事业单位会计报表编制参考答案.doc

事业单位会计核算实务流程学习目标1熟悉事业单位年终决算时资产负债表编制的基本程序；2学会结账前和结账后资产负债表的编制方法；3学会事业单位12月31日记账凭证的编制方法。（一）基础资料四川成都市第八中学2011年11月30日的资产负债表，见下表1。表1 资产负债表编制单位：四川成都市第八中学 2011年11月30日 金额单位：元资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数 一、资产类 二、负债类现金 4 800 3 700借入款项银行存款 80 000 132 000应付票据零余额账户用款额度30 000应付账款应收票据预收账款应收账款其他应付款 80 300 30 100预付账款应交预算款其他应收款 6 600 54 800应缴财政专户款材料 30 000 48 000应交税金产成品应付工资(离退休费)对外投资 280 400 280 400应付地方(部门)津贴补贴固定资产3 230 000 3 546 000应付其他个人收入无形资产负债合计 80 300 30 l00财政应返还限额 三、净资产类 资产合计 3 631 800 4 094 900 事业基金 286 100 286 100 其中：一般基金 5 700 5 700 投资基金 280 400 280 400固定基金3 230 000 3 546 000专用基金 35 400 49 700 五、支出类事业结余拨出经费经营结余拨出专款 净资产合计3 551 5003 881 800专款支出 90 000 四、收入类事业支出3 580 000财政补助收入 1 880 000 经营支出 上级补助收入 100 000成本费用拨入专款 100 000销售税金事业收入 1 930 000 上缴上级支出 220 000经营收入对附属单位补助 140 000附属单位缴款 320 000结转自筹基建 300 000其他收入 183 000 支出合计4 330 000 收入合计 4 513 000 资产部类合计 3 631 800 8 424 900 负债部类合计 3 631 800 8 424 900（二）基本核算业务根据成都市第八中学12月份发生的经济业务编制会计分录（每笔分录每一会计科目都需写出内容摘要）。1学校开出财政授权支付凭证，支付行政科刘云报销本月份学校电费30 000元给成都盐石口电网公司，其中替个人代垫5 000元。刘云经报本月学校用电费用 借：事业支出基本支出水电费 25 000刘云经报本月代垫职工个人用电 其他应收款一一代垫水电费 5 000支付成都盐石口电网公司学校本月电费 贷：零余额账户用款额度 30 0002收到代理银行的到账通知书，市财政局拨来本月授权支付额度的教育基本经费100 000元。收到巿财政本月授权支付额度 借：零余额账户用款额度 100 000收本月教育基本经费拨款转入 贷：财政补助收入基本支出 100 0003收到财政专户拨来预算外资金返还款50 000元，作学校基本教育经费的补充，通过银行收讫。收市财政局拨来返还款 借：银行存款 50 000财政拨来返还款转入 贷：财政专户返还收入基本支出 50 0004收到银行转来利息清单，列明当年银行存款利息收入l0 000元。收开户行转来存款利息 借：银行存款 10 000银行存款利息转入 贷：其他收入利息收入 10 0005计算出本月应付在职职工基本工资60 000元，应付地方津贴补贴50 000元。本月发放在职职工基本工资 借：事业支出基本支出基本工资60 000本月发放在职职工津贴补贴 基本支出津贴补贴 50 000应付未付职工基本工资转入 贷：应付工资(离退休费) 60 000应付未付职工津贴补贴转入 应付地方(部门)津贴补贴 50 000 6收到工资统发代理银行转来的财政直接支付入账通知书及工资发放明细表回单，发放本月在职职工基本工资60 000元，津贴补贴50 000元。巳付本月职工基本工资转销原挂账数 借：应付工资(离退休费) 60 000巳付本月职工津贴补贴转销原挂账数 应付地方(部门)津贴补贴 50 000财政直接支付工资和津补贴作收入 贷：财政补助收入基本支出 110 000 7校教务科设备管理员吴飞经手，以政府采购形式购进专用教学设备投影仪一台，价值5 400元，设备已交付使用，财政直接将设备购置款支付给供货商。吴飞经报购入投影仪一台 借：事业支出基本支出 5 400财政直接支付设备款转作拨款收入 贷：财政补助收入基本支出 5 400同时， 购入教学专用投影仪 借：固定资产专用设备 5 400购入投影仪 贷：固定基金 5 4008校办公室王红经报，购买零星办公用品2 300元，开具支付令通过代理银行从本校零余额用款账户支付给成都晨光办公用品商店。王红经报购入零星办公用品 借：事业支出基本支出 2 300付成都晨光办公用品商店购货款 贷：零余额账户用款额度 2 3009王华报销到北京参加教学观摩差旅费l 200元，原预借1 500元，退回现金300元。王华报北京教学观摩差旅费 借：事业支出基本支出差旅费 1 200收王华退回原借款余额 现金 300 报销差旅费转销原借款 贷：其他应收款王华 1 50010教务科张俊从材料库房领用考试用纸，价值5 000元。