不可能可靠计量的长期股权投资（股份比列20%）。权益法核算范围：（1）企业对其合营企业的长期股权投资（股份比例=50%）；（2）企业对其联营的长期股权投资（20%股份比例50%）。146.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面之间的的差额应计入当期损益。147.企业可以采用的发出存货的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。月末一次加权平均法的计算公式：（1）加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）（月初结存存货数量本月收入存货数量）；（2）本月发出存货实际成本=本月发出存货数量加权平均单价；（3）月末结存存货实际成本=月末结存存货数量加权平均单价或月末结存存货实际成本=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本。移动加权平均法的计算公式：移动平均价格=（库存存货成本+本批进货成本）（库存存货数量+本批进货数量）。148.企业应设置“库存商品”科目，借方登记验收入库的库存商品，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方。149.企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。商品流通企业库存商品，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算，按确定后的核算方法计算的销售成本金额，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品：”科目。150.毛利率法:(1)销售净额=商品销售收入-销售退回与折让；（2）毛利率=销售毛利销售净额100%；（3）销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额（1-毛利率）；（4）期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本。151.售价金额核算法：（1）商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100%；（2）本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率；（3）本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的商品进销差价；（4）期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品进价成本-本期销售商品的成本。152.固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；第二，使用年限超过一个会计年度。153.固定资产在同时满足两个条件时，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠计量。自2009年1月1日起 ，增值税不计入固定资产。154.固定资产折旧是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的的价值。折旧方法一经选定，不得随意更改。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。155.折旧方法的计算方法：（一）年限平均法（直线法）：（1）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）110%；（2）月折旧率=年折旧率/12（3）月折旧率=固定资产原价月折旧率。（二）工作量法：（1）每单位工作量折旧额=固定资产原值（1-预计净残值率）/预计总工作量；（2）固定资产每期折旧额=每单位工作量折旧额该固定资产该期实际工作量。（三）双倍余额法：（1）年折旧率=2/预计使用年限100%；（年限平均法下折旧率的两倍）（2）年折旧额=固定资产账面净值年折旧率。（四）年数总和法：（1）年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年限总和100%；（2）年折旧额=（固定资产原值-预计残值）年折旧率。156.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产的主要特征：不具有实物形态、具有可辨认性、属于非货币性长期资产。157无形资产的摊销：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无法可靠确定预期实现方式，应当采用直线法摊销。企业应当按月对无形资产进行摊销。无形资产的摊销额一般计入当期损益。158.应收及预付款项是指企业在日常生活生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和长期应收款。预付款项是指企业按照合同规定预付的款项，如预付款项。159.计算当期计提坏账的准备公式：（1）当期应提取的坏账准备=按照相应的方法计算坏提账准备期末应有余额-“坏账准备”科目已有贷方的余额；（2）当期应提取的坏账准备=按照相应的方法计算坏提账准备期末应有余额+“坏账准备”科目已有借方余额。（计算出来当期应提取的坏账准备若为正数，表示应该补提的坏账准备金额；若为负数，则表示应该冲减的坏账准备金额）。1