财经法规考试重点—改革后.doc

财经法规&职业道德会计法律制度的内容会计法律：会计法；注册会计师法会计行政法规（由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定、经国务院批准发布。）：总会计师条例；企业会计准则国家统一的会计制度：（制定依据是会计法和会计行政法规。国家统一的会计制度主要包括3个方面：一是会计核算制度；二是会计机构和会计人员的管理制度；三是会计工作管理制度等。）会计部门规章：财政部门实施会计监督办法；会计从业资格管理办法；代理记账管理办法；企业会计准则基本准则会计规范性文件：企业会计制度；金融企业会计制度；小企业会计制度；行政单位会计制度；事业单位会计制度；事业单位会计准则（试行）；民间非营利性组织会计制度；会计基础工作规范；会计人员继续教育规定；会计档案管理办法；企业会计准则第1号存货 会计监督的内部会计监督的对象是本单位的经济活动。内部会计监督的主体是单位会计机构和会计人员。（重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确，这是对业务处理程序控制的基本要求。） 政府监督的对象：财政部门实施会计监督的对象是会计行为。审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门实施会计监督的对象是单位的会计资料 政府监督主体是财政部门，(财政部门应包括国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。)是会计工作的主管部门，有权对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 实行会计人员回避制度的单位，会计机构负责人&会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员、 行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施。 违反会计法规应承担的法律责任：违反会计法规县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时，可以对单位处3000元5万元的罚款，对直接责任人处以2000元2万元的罚款。 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告&隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任的法律责任：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以在对单位并处5000元以上10万以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万以下的罚款。 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任：纳税人有以上行为，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5000元5万元的罚款。 公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员或者其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上20万元以下的资金。 单位负责人负责单位内部的会计工作管理，是单位会计行为的责任主体。 记账与经济业务和会计事项的审批、经办人员、财务保管为不相容职务。其职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，应由单位负责人负责监交，必要时上级主管部门可以派人会同监交。 会计主管人员是指未设置会计机构，而在有关机构中配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。 会计机构负责人是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的中层领导人员。 总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。 会计从业资格管理办法实施时间：2005年1月22日公布的会计从业资格管理办法，自2005年3月1日起施行。企业财务会计报告条例2000年6月21日由国务院发布，于2001年1月1日开始实施。 行政处罚和行政处分的形式：行政处罚具体形式包括警告，罚款，没收非法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留。行政处分的具体形式包括警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看，开除。其中警告既是行政处罚形式，又是行政处分形式。注意：会计法规定的行政处罚，只有4种，即：吊销会计从业资格证书、罚款、责令限期改正、通报。 刑事责任中的主刑：主要分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。主刑只能独立使用, 附加刑既可以附加使用，又可以独立使用, 对犯罪的外国人，驱逐出境可以独立使用也可以附加使用.罚金、剥夺政治权利属于附加刑，管制、有期徒刑属于主刑。可以从轻或减轻行政处罚的情形。可以依法从轻或减轻行政处罚的情形包括：当事人主动消除或减轻违法行为危害后果的；受他人胁迫有违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的。刑事责任与行政责任的主要区别是：追究的违法行为不同、追究责任的机关不同、承担法律责任的后果不同。 根据规定，会计移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。 会计专业职务试行条例规定：会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。根据以上条例规定，注册会计师不属于会计专业职务。 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只有当一项经济业务的发生引起资金变动时，才需要对该经济业务进行会计核算。 若要取得会计从业资格，必须通过考试。（2012年12月5日财政部部务会议修订通过的会计从业资格管理办法，自2013年7月1日起施行。新修订的会计从业资格管理办法中取消了原办法中的免考规定） 代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理的会计业务。代理记账机构替委托人编制并对外提供的财务会计报告。需经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后才能对外提供。 财政部门监督指导的对象：国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会进行监督、指导，不包括会计学会。（同时财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。） 内部审计和注册会计师审计的联系。内部审计和注册会计师审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可以利用内部审计的工作成果。 