张俊从材料库领考试用纸 借：事业支出基本支出 5 000张俊领考试用纸转销部分 贷：材料纸张 5 000 三、记账并办理12月份月结 先将l2月份的经济业务记入有关账户，结出各账户余额(各账户的登记与结转采用丁字账户登记)，然后编制试算平衡表(见表2)，最后编制l2月31日结账前资产负债表(见表3)。现 金 期初：3 700 300 期末：4 000银行存款 期初：132 000 50 000 10 000 期末：192 000零余额账户用款额度 期初：30 000 100 000 30 000 2 300 期末：97 700其他应收款 期初：54 800 5 000 1 500 期末：58 300固定资产 期初：3 546 000 5 400 期末：3 551 400材料 期初：48 000 5 000 期末：43 000固定基金 期初：3 546 000 5 400 期末：3 551 400应付工资(离退休费) 60 000 期初：0 60 000 期末：0应付地方(部门)津贴补贴 50 000 期初：0 50 000 期末：0财政补助收入 期初：1 880 000 100 000 110 000 5 400合计：2 095 400 事业收入 期初：1 930 000 合计： 1 930 000财政专户返还收入 50 000 合计： 50 000其他收入 期初：183 000 10 000 合计：193 000事业支出 期初：3 580 000 25 000 110 000 5 400 2 300 1 200 5 000合计： 3 728 900 表2账户发生额及余额试算平衡表2011年12月31日(结账前) 金额单位：元期初余额12月发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方现金 3 700 300 4 000银行存款 132 000 60 000192 000零余额账户用款额度 30 000100 00032 300 97 700其他应收款 54 800 5 0001 500 58 300材 料 48 0005 000 43 000对外投资 280 400280 400固定资产3 546 000 5 4003 551 400 专款支出 90 000 90 000事业支出3 580 000148 9003 728 900 上缴上级支出220 000220 000对附属单位补助140 000140 000结转自筹基建300 000300 000其他应付款 30 l0030 l00应付工资(离退休费)60 00060 000O应付地方(部门)津贴补贴50 00050 000O事业基金 286 100286 100固定基金3 546 000 5 4003 551 400 专用基金 49 700 49 700财政补助收入1 880 000215 4002 095 400 上级补助收入 100 000 l00 000拨入专款 100 000 100 000事业收入1 930 0001 930 000财政专户返还收入50 00050 000 附属单位缴款320 000320 000其他收入183 00010 000193 000合 计8 424 9008 424 900429 600429 6008 705 7008 705 700 表3 资 产 负 债 表编制单位：成都市第八中学 2011年12月31日(结账前) 金额单位：元 资产部类 年初数 期末数 负债部类 年初数 期末数 一、资产类 二、负债类现金 4 800 4 000借入款项银行存款80 000192 000应付票据零余额账户用款额度97 700应付账款应收票据预收账款应收账款其他应付款80 30030 100预付账款应缴预算款其他应收款 6 60058 300应缴财政专户款材料30 00043 000应交税金产成品应付工资(离退休费)对外投资280 400280 400应付地方(部门)津贴补贴固定资产3 230 0003 551 400应付其他个人收入无形资产 负债合计80 30030 100财政应返还限额 三、净资产类 资产合计 3 631 800 4 226 800 事业基金286 100 286 100 其中：一般基金 5 700 5 700 投资基金 280 400 280 400固定基金3 230 0003 551 400专用基金 35 400 49 700 五、支出类事业结余拨出经费经营结余拨出专款 净资产合计3 551 5003 887 200专款支出 90 000 四、收入类事业支出3728 900财政补助收入2 095 400经营支出上级补助收入 100 000成本费用拨入专款 100 000销售税金事业收入1 930 000上缴上级支出220 000财政专户返还收入50 000对附属单位补助140 000经营收入结转自筹基建300 000附属单位缴款320 000其他收入193 000 支出合计4 478 900 收入合计4 788 400 资产部类合计3 631 800 8 705 700 负债部类合计3 631 8008 705 700 （四）编制l2月31日的记账凭证假定该学校暂时没有计提福利基金；当年实现的事业结余不属于应纳企业所得税的所得额；本单位安排的专项工程（实验专用设备）完工，专项支出全部投入专用设备里，在年终办理结转，合同规定结余留归单位使用；本年度财政直接支付预算指标与当年财政直接支付实际支出数相等，不存在差额，而代理银行提供的对账单有余额作相关注销额度处理；本年度收入和支出都为基本支出，不存在项目支出。