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大连出版社教学支持 财务会计习题与实训参考答案财务会计习题与实训 参考答案 大 连 出 版 社第1章 总 论一、单项选择题1 D 2D 3B 4B 5A 6C 7D 8B 9C10B 11C 12B二、多项选择题1ABCD 2BCD 3AC 4BCD 5AD6BC 7ABCD 8BCD 9ABCD 10ABC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12第2章 货币资金一、单项选择题 D B D B D 6. B 7. B 8. A 9.C 10. B二、多项选择题1A B C 2BC 3ABCD 4ABD 5ABC6ABCD 7ACD 8ABD 9ABD 10BD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7 8 9 10四、实训题实 训 一1 （1）借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000（2）借：管理费用 1 500贷：库存现金 500 其他应收款 1 000（3）借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000（4）借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（5）借：库存现金 180 000 贷：银行存款 180 000（6）借：应付职工薪酬 180 000贷：库存现金 180 000（7）借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800（8）借：银行存款 6 000 贷：其他应收款 6 000（9）借：其他应收款 800贷：库存现金 800（10）借：应付职工薪酬 30 000贷：银行存款 30 0002 “库存现金” 日记账余额为：1 700元“银行存款”日记账余额为：73 700元实 训 二1.借：库存现金 150贷：待处理财产损溢 1502借：待处理财产损溢 150 贷：其他应付款 100 营业外收入 503.借：待处理财产损溢 605 贷：库存现金 6054借：库存现金 600管理费用 5贷：待处理财产损溢 605实 训 三1银行存款日记账的账面余额为19117元。 2未达账项如下：企业已记增加，银行未记账：21日销售产品货款16380元；企业已记减少，银行未记账： 5日材料运费2000元； 20日支付购乙材料款8400元；22日机器修理费188元；银行已记增加，企业未记账：30日存款利息2454元； 30日代收货款5940元；银行已记减少，企业未记账：16日银行支付1560元； 20日银行支付200元；30日银行支付8400元。3编制6月30日银行存款余额调节表： 银行存款余额调节表企业银行日记账金 额银行对账单金 额期末余额19117期末余额11559加：银行已记增加，企业未记账加：企业已记增加，银行未记账（1）30日存款利息2454（1）21日销售产品货款16380（2）30日代收货款5940减：银行已记减少，企业未记账减：企业已记减少，银行未记账（1）15日银行支付1560（1）5日材料运费2000（2）20日银行支付200（2）20日支付购乙材料款8400（3）30日银行支付8400（3）22日机器修理费188调整后余额17351调整后余额17351实 训 四1借：其他货币资金银行汇票存款 80 000 贷：银行存款 80 0002借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：其他货币资金外埠存款 23 4003借：管理费用 3 000贷：其他货币资金信用卡存款 3 0004借：在途物资 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：其他货币资金银行汇票存款 70 200借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金银行汇票存款 9 8005借：其他货币资金存出投资款 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000实 训 五（1）借：银行存款 480贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）银行存款余调节表2009年12月31日 单位：万元项 目金 额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后余额784调节后余额784第3章 存 货一、单项选择题1D 2C 3C 4A 5A 6B 7B 8A 9B 10D11B 12A 13A 14C 15B 16A 17A 18A 19D 20A二、多项选择题1BCD 2ACD 3BC 4CD 5AC 6ABC 7ABCD8BD 9ABD 10BCD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、实训题实 训 一1借：原材料甲材料 48 300 应交税费应交增值税（进项税额） 8 160 贷：银行存款 56 160 库存现金 3002借：原材料乙材料 28 200 应交税费应交增值税（进项税额） 4 760 贷：预付账款 20 000 银行存款 12 9603借：原材料丙材料 240 000 应交税费应交增值税（进项税额） 40 800 贷：应付票据 280 8004借：在途物资甲材料 45 600 应交税费应交增值税（进项税额） 7 650 贷：其他货币资金银行本票存款 53 2505借：原材料甲材料 44 850 待处理财产损溢 750 贷：在途物资甲材料 45 6006借：其他应收款运输公司 600 原材料甲材料 150 贷：待处理财产损溢 7507借：原材料丁材料 18 000 贷：应付账款暂估应付款 18 0008借：银行存款 600贷：其他应收款运输公司 600实 训 二1略。