会计工作自财政部门管理，因此会计人员有违反会计法行为，情节严重的，应由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限。可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。 自律管理：在我国，除了依靠财政部门履行会计行政管理职能之外，还需要会计自律管理组织从另一方面进一步监督会计人员依法展开会计工作，自律管理是对会计行政管理的一种非常有益的补充。会计工作的自律管理组织包括注册会计师协会的管理和中国会计学会的管理。 根据新修订的会计从业资格管理办法的规定，持有会计从业资格证书的人员从事会计工作，不用再需要向所属会计从业资格管理机构办理注册登记。根据新修订的会计从业资格管理办法的规定，会计人员只需要在会计从业资格证书到期前6个月定期换证，对于离岗则不需要再进行备案登记。 对于偷税行为、骗取出口退税行为、抗税行为，情节严重的，依法追究刑事责任。对于欠税行为，法律没有规定为犯罪，不予追究刑事责任。 我国会计工作管理体制主要包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理等。我国的会计工作管理体制（内容）主要包括明确会计工作的主管部门、明确国家统一会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管理等内容。 会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。 会计档案工作的指导、监督和检查由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责。 财政部门实施会计监督的范围共四项：(1）是否依法设置账簿；（2）会计资料是否真实、完整；(3）会计核算是否合法：（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格。 会计初级专业技术资格考试科目包括：初级会计实务和经济法基础。会计中级专业技术资格考试科目包括：中级会计实务经济法、财务管理。（参加会计中级专业技术资格考试应具备的会计工作年限。取得大学本科学历的，从事会计工作应满4年。取得硕士学位的，从事会计工作应满1年，取得博士学位的，不需要会计工作年限） 注册会计师,单位内部审计不属于会计岗位 注册会计师审计和内部审计的区别。两者的区别包括：审计目标不同、独立性不同、接受审计的自愿程度不同、遵循的审计标准不同、审计时间不同。 申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：(1）遵守会计和财经法律、法规；（2）共备良好的道德品质；（3）具备会计专业基本知识和技能。 持证人员接受继续教育、受到表彰表扬，或学历学位、会计专业技术职务资格发生变更的，应办理变更登记。会计岗位变更不需办理变更登记。 会计处理方法指在会计核算中所采取的具体方法，通常包括：收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法等。 根据规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施：恢复名誉；恢复原有职务、级别等。单位负责人对会计人员实行打击报复尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。有关单位主要包括上级单位或者行政监察部门。司法机关不属于有关单位。 刑法对偷税罪规定了两档刑期，基本刑期为3年以下有期徒刑或者拘役，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑。两种处罚均附加适用罚金刑，即并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 对于大额现金支付，开户银行要建立台账，实行逐笔登记。并于季后15日内报送中国人民银行。 存款人开立基本存款账户、临时存款账户注册验资临时有账户除外、预算单位开立专用存款账户实行核准制。经中向人民银行核准后颁发开户许可证 银行结算账户的开立存款人开立单位银行结算账户。自开立之日起3个工作日后。方可使用该账户办理付款业务。（中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户（注册验资除外）和预算单位专用存款账户的开户资料进行审核。符合开户条件的。予以核准。） 银行结算账户的变更。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。并出具有关部门的证明文件银行接到存款人的变直通知后应及时办理变更手续。并于2个工作日内向中国人民银行报告。 银行结算账户的撤销 银行对一年内未发主任何收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户。应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续。提出撤销银行结算账户申请的时间为5个工作日内。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行结算账户的管理规定 银行结算账户管理档案的保管期限为银行纺算账户撤销后10年。 存款人违反账户管理制度的处罚。存款人在使用银行结算账户过程中，违反规定将单位款项转入个人银行结算账户，对于非经营性存款人，警告并处1000元罚款；对于经营性存款人，警告并处5000元3万元罚款。 经营性存款人在开立银行结算账户过程中，有伪造、变造证明文件欺骗银行的行为，应给予警告并处1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 存款人变更事项未在规定期限内通知银行的，应给予警告并处以1000元的罚款。 对于从基本存款帐号之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户的行为非经营性的存款人：给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。 汇票分为商业汇票和银行汇票，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 汇兑的退汇：汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰、壹拾，日为壹拾、贰拾、叄拾的，应在前面加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。 库存现金限额库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需要的现金核定，最多不得超过15天的日常零星开支。 使用现金的范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出：向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费：结算起点以下的零星支出：中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。我国的现金是指人民币。包括纸币和金属辅币。 现金收支的基本要求 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 票据当事人的范围，基本当事人：出票人、付款人、收款人。 票据行为包括出票、背书、承兑、保证。 