营改增应税服务范围执行口径.doc

营改增应税服务范围执行口径（供参考）/pub/wzgs/swxc/sszt/ygz/WTJD/201211/t20121109_170935.html序号业务项目政策执行口径建议备注1景点内提供缆车、索道、游览车、水上观光游览船为旅游业不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围2汽车清障施救牵引服务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释中的试点服务范围3运钞车运钞业务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释中的试点服务范围4提供上下班通勤车（班车）服务视纳税人提供的业务具体情况进行确认单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务属于非营业活动，不属于应税服务范围。为外单位提供的上下班通勤车（班车）服务属于应税服务范围注释中的“交通运输业”，接受该服务的一般纳税人对于“适用集体福利的购进应税服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5汽车代驾视纳税人提供的业务具体情况进行确认提供车辆的同时提供代驾服务，属于应税服务范围注释中的“交通运输”；只单纯提供驾驶服务不属于应税服务范围注释的规定范围6快递业务纳入本次营业税改征增值税试点范围按照交通运输服务缴纳增值税7高速公路收费业务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围8运送旅客的包机业务不纳入本次营业税改征增值税试点范围国税发2000139号规定，包机公司向旅客或货主收取的运营收入属于代理服务。如果包机公司从事货物运输包机服务的，属于应税服务范围注释中的“物流辅助业_货物运输代理服务”；如果包机公司从事旅客运输包机服务的，不属于应税服务范围注释的规定范围9气象灾害风险评估纳入本次营业税改征增值税试点范围对特定技术项目的分析评价报告和专业知识咨询，属于应税服务范围注释中的“研发和技术服务_技术咨询服务”10测量淤泥纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“研发和技术服务_技术咨询服务”11电脑维护业务视纳税人提供的业务具体情况进行确认如提供硬件维护服务，应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维护服务，则属于“信息技术服务_软件服务”，征收增值税。12计算机网络系统设备、线路的安装服务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释中的试点服务范围13从事数据信息资料（如：国际金融数据信息）收集、加工、处理并提供相关信息查询等服务的境外单位，通过网络和其提供的专用设备（包括硬件、软件）为试点地区的单位和个人提供信息数据查询等服务纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“信息技术服务信息系统服务”14网络游戏的运营业务纳入本次营业税改征增值税试点范围网络游戏运营按照信息技术服务缴纳增值税15网吧经营、销售网络游戏点卡、虚拟产品（装备）不纳入本次营业税改征增值税试点范围属于营业税“服务业娱乐业”税目16婚姻介绍、交友网站业务不纳入本次营业税改征增值税试点范围虽然依托计算机信息技术，但不属于应税服务范围注释中的“信息技术服务_业务流程管理服务”17消费卡业务如为依托计算机信息技术提供的金融支付服务与电子商务平台服务应属于营税改征增值税的范围如为依托计算机信息技术提供的金融支付服务与电子商务平台服务属于应税服务范围注释中的“信息技术服务_业务流程管理服务”18结算中心、支付宝等非银行金融机构提供的金融支付业务、第三方支付业务纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“信息技术服务_业务流程管理服务”19依托计算机信息技术提供的人力资源管理纳入本次营业税改征增值税试点范围属于“信息技术服务_业务流程管理服务”。