2012新无纸化会计从业基础分录练习.doc

一、某公司201年发生的经济业务（2011.10.20版）1. 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。2. 购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。3. 收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。4. 用银行汇票支付采购材料款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，通知上填写多余款234元，购入材料及运费99 800元，支付增值税额169 666元，材料已验收入库，该批材料计划价格100 000元。5. 销售产品一批，销售价格300 000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到。6. 公司将短期投资（全部为股票投资）15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行。7. 购入不需安装的设备1台，价款85 470元，支付增值税14 530元。支付包装费、运杂费1 000元。价款及包装、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。8. 购入工程物资一批，价款150 000元（含已交纳的增值税），用银行存款支付。9. 工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，其他应交款100 000元。10. 工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150 000元，该项借款本息未付。11. 一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。12. 基本生产车间1台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产己清理完毕。13. 从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于构建固定资产。14. 销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额119 000元，销售产品的实际成本420 000元，货款银行已收妥。15. 公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章的进账单一联。款项银行已收妥。16. 收到现金股利30 000元（该项投资为成本核算，且为投资后被投资单位实现净利润分配额；被投资单位的所得税税率与本企业一致，均为33%），已存入银行。17. 公司出售一台不需用设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000元，已折旧150 000元。该项设备已由购入单位运走。18. 归还短期借款本金250 000元，利息12 500元，已预提。19. 提取现金500 000元，准备发放工资。20. 支付工资500 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200 000元。21. 分配应支付的职工工资300 000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275 000元，车间管理人员工资10 000元；行政管理部门人员工资15 000元。22. 提取职工福利费42 000元（不包括在建工程应负担的福利费28 000元），其中生产人员福利费38 500元，车间管理人员福利费1 400元，行政管理部门福利费2 100元23. 提取应计入本期损益的借款利息共21 500元，其中，短期借款利息11 500元；长期借款利息10 000元。24. 基本生产领用原材料，计划成本700 000元；领用低值易耗品，计划成本50 000元，采用一次转销法摊销。25. 结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。26. 摊销无形资产60 000元；摊销印花税10 000元；基本生产车间固定资产修理费（已列入待摊费用）90 000元。27. 计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元；管理费用20 000元。28. 收到应收账款51 000元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额的3%计提坏账准备。29. 用银行存款支付产品展览费10 000元。30. 计算并结转本期完工产品成本119240元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完全入库。31. 广告费用10 000元，已用银行支付存款。32. 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250 000元，增值税额为42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本150 000元。33. 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。34. 提起现金50 000元，准备支付退休费。35. 支付退休金50 000元，未统筹。36. 公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2 000元。37. 用银行存款交纳增值税100 000元；教育费附加2 000元。38. 结转本期产品销售成本750 000元。39. 将各收支科目结转至本年利润。40. 计算并结转应交所得税（税率为25%）55075元。41. 提取法定盈余公积金19522.50元，法定公益金9761.50元；分配普通股现金股利32 215 .85元。42. 将利润分配明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。43. 偿还长期借款1 000 000元。44. 用银行存款交纳所得税55075元。二、根据上述资料编制会计分录和比较资产负债表1. 借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 0002. 借：物资采购 150 000 应交税金应交增值税（进项税额） 25 500 贷：银行存款 175 5003. 借：原材料 95 000 材料成本差异 5 000 贷：物资采购 100 0004. 借：物资采购 99 800 银行存款 234 应交税金应增值税（进项税额） 16 966 贷：其他货币资金 117 000 借：原材料 100 000 贷：物资采购 99 800 材料成本差异 2005. 借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金应增值税（销项税额） 51 0006. 借：银行存款 16 500 贷：短期投资 15 000 投资收益 1 5007. 借：固定资产 101 000 贷：银行存款 101 0008. 借：工程物资 150 000 贷：银行存款 150 0009. 借：在建工程 328 000 贷：应付职工薪酬-工资 200 000 付职工薪酬-福利费 28 000 其他应交费 100 00010. 借：在建工程 150 000 贷：长期借款应付利息 150 00011. 借：固定资产 1 400 000 贷：在建工程 1 400 00012. 借：固定资产清理 20 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 800 借：营业外支出外置固定资产净损失 19 700 贷：固定资产清理 19 70013. 借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 00014. 借：银行存款 891 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税金应交增值税（销项税额） 119 00015. 借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 00016. 借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 00017. 借：固定资产清理 250 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产 400 000 借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理 300 000 借：固定资产清理 50 000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 50 00018. 借：短期借款 250 000 应付利息 12 500 贷：银行存款 262 50019. 借：现金 500 000 贷：银行存款 500 00020. 借：应付工资 500 000 贷：现金 500 00021. 借：生产成本 275 000 制造费用 10 000 管理费用 15 000 贷：应付工资 300 00022. 借：生产成本 38 500 制造费用 1 400 管理费用 2 100 贷：应付职工薪酬-福利费 42 00023. 借：财务费用 21 500 贷：应付利息 11 500 应付利息 10 00024. 借：生产成本 700 000 贷：原材料 700 000 借：制造费用 50 000 贷：低值易耗品 50 00025. 当期领用材料（含低值易耗品）应负担的材料成本差异为： 原材料应负担：700 0005%=35 000（元） 低值易耗品应负担：50 0005%=2 500（元）借：生产成本 35 000 制造费用 2 500 贷：材料成本差异 37 50026. 借：管理费用无形资产摊销 60 000 贷：无形资产 60 000 借：管理费用印花税 10 000 管理费用固定资产修理费 90 000 贷：其他应收款 100 00027. 借：制造费用折旧费 80 000 管理费用折旧费 20 000 贷：累计折旧费 100 00028. 借：银行存款 51 000 贷：应收账款 51 000 借：资产减值损失 900 贷：坏账准备 90029. 借：销售费用展览费 10 000 贷：银行存款 10 00030. 借：生产成本 143900 贷：制造费用 143900 借：库存产品 119240 贷：生产成本 11924031. 借：销售费用广告费 10 000 贷：银行存款 10 00032. 借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税金应交增值税（销项增值税） 42 50033. 借：财务费用 20 000 银行存款 272 500 贷：应收票据 292 50034. 借：现金 50 000 贷：银行存款 50 00035. 借：管理费用劳动保险费 50 000 贷：现金 50 00036. 借： 营业税金及附加 2 000 贷：应交税费应交教育费附加 2 00037. 借：应交税费应交增值税（已交税金） 100 000 应交教育附加费 2 000 贷：银行存款 102 00038. 借： 主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 00 0 39. 借：主营业务收入 1 250 000 营业外收入 50 000 投资收益 31 500 贷：本年利润 1 331 500 借：本年利润 1081200 贷：主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 247100 财务费用 41 500 营业外支出 19 700资产减值损失 90040. 本年应交所得税=（1 331 500-1081200 -30 000）25% =55075（元） 借：所得税 55075 贷：应交税金应交所得税 55075 借：本年利润 55075 贷：所得税 5507541. 本年应提法定盈余公积=（1 331 500-1081200-55075） 10% =19522.50（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 19522.50 贷：盈余公积法定盈余公积 19522.50 本年应提法定公益金=（1 331 500-1081200-55075） 5% =9761.50（元） 借：利润分配提取法定公益金 9761.50 贷：盈余公积法定公益金 9761.50