2会计分录如下：（1）借：原材料 5000 贷：应付账款 5000（2）借：原材料甲材料 4 000贷：在途物资甲材料 4000（3）借：原材料甲材料 50 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 000（4）借：周转材料 2 000贷：委托加工物资B企业 2 000（5）借：在途物资甲材料 160 500 应交税费应交增值税（进项税额） 27 200 贷：其他货币资金银行汇票存款 187 700（6）借：原材料甲材料 160 500贷：在途物资甲材料 160 500借： 银行存款 12 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 12 300（7）借：原材料甲材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 5 850（8）借：原材料甲材料 8 640 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：预付账款 6 000 银行存款 4 000（9）借：销售费用 6 000 贷：周转材料 6 00034发出甲材料的实际成本=6 000100.205=601 230（元）结存甲材料的实际成本=2 000100.205=200 410（元）编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 501 025 辅助生产成本 60 123 制造费用 30 061.50 管理费用 10 020.50 贷：原材料甲材料 601 230实 训 三1开设原材料明细账，采用先进先出法计算发出材料和结存材料的实际成本如下： 原 材 料 明 细 账 编号： 名：A材料 规格： 单位：公斤年凭证号码摘 要收 入付 出结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数 量单价金额21上月结存10010010 0003购 进501055 250100 5010010510 0005 2505发 出801008 000 20 501001052 0005 2507购 进70986 860 20 50 70100105982 0005 2506 86012发 出 20 50 60100105982 0005 2505 880109898020购 进801108 8001080981109808 800发 出1020981109802 200601106 600本月合计20020 91024024 310601106 6002开设原材料明细账，采用一次加权先出法计算发出材料和结存材料的实际成本如下：原 材 料 明 细 账 编号： 名：A材料 规格： 单位：公斤年凭证号码摘 要收 入付 出结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数 量单价金额21上月结存10010010 0003购 进501055 2501505发 出80707购 进70986 86014012发 出 1301020购 进801108 80090发 出3060本月合计20020 910240103.0324728.260103.036 181.80实 训 四1当月材料成本差异率为：2编制发出材料的会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 800 000 制造费用 5 000 管理费用 15 000 在建工程 200 000 贷：原材料 1 020 0003编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录如下：借：材料成本差异 20 400贷：生产成本基本生产成本 16 000 制造费用 100 管理费用 300 在建工程 4 000 实 训 五1编制第25题的会计分录如下：（1）借：原材料甲材料 40 400 贷：材料采购 38 800 材料成本差异 1 600（2）借：材料采购 85 430 应交税费应交增值税（进项税额）14 435 贷：银行存款 99 865（3）借：原材料甲材料 79 600材料成本差异 5 830 贷：材料采购 85 430（4）借：生产成本基本生产成本 110 000 贷：原材料甲材料 110 0002计算本月材料成本差异率如下：3发出甲材料应负担的成本差异=11 000102.5%=2750（元）编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 2 750贷：材料成本差异 2 7504计算月末库存材料的实际成本如下：月末库存甲材料的实际成本=（20000+40400+79600110 000）（1+2.5%）=30 750（元）实 训 六1（1）借：材料采购 57 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 690 贷：银行存款 66 690（2）借：材料采购 76 000 应交税费应交增值税（进项税额）12 920 贷：应付票据 88 920借：原材料 80 000 贷：材料成本差异 4 000 材料采购 76 000（3）借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000（4）借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 