20出售电信流量业务，网站、电信商提供增值业务（SP服务）不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围21交易所为要素市场提供的交易平台服务纳入本次营业税改征增值税试点范围，手工交易平台除外一般是依托计算机信息技术提供的金融支付服务、电子商务平台等服务的业务活动，属于应税服务范围注释中的“信息技术服务_业务流程管理服务”22房产信息中心帮房产公司在网络上发布信息，按可销售房屋建筑面积收取网络信息服务费纳入本次营业税改征增值税试点范围为依托计算机信息技术提供呼叫中心和电子商务平台等服务，属于应税服务范围注释中的“信息技术服务_业务流程管理服务”23城市规划、园林景观的设计（根据客户要求提供前期方案设计和规划服务）纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“文化创意服务_设计服务_环境设计”24文印晒图、建筑图纸审核业务纳入本次营业税改征增值税试点范围按照文化创意服务缴纳增值税25建筑设计业务纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“文化创意服务_设计服务”26工程监理业务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围27美容美发行业中的造型设计不纳入本次营业税改征增值税试点范围属于消费性服务业，不符合应税服务范围注释中关“设计服务”的基本定义28销售著作权经营许可、转让品牌使用权纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“文化创意服务_商标著作权转让服务”29电影发行单位、电影制片厂、广播站转让播音权收入、电视剧制作中心等发生转让播映权业务纳入本次营业税改征增值税试点范围属于“文化创意服务商标著作权转让服务”30分享“运营证”收入纳入本次营业税改征增值税试点范围为运营证使用费，属特许权转让或使用收入，属于应税服务范围注释的“文化创意商标著作权转让服务”规定范围31中广传媒按流量收取手机电视收视费不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围32公交公司提供的车身广告服务纳入本次营业税改征增值税试点范围其实质是利用车身为客户提供宣传等服务，属于广告的发布行为。因此，公交公司提供的车身广告服务属于应税服务范围注释中的“广告服务”范围33广告代理业务纳入本次营业税改征增值税试点范围原营业税文件规定，“广告代理业应按服务业-广告业征收营业税”（国税函1999353号）。据此，从事广告代理属于“文化创意服务_广告服务”34会展企业收取的冠名费纳入本次营业税改征增值税试点范围会展企业收取的冠名费是对特定企业广告性质的收费，属于“文化创意服务_广告服务”35庆典礼仪服务视纳税人提供的业务具体情况进行确认各类展览和会议的庆典礼仪属于应税服务范围注释中的“文化创意服务_会议展览服务”36船舶监造业务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释中的试点服务范围37河道疏浚服务纳入本次营业税改征增值税试点范围一般是为船舶运输的开展而提供的辅助性业务活动，属于应税服务范围注释中的“物流辅助服务_港口码头服务”38码头拖轮服务纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“物流辅助服务_港口码头服务”39车辆上牌服务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围40汽车年检服务纳入本次营业税改征增值税试点范围汽车年检服务属于应税服务范围注释中“鉴证咨询服务_认证服务”。但代办汽车年检服务不属于应税服务范围注释的规定范围。41船舶代理服务纳入本次营业税改征增值税试点范围按物流辅助服务港口码头服务缴纳增值税42机动车停车收费货运客运场站提供车辆停放服务属于本次营业税改征增值税试点范围；其他停车收费不属于营业税改征增值税试点范围货运客运场站提供车辆停放服务属于应税服务范围注释中的“物流辅助服务_货运客运场站服务”43搬场业务（搬家业务）纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“物流辅助服务_装卸搬运服务”； 但是搬家公司承揽的货物运输业务，按照交通运输业缴纳增值税。44钢材市场提供场地供经营户堆放钢材纳入本次营业税改征增值税试点范围为利用货场或者其他场所代客贮放货物的业务活动，属于应税服务范围注释中的“物流辅助服务_仓储服务”45票务代理服务不纳入本次营业税改征增值税试点范围票务服务仅限于客运场站内提供的票务服务。应税服务范围注释中的代理只包含货物运输代理服务，代理报关服务，船舶代理服务，无船承运，包机业务，知识产权代理服务，广告代理服务等七项代理业务，对代理业务不做扩大解释。票务代理服务属于代理业，不属于应税服务范围注释中的试点服务范围。46劳动保障事务代理、票务销售代理、招标代理服务不纳入本次营业税改征增值税试点范围应税服务范围注释中的代理只包含货物运输代理服务，代理报关服务，船舶代理服务，无船承运，包机业务，知识产权代理服务，广告代理服务等七项代理业务，而且从范围注释总的原则来看是采用了正列举的方式对改征的范围作出界定，对代理业务不做扩大解释。