会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考点精解——现金管理.doc

版权所有，翻版必究 会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德考点精解现金管理会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德考点精解现金管理本节考查的重点是开户单位使用现金的范围、限额及现金收支的基本要求。本章相对来说难度不大，主要考试题型为单选题、多选题和判断题。现金现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。现金管理，是现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。【真题回顾】（单选2012年上海市真题）我国的现金是指（ ）。A.库存现金 B.人民币 C.货币资金 D.银行存款【答案】B。解析：我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。现金管理现金管理基本有以下几点：（1）凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。（2）开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。（3）各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。（4）开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。（一）开户单位使用现金的范围开户单位使用现金的范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点下的零星支出，按照规定，结算起点为1000元；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述第两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。【经典例题】（多选）根据现金管理暂行条例规定，下列经济事项可以使用现金的是（ ）。.职工工资、津贴B.2000元的零星支出C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品和其他物资的货款【答案】ACD。解析：开户单位使用现金的范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）开户银行现金使用的限额开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，开户单位必须严格遵守。开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。（三）开户银行现金收支的基本要求开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。（3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。（6）实行大额现金备案制度。除工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外，开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。此外，开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间互相借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款；不准发行变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通。【真题回顾】（单选2009年上海市真题）凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（ ）。A财务部门 B开户银行