票据记载事项的更改 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 商业汇票须提示承兑。银行汇票、本票、支票都无须提示承兑。 单位卡的使用规定。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡不得存入现金，也不能支取现金。 信用卡按信誉等级可分为金卡和普通卡。信用卡的透支额度 金卡最高不得超过1万元。普通卡最高不得越过5000元。信用卡的透支期限最长为60天 支付结算的主要支付工具 “三票一卡”指汇票、本票、支票三种票据和信用卡。 现金支票与转账支票的关系 根据规定，普通支票既能够支取现金。也可以转账；现金支票只能够支取现金，不能够转账；转账支票只能够转账，不能够支取现金。用于支取现金的支票不得背书转让 对空头支票的处罚 存款人签发空头支票，按票面金额对其处以5%但不低于1000元罚款。 汇票的拒绝承兑根据规定，付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的。视为拒绝承兑。 汇兑凭证必须记载事项：签发汇兑凭证必须记载事项包括表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇入地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章 当事人签发委托收款凭证时：表明委托收款的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。 支票绝对记载事项包括：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。注意此处与商业汇票的区别。划线支票只能用于转账。不能支取现金现金支票丧失可挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。 支票上可以授权补记的事项 国内信用证结算仅适用于国内企业之间商品交易的信用证结算。且信用证只限于转账结算，不得支取现金。 支付结算的概念支付结算是进行货币给付及其资金清算的行为。 汇兑的规定（汇兑一般用于异地之间，分为电汇和信汇）汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的，应向其开户银行提供各类付款凭证 严禁签发空头支票体现支票的可靠性。 商业汇票的提示付款期限 见票即付汇票的提示付款期为自出票日起1个月；定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的汇票的商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 除国家法律另有规定外，（注意：而不是除中国人民银行另有规定）银行不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。 自然人开立个人银行结算账户的规定 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 支付结算的特征支付结算的特征包括：(1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；（2）支付结算是一种要式行为；(3）支付结算的发生取决于委托人的意志：（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；(5）支付结算必须依法进行。 支付结算的基本原则办理支付结算的基本原则包括：恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账。由谁支配；银行不垫款。 支付结算的主要支付工具：汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。另外，存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项：绝对记载事项表明“保证”的字样；保证人签章；相对记载事项：被保证人的名称；保证日期；保证人名称和住所。前两项是绝对记载事项，后三项是相对记载事项。 会计职业道德的概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的和调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。 诚实守信是会计职业道德的基本工作准则。诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。 廉洁自律是会计职业道德的内在要求，也是会计人员的行为准则。 提高技能是会计人员在职业活动中做到客观公正、坚持准则的基础，是参与管理的前提。 会计职业道德具有利益的相关性、发展的稳定性、广泛的社会性的特点。 会计职业道德功能包括指导功能、评价功能、教化功能。 会计职业道德规范教育应贯穿于会计职业道德教育的始终。 会计职业道德教育的途径会计学历教育在会计职业道德教育中具有基础性地位。 会计职业道德自我教育的内容：会计职业义务教育、会计职业荣誉教育、会计职业节操教育。 会计职业道德教育的途径可以分为 :岗前职业道德教育和岗位职业道德继续教育两部分。 会计职业道德教育的途径包括：在会计学历教育中进行职业道德教育、在会计继续教育中进行职业道德教育。 会计人员职业道德修养是指通过不断地自我教育，最终把会计职业道德原则和规范逐步转化为自己的道德品质，从而将会计职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为遵守职业道德习惯，并最终成为自己的职业本能。 会计制度由国家执法机关来保障实施。 会计职业组织是对会计职业道德进行自律管理与约束的自律性组织。 会计职业道德规范的主要内容强化服务就是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。客观公正的基本要求是端正态度、依法办事、实事求是、保持独立性。要做到坚持准则必须要熟悉准则、遵循准则、坚持准则。 会计职业道德规范的主要内容包指：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。 根据我国公民道德建设实施纲要，我国职业道德的基本内容包括爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。 朱镕基在2001年视察北京家会计学院时，为北京国家会计学院题词“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”。 会计职业道德建设的相关内容:财政部门、业务主管部门、各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况。并作为会计人员晋升、升级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据各级财政部门、会计职业团体、机关和企事业单位应充分认识到加强会计职业道德建设的重要性，不断建立健全会计职业道德建设的组织与实施制度和机制，齐抓共管，保证会计职业道德建设的各项任务和要求落到实处。 爱岗敬业是职业道德的基础、所倡导的首要规范, 是所有职业道德规范的共同要求,奉献社会是职业道德的出发点和归宿；诚实守信是职业道德的精髓, 诚实守信是会计职业道德的基本工作准则。l 我国现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过中华人民共和国预算法，自1995年1月l日施行。