33 150 贷：材料成本差异 5 000 实收资本 228 150（5）借：生产成本基本生产成本 410 000 制造费用 8 000 贷：原材料A材料 128 000 B材料 290 000（6）借：管理费用 800 贷：原材料A材料 800（7）（8）本月发出材料应负担的成本差异= 418 800（-1.1%）=4 606.80（元）会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 4510 制造费用 88 管理费用 8.80 贷：材料成本差异 4 606.80（9）本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000418 800）（-1.1%）=-1333.20（元）（10）本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000418 800）（11.1%）+20 000=139 866.80（元）2明细账省略。实 训 七1各期计提的存货跌价准备如下：（1）2008年12月31日应计提的存货跌价准备=200 000190 000=10 000（元）（2）2009年6月30日应计提的存货跌价准备=210 000198 000=12 000（元）应补提存货跌价准备=12 00010 000=2 000（元）（3）2009年12月31日应计提的存货跌价准备=180 000179 000=1 000（元）应补提存货跌价准备=1 00012 000= 11 000（元）（4）2010年6月30日由于成本195 000元小于可变现净值为204 000元，存货不存在跌价，应将已经提取的存货跌价准备予以全部转回，即1 000（元）2编制会计分录如下：（1）2008年12月31日借：资产减值损失 10 000 贷：存货跌价准备 10 000（2）2009年6月30日借：资产减值损失 2 000 贷：存货跌价准备 2 000（3）2009年12月31日借：存货跌价准备 11 000 贷：资产减值损失 11 000（4）2010年6月30日借：存货跌价准备 1 000 贷：资产减值损失 1 000实 训 八1发出A材料的单位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）/ （2 0002 9505 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤） 2（1） 借：原材料 2000 贷：应付账款 2000（2）借：原材料 2 200应交税费应交增值税（进项税额） 306贷：银行存款 2 506（3）借：在途物资 37 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 43 120 （4）借：原材料 37 000 贷：在途物资 37 000（5）借：原材料 51 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 415银行存款 20 085 贷：其他货币资金银行汇票存款 80 000（6）借：原材料 600 贷：生产成本 600（7）借：生产成本 65 580 制造费用 10 930管理费用 10 930贷：原材料 87 440第4章 金融资产一、单项选择题1 B 2A 3C 4D 5C 6C 7D 8B 9A 10D11D 12.B 13.A 14.C 15.C 16.C 17.C 18C 19D 20C二、多项选择题1. ABC 2. AB 3.ABC 4.ABD 5.AB6.ABC 7.CD 8.CD 9.AC 10.AB 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、实训题实 训 一1（1）2010年5月购入时，借：交易性金融资产成本 4 800 000投资收益 100 000贷：银行存款 4 900 000（2）2010.6.30期末计量时借：公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产公允价值变动 300 000（3）2010.8.10宣告分派股利时借：应收股利 120 000贷：投资收益 120 000（4）2010.8.20收到股利时借：银行存款 120 000贷：应收股利 120 000（5）2010.12.31期末计量借：交易性金融资产公允价值变动 600 000贷：公允价值变动损益 600 000（6）2011.1.3处置时借：银行存款 5 150 000 公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产成本 4 800 000 公允价值变动 300 000 投资收益 350 0002该交易性金融资产的累计损益=-10-30+12+60-30+35=37（万元）实 训 二12010年5.10销售产品时借：应收票据 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 000211月10日到期时借：应收账款 2 340 000 贷：应收票据 2 340 0003收到材料时借：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：预付账款 70 200 借：银行存款 4 800 贷：预付账款 4 800实 训 三12010年12月5日销售商品时，借：应收账款 1 287 000贷：主营业务收入 1 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 