要求：根据12月31日结账前资产负债表，编制l2月31日的记账凭证(用会计分录表示，结转时分录的每一会计科目摘要需写出，接12月份经济业务会计分录序号序时编号)。11依据代理银行的对账单作相关注销额度的账务处理注销年末未用零余额账户额度 借：财政应返还额度财政授权支付 97 700本账户未用完额度作清零处理 贷：零余额账户用款额度 97 70012将财政补助收入等账户余额转入事业结余。结转本年本账户合计入事业结余 借：财政补助收入基本支出 2 095 400结转本年本账户合计入事业结余 上级补助收入基本支出 l00 000结转本年本账户合计入事业结余 事业收入基本支出 l 930 000结转本年本账户合计入事业结余 财政专户返还收入基本支出 50 000结转本年本账户合计入事业结余 附属单位缴款 320 000结转本年本账户合计入事业结余 其他收入 l93 000由财政补助收入等收入类账户转入 贷：事业结余基本支出结余 4 688 40013将事业支出等账户余额转入事业结余。由事业支出等支出类账户转入 借：事业结余基本支出结余 4 388 900结转本年本账户合计入事业结余 贷：事业支出基本支出 3 728 900结转本年本账户合计入事业结余 上缴上级支出 220 000结转本年本账户合计入事业结余 对附属单位补助 140 000结转本年本账户合计入事业结余 结转自筹基建 300 00014将当年实现的事业结余转入结余分配。 当年实现的事业结余=4 688 4004 388 900= 299 500(元)结转本账户结余入结余分配 借：事业结余基本支出结余 299 500本年事业结余转入 贷：结余分配 299 50015再将当年实现的事业结余由结余分配转入事业基金。 结转本账户结余入事业基金 借：结余分配 299 500本年结余分配转入 贷：事业基金一般基金 299 50016专项工程完工，办理对冲其结余留用。本年项目完工与支出对冲及转事业基金 借：拨入专款 100 000将专项工程支出与拨入专款对冲 贷：专款支出 90 000专项拨款结余按规定留用转入 事业基金一般基金 10 000 同时：本年专款建造实验专用设备一台 借：固定资产专用设备 90 000完工实验专用设备转入 贷：固定基金 90 000 （五）记账并办理年终结账 先将l2月31日的记账凭证记入有关账户，结出各账户余额(账户的登记与结转采用丁字账户登记，未全部计算，仅作参考)，然后编制试算平衡表(见表4)，最后编制12月31日结账后资产负债表(年报)(见表5)。事业结余年终将支出类账户余额结转到事业结余 事业支出 3 728 900 上缴上级支出 220 000 对附属单位补助 140 000 结转自筹基建 300 000 年终将收入类账户余额结转到事业结余 财政补助收入 2 095 000 上级补助收入 l00 000 事业收入 l 930 000财政专户返还收入 50 000 附属单位缴款 320 000 其他收入 l93 000年终将当年实现的事业结余转事业基金： 299 500 当年实现的事业结余： 299 500事业基金一般基金 期初： 5 700 年终将当年实现的事业结余转事业基金： 299 500专项资金结余留用转入： l0 000 期末： 315 200拨入专款 100 000 期初：100 000 期末：0专款支出 期初：90 000 90 000 期末：0 表4账户发生额及余额试算平衡表2011年12月31日(结账后) 单位：元期初余额12月31日记账凭证期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方现金 4 000 4 000银行存款192 000192 000零余额账户用款额度97 70097 7000其他应收款 58 300 58 300材料 43 000 43 000对外投资 280 400280 400固定资产3 551 40090 0003 641 400财政应返还额度97 700 97 700专款支出 90 000 90 000O事业支出3 728 9003 728 900O上缴上级支出220 000 220 000O对附属单位补助140 000 140 0000结转自筹基建300 000 300 0000其他应付款 30 100 30 100事业结余4 688 4004 688 4000事业基金 286 100 309 500 595 600固定基金3 551 40090 0003 641 400专用基金 49 700 49 700财政补助收入2 095 4002 095 4000上级补助收入 100 000 100 0000拨入专款 100 000 100 0000事业收入1 930 0001 930 0000财政专户返还收入 50 000附属单位缴款 320 000320 0000其他收入1