47代销服务不纳入本次营业税改征增值税试点范围代销服务为货物购销代理，一般不属于应税服务范围注释中的试点服务范围48从事的“商检代理”视纳税人提供的业务具体情况进行确认与代理报关服务一并提供且属于应税服务组成部分的商检代理应属于试点范围。49保险代理不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围50经营移动业务代理、代销移动卡不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围51健康咨询、医疗咨询等项目咨询不纳入本次营业税改征增值税试点范围在判断“咨询”服务是否属于改征增值税范围问题上，应结合服务内容、服务对象特点，按照应税服务范围注释中“研发与技术服务_技术咨询服务”与“鉴证咨询服务_咨询服务”列举的范围进行界定。就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动纳入本次营业税改征增值税试点范围；提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议纳入本次营业税改征增值税试点范围52为客户提供信用评估业务纳入本次营业税改征增值税试点范围鉴证业务应按照应税服务范围注释中“鉴证咨询服务_鉴证服务”列举的范围执行53股权投资公司的基金管理不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围54招标行为招标行为中，通过网络平台等信息技术手段或通过各类展览和会议提供的招标服务以及招标过程中提供提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动，应纳入本次营业税改征增值税试点范围。通过网络平台等信息技术手段提供的招标服务属于“信息技术服务_业务流程管理服务”；通过各类展览和会议提供的招标服务属于“文化创意服务_会议展览服务”；招标过程中提供提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动属于“鉴证咨询服务_咨询服务”55电梯维护不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释中的试点服务范围，仍按国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复（国税函发1998390号）规定执行。56花卉等植物租赁、养护服务租赁纳入本次营业税改征增值税试点范围其中租赁取得的收入属于应税服务范围，归属于应税服务范围注释中的“有形动产租赁服务有形动产经营性租赁”，应当征收增值税。其中养护收入不属于应税服务范围57国际银行卡清算组织（如银联、VISA等）提供的清算服务不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释中的试点服务范围58专业技能培训不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释中的试点服务范围，但与应税服务一并提供且属于应税服务组成部分的培训除外59公证处提供的公证业务暂不纳入本次营业税改征增值税试点范围不属于应税服务范围注释的规定范围60市场调查业务视纳税人提供的业务具体情况进行确认如利用市场调查结论提供内部管理、业务运作和流程管理等信息或建议，则属于“鉴证咨询服务_咨询服务”，征收增值税；如单纯提供调查结论，不提供上述咨询服务的，则不纳入试点范围。61商业企业向供货方收取的费用视纳税人提供的业务具体情况进行确认对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如果属于提供广告服务、装卸、仓储收入，纳入试点范围，征收增值税；如果不属于试点服务，例如进场费、上架费等，仍按营业税的适用税目税率征收营业税62污水排放业务属于原增值税应税劳务包括污水排放和集中处理等项目，属于原增值税应税劳务，按照财税200197号、财税2008156号文件规定，免征增值税。63建筑业检测服务纳入本次营业税改征增值税试点范围属于应税服务范围注释中的“鉴证咨询服务_认证服务”64会计师事务所、税务师事务所、律师事务所业务，包括代理申报、代理记帐、代理诉讼、业务培训等纳入本次营业税改征增值税试点范围会计师事务所、税务师事务所、律师事务所职能范围内的业务，属于“部分现代服务业”中“鉴证咨询服务”的，纳入本次营业税改征增值税试点范围65汽车租赁纳入本次营业税改征增值税试点范围汽车租赁配司机的，属于“交通运输业”，征收11的增值税；汽车租赁不配司机的，属于“有形动产租赁服务”，征收17的增值税。66有营运资质的出租车公司经营属于提供公共交通运输服务的出租小客车业务，属于应税服务范围注释中的“有形动产租赁服务有形动产经营性租赁”。67建筑监理、房产产权登记发证中心不纳入本次营业税改征增值税试点范