187 000借：主营业务成本 880 000贷：库存商品 880 00022010年12月25日收到退回的商品时借：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 贷：应收账款 117 000借：库存商品 80 000 贷：主营业务成本 80 00032010年12月26日发生坏账时借：坏账准备 20 000贷：应收账款 20 00042010年12月28日坏账又收回借：银行存款 10 000 贷：坏账准备 10 00052010年12月31日减值测试时年末“应收账款”余额=125+128.7-11.7-2=240（万元）计提前“坏账准备”贷方余额=5-2+1=4（万元）坏账准备计提数=2405%-4=8（万元）借：资产减值损失 80 000 贷：坏账准备 80 000实 训 四1该债券投资的利息调整金额=（10191000）300=5 700（元）2ABC公司2010年1月1日买入该批债券时的会计分录：借：持有至到期投资成本（面值） 300 000 利息调整 5 700 贷：银行存款 305 7003年份期初摊余成本实际利息现金流入期初摊余成本2010305 70015 285320 9852011320 98516 049337 0342012337 03416 966300 00054 0000借：持有至到期投资应计利息 18 000 贷：持有至到期投资利息调整 2 715 投资收益 15 28542013年1月1日到期收回本息的会计分录：借：银行存款 354 000贷：持有至到期投资成本（面值） 300 000 应计利息 54 000 实 训 五1计算并填列下表，确认各期的利息收入：年份期初摊余成本实际利息现金流入期初摊余成本2007369 60036 96032 000374 5602008374 56037 45632 000380 0162009380 01638 00232 000386 0182010386 01838 60232 000392 6202011392 62039 380400 00032 000022007年1月1日买入该批债券时的会计分录：借：持有至到期投资成本（面值） 400 000 贷：持有至到期投资利息调整 30 400 银行存款 369 60032007年年末确认利息和调整利息的会计分录：借：应收利息 32 000 持有至到期投资利息调整 4 960 贷： 投资收益 36 96042008年1月1日收到利息的会计分录：借：银行存款 32 000贷：应收利息 32 00052012年1月1日收回本金及最后一期利息的会计分录：借：银行存款 432 000贷：持有至到期投资成本（面值） 400 000 应收利息 32 000实 训 六（1）2010年10月10日购入股票借：可供出售金融资产成本 63 000 贷：银行存款 63 000（2）2010年12月30日期末计量借：可供出售金融资产公允价值变动 17 000 贷：资本公积其他资本公积 17 000（3）2011年4月18日出售股票借：银行存款 80 000 资本公积其他资本公积 17 000贷：可供出售金融资产成本 63 000公允价值变动 17 000投资收益 17 000第5章 长期股权投资一、单项选择题1 C 2 A 3 C 4 D 5 C 6 A7 C 8 A 9 B 10C 11 D 12 C二、多项选择题1AC 2 AC 3 BC 4 AD 5 ACD 6 ABCD7 AD 8 AC 9 ABCD 10 AB 11 ABD 12 BD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15四、实训题实 训 一1借：长期股权投资 456 500 贷：银行存款 456 5002借：应收股利 75 000 贷：投资收益 75 000借：银行存款 75 000 贷：应收股利 75 0003不编制会计分录。4借：应收股利 90 000 贷：投资收益 90 0005借：银行存款 90 000 贷：应收股利 90 000实 训 二1借：长期股权投资 3 020 应收股利 120 贷：银行存款 3 1402借：银行存款 120 贷：应收股利 1203借：长期股权投资 200 贷：投资收益 2004借：投资收益 50 贷：长期股权投资 505借：银行存款 1 900投资收益 1 270 贷：长期股权投资 3170实 训 三1借：长期股权投资 1200 贷：银行存款 950 营业外收入 2502借：长期股权投资 240 贷：投资收益 2403（1）2009年3月10日借：应收股利 60 贷：长期股权投资 60（2）2009年3月28日借：银行存款 60 贷：应收股利 60（3）2009年乙公司实现净利润460万元时借：长期股权投资 138 贷：投资收益 1384（1）2010年4月18日借：长期股权投资 6 贷：资本公积 6（2）2010年乙公司亏损200万元时借：投资收益 30 贷：长期股权投资 30实 训 四1借：长期股权投资成本 400 贷：银行存款 310 营业外收入 902借：应收股利 50 贷：长期股权投资损益调整 50借：银行存款 50 贷：应收股利 503借：长期股权投资其他权益变动 30 贷：资本公积其他资本公积 304借：长期股权投资损益调整 95 贷：投资收益 95借：应收股利 35 贷：长期股权投资损益调整 35借：银行存款 35 贷：应收股利 355借：投资收益 55 贷：长期股权投资损益调整 556长期股权投资余额=4005030953555385万元应计提的长期股权投资减值准备38536025万元借：资产减值损失 25 贷：长期股权投资减值准备 257借：长期股权投资成本 600 贷：银行存款 6008借：银行存款 372长期股权投资损益调整 45长