2013年初级会计师经济法基础模拟试题及答案20-24.doc

2013年初级会计师经济法基础模拟试题及答案20-24甲公司采用计划成本进行材料日常核算。2007年12月1日，原材料账户借方余额300万元，材料成本差异账户借方余额2万元。12月份发生下列经济业务：(1)采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款689万元，增值税117.13万元，另支付运杂费1万元，所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为700万元。(2)采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料计划成本为500万元。(3)本月发出材料计划成本为800万元，全部用于生产产品。要求：(一)根据上述资料编制会计分录。(应交税费要求明细科目)(二)计算结存材料的实际成本。参考答案(一)编制会计分录(1)借：材料采购 690应交税费应交增值税(进项税额)117.13贷：银行存款807.13借：原材料 700贷：材料采购 700借：材料采购10贷：材料成本差异10(2)借：原材料500贷：应付账款500(3)借：生产成本800贷：原材料800材料成本差异率=(2-10)(300+700)100%=-0.8%ww.Exam.CoM发出材料应负担的材料成本差异=800(0.8%)=-6.4(万元)借：材料成本差异6.4贷：生产成本 6.4(二)结存材料的实际成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(万元)。尚得公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：(1)以银行存款200万元购买甲公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：借：交易性金融资产 200贷：银行存款 200(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300万元，增值税51万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：借：银行存款 35.1贷：主营业务收入 30应交税费应交增值税(销项税额) 5.1(3)收到银行存款利息1.5万元，编制的会计分录为：借：银行存款 1.5贷：管理费用 1.5(4)以银行存款支付广告费40万元。编制的会计分录为：借：销售费用 40贷：银行存款 40尚得公司登记账簿时，在“销售费用”账户登记的金额为4万元。要求：分别编制错账更正会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案 借：交易性金融资产 -200贷：银行存款 -200借：交易性金融资产 180应收股利 20贷：银行存款 200业务(2)借：银行存款 315.9贷：主营业务收入 270应交税费应交增值税(销项税额)45.9业务(3)借：银行存款 -1.5贷：管理费用 -1.5借：银行存款 1.5贷：财务费用 1.5业务(4)无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由4万元改为40万元1. 亮成灯具公司为增值税一般纳税人，主要生产各种灯具，适用的增值税税率为17。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税。2008年9月5日该公司申报缴纳8月份增值税税款4.3万元。9月底，税务机关对该公司8月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）8月13日，外购铜丝一批，取得增值税专用发票上注明价款是8万元。运输途中遗失2箱，不含税价2000元。企业已经全额抵扣。（2）8月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。（3）8月26日，销售灯具一批，开具普通发票，注明价款11.7万，计算了1.7万的增值税。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2008年10月3日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为23天）和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题（不考虑城建税及教育费附加）：（1）指出该公司上述（1）至（3）项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。（4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是否构成犯罪？分别说明理由。参考答案（1）业务（1）处理不正确。外购货物运输途中遗失，这属于非正常损失。其进项税不能抵扣，企业全额抵扣的处理是不正确的。应补缴增值税200017340（元）业务（2）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税17%0.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.070.03（万元）300（元）。业务（3）处理正确。（2）应补缴增值税340+300640（元）（3）应缴纳的滞纳金6400.5237.36（元）应缴纳罚款6401.5960（元）（4）这是偷税行为。但 640/436401.5，64010000，所以不属于偷税罪。大华公司外购一台需要安装的设备。与该生产线有关的业务如下：(1)207年9月30日，为购买该生产设备专门向商业银行借入资金600 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率5%，分期付息、到期一次还本。(2)207年9月30日，用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为500 000元，增值税额为85000元。另支付运费及其他费用15000元。该待安装设备交付本公司安装部门安装。(3)安装设备时，领用本企业自产产品一批。该批产品实际成本为20 000元，计税价格为25 000元，增值税税率为17%。(4)安装工程人员应计工资20 000元，用银行存款支付其他安装费用5 000元。(5)207年12月31日，安装工程结束，并于当月投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。(6)209年12月31日，甲公司将该生产线出售，售价600 000。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。要求：(1)编制甲公司207年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。(2)编制甲公司208年度计提折旧和利息的会计分录。(3)编制甲公司209年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(应交税费科目要求写出明细科目)答案 (1)207年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：借：银行存款 600 000贷：长期借款 600 000借：在建工程 600 000(500 000+85 000+15 000)贷：银行存款 600 000借：在建工程 7 500(600 0005%3/12)贷：应付利息 7 500注：为购建固定资产而借入的专门借款，其借款利息在符合资本化条件下应该计入固定资产成本中核算，这部分内容将在中级会计实务中做详细介绍，初级学员了解就可以了。借：在建工程 24 250贷：库存商品 20 000应交税费-应交增值税(销项税额)4 250(25 00017%)借：在建工程 25 000贷：应付职工薪酬 20 000银行存款5 000借：固定资产 656 750贷：在建工程 656 750(2)208年度计提折旧的利息的会计分录：208年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)借：制造费用 131 350贷：累计折旧 131 350208年度计提利息=600 0005%=30 000(元)借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000注：资产达到预定可使用状态后，为购建固定资产而借入的专门借款的利息费用不可以再资本化，要在计提时计入当期财务费用。(3)209年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：209年度计提折旧的处理与208年的处理是一样的。外语学习网固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用=600 000-(656 750-1313502)-20 000=185 950(元)借：累计折旧 262 700固定资产清理 394 050贷：固定资产 656 750借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：银行存款 600 000贷：固定资产清理 600 000借：固定资产清理 185950贷：营业外收入 185950A公司有关投资业务如下：(1)2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为22000万元。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款22000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为80 000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007年度末C公司实现净利润10 000万元。(3)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。月末收到股利并存入银行。(4)2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元。(5)2008年度末C公司发生净亏损3000万元。(6)2008年度末对C公司的长期股权投资的可收回金额为21000万元。(7)2009年1月2日，A公司出售所持有的全部C公司的股票，共取得价款30 000万元。要求：编制A公司上述业务的会计分录。答案 (1)借：长期股权投资成本22 000贷：银行存款22 000长期股权投资的初始投资成本(22000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(80 00030%=24 000万元)，调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资成本24 000-22 000=2 000贷：营业外收入2 000(2)借：长期股权投资损益调整3000贷：投资收益10 00030%=3000(3)借：应收股利 600030%=1800外语学习网贷：长期股权投资损益调整1800借：银行存款1800贷：应收股利1800(4)借：长期股权投资其他权益变动240贷：资本公积其他资本公积80030%=240(5)借：投资收益 3 00030%=900贷：长期股权投资损益调整900(6)长期股权