l 政府采购法自2003年1月l日起施行。l 中央预算由全国人民代表大会审查和批准。中央预算调整方案应提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门（含直属单位）的预算组成的。l 全国人民代表大会（注意：而非国务院）审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。l 国家实行中央和地方分税制l 预算支出执行应遵循的原则：政府财政部门遵循下列三项原则对预算拨款实施严格管理：（1）按照预算拨款；（2）按照规定的预算级次和程序拨款；（3）按照进度拨款。l 集中采购目录：属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方顶算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。l 对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇。经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算l 政府采购当事人：政府采购当事人包括采购人、供应商和采购代理机构。政府采购法规定，我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合。l 采用招标方式的，包括公开招标方式和邀请招标方式。两者的区别在于：公开招标方式是向不特定的供应商发出招标公告；邀请招标方式是向随机邀请的3家以上供应商发出招标邀请书，邀请其参加投标。l 邀请招标由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于三家），向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞赛，从中选定中标的供应商。l 可以采用单一来源方式采购的情形之一是必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额的10%。l 竞争性谈判方式，是指要求采购人就有关采购事项，与不少于3家供应商进行谈判，最后按照预先规定的成交标准。确定成交供应商的方式。竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的，（4）不能事先计算出价格总额的。l 集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。l 地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。l 预算批复时间：财政部自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内批复中央各部门预算。l 省、自治区、直辖市政府财政部门应在每月终了后5日内向财政部报告本行政区域预算收支月报。l 国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的，该账户用于记录、核算和反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金的收入和支出活动。l 根据规定，财政直接支付各单位的预算内资金是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。根据规定，单位最常使用的、最重要的账户为“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。l 各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。l 政府采购主体：国家机关，事业单位，团体组织（注意：国有企业不属于政府采购主体）l 政府采购的功能包括：节约财政支出、提高采购资金的使用效益；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。l 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用“财政性资金”采购依法指定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。军事采购、因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购，不适用政府采购法。政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。l 政府采购限额标准的规定：属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布。属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。l 集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。l 凡采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。l 政府采购当事人的相关规定。供应商在参加政府采购活动前3年内，在经营活动中应没有重大违法记录。l 预算收入包括：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。l 县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。l 决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。l 为了保证政府采购监督管理的公正有效，政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。l 预算单位零余额账户：预算单位的零余额账户在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。l 财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与国库单一账户清算。预算外资金专户（财政部门预算外财政专户）用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。l 中央预算支出是指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或补助地方的支出。l 地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。l 预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。l 国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，分为中央国库和地方国库。中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。l 根据规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。l 实行国库集中收付制度后，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款的及时和便利，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。