如何识别以贷收息和少提应付利息.doc

利息匡算计算公式如何识别以贷收息和少提应付利息这两种违规行为，是在第四季度主要是12月份（个别有经验的金融机构负责人也有在11月份做的）经试决算，看到损益指标通过正常工作已无望完成的情况下发生的。其结果是门月份损益指标明显好转，一个月的指标完成量通常要占到全年的 14强。1对以贷收息行为的识别首先，要确定损益表的利息收人是不是人为改动的。按现行税率，其判断公式为：真实利息收人一报表纳税额中央级营业税3十地方级营业税5 x（1十城建税 5十教育附加 3.5）。若计算数值小于报表利息收人数，其差额就是人为改动的数字。其次，匡算报表利息收人的收息利率，公式为：收息利率二利息收人十全年贷款平均余额。若匡算的收息利率超过一年期贷款基准利率加最高上浮幅度（一般掌握在一个百分点），就有以贷收息行为。第三，匡算报表利息收入对应的全年贷款平均余额，公式为：全年贷款平均余额报表利息收人/一年期贷款基准利率加上浮最高幅度。如计算结果超过实际贷款平均余额（一般掌握在10），就有以贷收息行为。第四，为确保匡算结果的可靠性，还要匡算各贷款项目的收息利率以及对应的贷款平均余额。这样，就能够从细项上明确问题所在。实际上，也可以先做利息收入结构分析，明确主要项目后，再作第二、第三步匡算。例如：南方某中行1998年上级核定亏损指标为1500万元，要求比上年减亏410、7万元。实际亏损9298万元，比上年减亏9809万元，减幅达51. 34。通过报表分析发现：（l）收人相符；（2） 111月份利息收人39215万元，而12月份利息收人3569 3万元，几乎占全年的一半； 12月份累放贷款18772万元，占全年的35；12月份净增贷款2097万元，占全年的 25。 （3） l11月份的收息利率为1375，12月份为对4。进一步的检查证实，该行12月份以贷收息1000万元，也就是说，扭亏任务完全是靠弄虚作假完成的。2对少提应付利息行为的识别利用应付利息作弊的行为大多发生在第四季度。因为应付利息是支出大项（占总成本的70左右），只有到了12月末提取第四季度应付利息时，损益指标才能看出眉目，这时候损益指标如差得很多，就只能动应付利息了。一般而言，应付利息的提取量随储蓄存款的增长而增长，不会出现减少的情况。根据这一基本判断，可将第三、第四季度的应付利息提取数相比较，凡是下降的，都要进一步核查。六、怎样判断头寸的多和少，是否够用首先要计算头寸数量。农村信用社适用公式：头寸库存现金十转存款。银行适应公式：头寸库存现金十转存款十上级行存款。计算出头寸数字后，要进行以下三步判断：（1）计算备付金率：备付金率头寸各项存款余额。以实际备付金率和规定相比较，看是否合乎规定。（2）从现有备付金中剔除或增加资金项目。如有拆入资金，应从头寸中减去。如果向上级行借款超过指标，将超指标部分从头寸中减去。拆出资金，应增加头寸。向上级行存款超额部分，也应增加头寸。（3）结合实际收付资金量作出最后判断。日实际资金收付量现金科目日平均收付额十或转存款科目日平均收付额 或上级行存款科目日平均收付额。计算结果如果是净收人，则说明近期内头寸是增加的；如果是净付出，就要和净头寸数相比较，二者相等或净头寸数略大，可视为无问题，净头寸数小，就是头寸不够用。需要强调的是，平时我们分析头寸时，往往只计算备付率，一看备付率够，就说资金没有问题。还有个倾向就是一看赢利了，就认为经营没问题。其实这样判断是没有把握的。例如，某信用社靠拆借保证了备付金率，光看备付率就不会发现问题。另外，由于会计制度的原因，目前虚盈实亏、明盈多实盈少、明亏少实亏多的现象比较突出，实现了那么多的利润并不代表赚了那么多钱，也就是所谓“盈利无钱花”的情况，我们的分析应该从财务盈亏的观念中跳出，进人资金盈亏的新思维中。日资金收付量分析实际就是现金流量分析，连续几个月排起来，就能看出这个金融机构的资金吸纳能力和资金付出的保障水平。七、如何识别贷款形态不实主要是审查“一逾两呆”数字是否真实。一些金融机构经常人为调整贷款形态结构，以“完成”不良贷款压缩任务。主要手法就是以贷还贷、倒约换据。其特点，一是有完整的贷款、还款手续，多数不还利息；二是反映在报表上就是贷款科目借贷双方的发生额都很大，但利息收人并不增加。根据这两个特点，可采取以下方法来识别“一逾两呆”是否真实。第一步，统计贷款累放累收额，二者相加，计算出计算积数；第二步，登记“应收利息”科目贷方发生额即收回旧贷利息数和损益表上的利息收人数，二者相加计算出利息收人总数；第三步，假定贷款期限为一年，计算收息利率。第四步，以收息利率和一年期贷款基准利率加最高上浮幅度相比，如果收息利率低（一般掌握在1个百分点），就说明有以贷收贷。倒约换据行为。实际上，对农行和农村信用社，由于其报表上反映了逾期、呆滞、呆账三个会计科目，就可直接查看贷方发生额，凡是发生额较大的，都可作为疑点。八、如何识别联行汇差存欠首先需要说明的是，工行在基层行已取消联行科目，不存在汇差问题。随着电子化进程加快和资金管理体制进一步改革，联行科目迟早都要取消。但目前的系统内往来还需要联行来支持。我们对联行资金的分析仍然有现实意义。联行汇差的计算。凡在业务状况表上设置了汇差科目的，可直接查看该科目发生额和余额。没有设置科目的，按以下方法轧算汇差：所有联行科目借贷方余额相减，借方大于贷方的，是应收汇差；借方小于贷方的，是应付汇差。联行汇差存欠要根据上级行下达的汇差限额来确定。规定存差指标的，应收汇差余额必须大于或等于存差指标，不足就是欠缴汇差；规定借差指标的，应付汇差余额不得超过借差指标，超过了就是超占汇差。分析汇差存欠的最大作用，就在于能够及时发现国有银行资金紧张苗头。由于汇差清算机制的被动性，县支行在资金紧张时，一旦吸收不到存款、压不回贷款又拆借不到资金，为确保存款兑付，就要走压票和占汇差的路子，而压票要引起其他行的不满和招致人行的处罚，占汇差就成了唯一的选择。如果一个支行连续几个月超占汇差，经营就有问题了。九、如何识别表内应收利息、表外未收利息不真实和质押贷款的抵质押不足识别表内应收利息对不对，可通过测算应收利息科目借方发生额是否真实来实现。首先，统计出各贷款科目的借方发生额合计数即累放数，再用应收利息科目借方发生额去除，计算出收息利率。其次，以收息利率与一年期贷款基准利率加上浮最高幅度相比较，如收息利率低（一般掌握在2个百分点），就说明没有按权责发生制原则记利息收人，应收利息数就不对。进行这一测算时，应注意剔除倒约换据虚增的累放数。识别表外来收利息是否真实，首先要掌握贷款的形态结构。一般而言，不良贷款数额变动不大，且平均期限在两年以上。据此，就可以直接用不良