2015会计基础-第九章财产清查.doc

购买从业、初级、中级、高级、注册会计师、注会综合、注册税务师课件联系QQ：2590391670第九章 财产清查第一节 财产清查概述第二节 财产清查的方法第三节 财产清查结果的处理【考点 1】财产清查概念财产清查是指通过对 货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。【考点 2】财产清查的种类定期清查一般在年末、季末、月末进行。 定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。【考点 3】全面清查的情况 年终决算之前单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；开展资产评 估、清产核资等活动时；单位主要负责人调离工作前。 【考点 4】局部清查的情况现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点； 银行存款，每月至少要同银行核对一次； 存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次； 债权债务，每年至少要核对一至二次。【考点 5】清查方法【考点 6】调整账面数字的原始凭证【考点 7】未达账项 未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（1） 企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。（2） 企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。 （3） 银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。 （4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。 【考点 8】银行存款余额调节表的编制【例题计算分析题】收到开户银行转来的对账单，余额为 67 000 元，该公司银行存款日记账 余额为 59 650 元，经逐笔核对，发现几笔未达账项：（1）12 月 27 日，公司购买设备一台，开出转账支票 8 200 元，持票人尚未到银行兑现；（银 行未减）（2）12 月 27 日，银行收到外地汇款 7 900 元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；（企 业未加）（3）12 月 28 日，银行代公司支付本月电话费 1 200 元，公司尚未收到付款通知；（企业未减） （4）12 月 29 日公司预收货款，收到转账支票 5 000 元，送存银行，银行尚未入账；（银行未加）（5）12 月 30 日，银行已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息 3 600 元，公司尚未 收到付息通知；（企业未减）（6）12 月 30 日，发生银行存款收入 1 050 元，银行已入账公司尚未收到利息清单。（企业未 加）【考点 9】银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后 才能进行有关的账务处理。（2）调节后的余额为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。【考点 10】待处理财产损溢账户各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经 理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中 作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。【考点 11】现金盘盈盘亏处理【考点 12】存货盘盈盘亏的处理【考点 13】固定资产盘盈盘亏的处理【考点 14】往来结算款项的处理【考点 15】坏账损失的账务处理【考点 16】坏账准备账户（特殊的资产类账户） 贷方：