l 国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制属于我国国家预算级次结构设计依据。l 中央预算的编制内容包括：（1）本级预算收入和支出；（2）上一年度结余用于本年度安排的支出；（3）返还或者补助地方的支出；（4）地方上解的收入。l 集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立。l 国家预算的作用主要包括财力保证作用、调节制约作用和反映监督作用等三个方面。l 中央政府预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。其中，中央各部门，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；直属单位，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。l 全国人民代表大会职权：全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。l 全国人民代表大会和常务委员会职权：监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央预算的调整方案；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令。l 我国预算支出包括：（1）经济建设支出；（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。l 采取询价方式采购的。应当遵循下列程序：（1）成立询价小组；（2）确定被询价的供应商名单；（3）询价；（4）确定成交供应商。l 财政收入收缴方式可分为直接缴库和集中汇缴。l 决算草案的相关规定：国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审查和批准。县级的是由本级人大常委会审查和批准。乡级的是由本级人大审查和批准。 公开透明原则应当贯彻于政府采购的全过程，具体表现在三个方面：公开的内容、公开的途径和公开的标准。 公平性原则主要有机会均等和待遇平等两方面内容。 税收税收无偿性特征是税收区别于其他财政收入形式的最本质的特征，体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。（强制性，无偿性，固定性）我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税.税收按照计税标准分，可以分为从价税、从量税和复合税。按照主权国家行使税收管辖权的不同，税法可以分为国内税法、国际税法、外国税法。 根据税收法律规定，税务登记的主管机关是县以上国家税务局、地方税务局。 征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。如税务机关、海关等。 对同一征税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税率称为比例税率。（而非定额税率） 通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税额式减免。（而非税基式减免） 征税对象是纳税的客体，是区别不同税种的重要标志。 一般纳税人认定标准：商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元的，可以认定为一般纳税人。 纳税义务发生时间：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 纳税期限：进口货物应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当办理纳税申报。 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。增值税一般纳税人认定标准:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以上；从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以上。 商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元的，可以认定为一般纳税人。 增值税税率的考核：13%税率的适用范围： 考核进项税额的抵扣：根据规定，运费计算抵扣进项税额。税率7%。增值税一般纳税人进项税额抵扣规定。并非所有的进项税额都可以抵扣，比如购进货物用于免税货物、非应税项目、集体福利和个人消费的，就不得抵扣进项税额。 消费税征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 消费税销售数量的确认：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 消费税的计税依据：实行从价定率计算的消费税应税消费品，其消费税税基和增值税税基是一致的，即都是以含消费税不含增值税的销售额作为计税基数。在从量定额征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的单位税额，以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。 消费税的纳税期限：以1个月为一期纳税的，期满之日起15日内申报. 不需要在工商管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记。 停业登记: 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关办理停业登记，其停业期限最长不得超过一年。 领购增值税专用发票所需证件包括：盖有“增值税一般纳税人”,专用章的税务登记证（副本）、经办人身份证明、发票专用章印模。 2009年1月1日起施行的增值税暂行条例，规定允许抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。（消费型增值税） 普通发票中，专用发票适用于某一经营项目,如电话费专用发票、技术贸易专用发票等。 普通发票的有关规定: 符合条件的企业可以申请印制具名普通发票。 取税收保全措施、强制执行措拖的权力的是税务机关。 税收法律由全国人大及其常委会制定。 税目是税法中规定的征税对象的具体项目。是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。 起征点是不到不征，一到全征。免征额是不到不征，一到只就超过的部分征税.起征点与免征额的区别：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点要对课税对象的全部数额征税，免征额仅对课税对象超过免征额部分征税。 我国现行税法中采用超率累进税率的税种。我国现行税法中唯一采用超率累进税率的税种是土地增值税。我国现行税法中采用超额累进税率的税种是个人所得税。增值税采用的是多次课征制我国对工资薪金个人所得税的计算中，接税法规定，自2011年9月1日起可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（免征额）。l 增值税纳税期限：增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。增值税纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。l 增值税纳税地点：非固定业户销售货物或应税劳务应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。l 消费税税率：白酒同时适用比例税率和定额税率，税率为20%加0。5元500克。l 消费税计税依据：实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税的计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。l 消费税的计税规定用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按同类应税消费品的最高售价计算纳税。纳税人外购应税消费品生产应税消费品销售的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。l 委托加工应税消费品的计税依据委托加工应税消费品应按受托方同类应税消费品的价格计税；没有同类应税消费品价格的，按组成计税价格计税，组成计税价格公式为：组成计税价格=（材料成本十加工费）（1-消费税税率）。l 消费税纳税义务发生时间纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。l 营业税税率: 娱乐业执行5%-20%的幅度税率。l 纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，应从高适用税率。l 营业税的纳税地点：根据规定，纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。l 营业税纳税义务发生时间：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。l 企业所得税基本规范。新的中华人民共和国企业所得税法于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过。自2008年1月1日起施行。l 适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的非居民企业的企业所得税税率是20%。l 累进税额是指按课税对象数额的大小规定不同等级，课税数额越大，税率越高。l 企业所得税不征税收入的内容: 企业所得税不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。l 企业所得税扣除项目:企业所得税准予扣除的项目中，其中税金部分是除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。l 企业所得税纳税地点非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。l 企业所得税实行比例税率。l 企业所得税税率：25%在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用25%的企业所得税税率。l 企业所得税纳税申报按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。l 企业所得税扣除项目：公益性捐赠支出在计算企业所得税时可以扣除，超过规定标准的捐赠支出不得扣除。l 个人所得税税率。2011年9月1日起，工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%。并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%。l 个人所得税应纳税所得额附加减除费用标准为：符合适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。劳务报酬所得，每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得每次收入4000元以下的，以每次收入减除费用800元后的余额为应纳税所得额；每次收入在4000元以上的，以每次收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额。个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。对劳务报酬所得一次收入畸高的（一次收入畸高是指一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过2万元。），实行加成征收。对于年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。财产转让所得的应纳税所得额为每次收入减除财产原值和合理费用后的余额。财产租赁所得是以取得的收入减去定额800元或20%的费用后的全额为应纳税所得额。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。l 个人所得税纳税期限工资、薪金所得的应纳税额由扣缴义务人或纳税人在次月的15日内缴入国库。对于年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。个人独资企业是个人所得税纳税人，不是企业所得税纳税人l 不征税收入是指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。l 免税收入：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息收入不征税收入：财政拨款收入l 税务登记的时间设立税务登记时间为30日。领取工商营业执照的纳税人，自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人，自批准之日起30日内申报办理税务登记；未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立盼纳税人，自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。l 税种的分类：中央税包括关税、消费税、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税l 变更税务登记的时间办理变更税务登记的时间为30日。纳税人应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,或自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内办理变更登记。企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起（30日）内，审核办理变更税务登记。l 注销税务登记的时间 （特指纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日）注销税务登记的时间为15日。l 停业复业登记适用于实行定期定额征收的个体工商户。办理停业登记的纳税人停业期限不得超过1年。l 外出经营活动税收管理证明（外管证），其有效期限一般为30日，最长不得超过180日。l 专用发票：广告费用结算发票，商品房销售发票专业发票：（专业发票不套印发票监制章。）邮政业务统一发票，保险专用发票，国有公路、水上运输企业的客票、货票行业发票：商业批发统一发票，工业企业产