高级财务会计学.doc

1.甲公司2006年和2007年所得税税率均为30%。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2007年年初递延所得税资产余额为6万元（因某项固定资产会计上计提折旧费用与按税法规定计提折旧费用不同而形成）。另外，该公司2007年度有关资料如下：（1）本年实现税前会计利润1230万元，其中，国库券利息收入40万元。（2）该某项固定资产会计上计提折旧费用110万元，而按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为100万元。要求：进行必要的计算，并编制相应的所得税核算会计分录。（1230-40+10）*30%=3602007年末递延所得税资产应有余额3万 10*30%=3 3-6=-3（调整额）借：所得税费用 363 贷：应交税费应交所得税 360 递延所得税资产 32.A公司207年度利润表中利润总额为800万元。该公司适用的所得税税率为33。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司206年12月31日购入一台设备，其原价为120万元（不考虑净残值因素）。该公司的固定资产采用直线法按2年提取折旧，而税法规定4年提取折旧（也为直线法）。120/2-120/4=30要求：采用资产负债表债务法，进行必要的计算，并编制相应的所得税核算会计分录）。07年：（800+30）*33%=273.9 应纳所得税额应交所得税可抵扣暂时性差异递延所得税 30*33%=9.9 =该资产的计税基础-该资产的账面价值所得税费用 273.9-9.9=264 90-60=30 借：所得税费用 264递延所得税资产 9.9 贷：应交税费应交所得税 273.93.达观公司采用当日的市场汇率作为即期汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。期初有关外币账户的数额如下表所示。 项 目外币金额（美元）斯初汇率人民币金额（元）银行存款(借方)应收账款(借方)应付账款(贷方)短期借款50 00080 00060 000 08.288.288.288.28414 000662 400496 800 0 该公司本期发生的有关经济业务如下（购销业务均不考虑增值税）：（1）用银行存款归还应付账款30000美元，当日的美元对人民币的市场汇率为1：8.31。（2）用人民币购买10000美元，当日美元对人民币的市场汇率为1：8.30，当日银行美元的买入价为1$=￥8.28，美元的卖出价为1$=￥8.32。 （3）用美元买入原材料一批，价款为10000美元，当日美元对人民币的市场汇率为1：8.29，价款尚未支付。 （4）收回应收账款50000美元，当日的美元对人民币的市场汇率为1：8.30。 （5）取得50000美元短期借款，取得日的美元对人民币的市场汇率为1：8.29。（6）期末的美元对人民币的市场汇率为1：8.30。 要求：根据上述资料，按我国规定：1、编制所有业务的会计分录；2、编制期末调整外币账户余额及确认汇兑损益的会计分录。（1） 借：应付账款 USD30000 249300 贷：银行存款 USD30000 249300（2）借：银行存款 USD10000 83200 贷：银行存款 83200（3）借：原材料 82900 贷：应付账款 USD10000 82900（4）借：银行存款 USD50000 415000 贷：应收账款 USD50000 415000（5）借：银行存款 USD50000 414500 贷：短期借款 USD50000 4145004.甲公司是乙公司的母公司。2007年12月31日甲公司编制合并会计报表时，发现如下事项：（1）本年度，乙公司从甲公司购进商品一批，购进价格为30万，甲公司销售毛利率为20%。乙公司将本年从甲公司购进的该批商品对集团外销售了60%。（2）在甲公司2007年年末的应收账款余额中，包含应向乙公司收取的货款50万元。在应向乙公司收取的货款50万元中,只有20万元是2007年形成的。（3）在甲公司年末的坏账准备金中，包含应向乙公司收取的货款50万元计提的坏账准备金5万元。（甲公司历年均按应收账款余额的10计提坏账准备）。要求：编制上述业务在合并报表工作底稿中的抵销分录。（1） 借：营业收入 300000 贷：营业成本 27600 存货 24000（2） 借：应付账款 500000 贷：应收账款 500000（3） 借：应收账款坏账准备 50000 贷：期初未分配利润 30000 管理费用或资产减值损失 200005.甲公司与乙公司处于非同一控制下。207年12月31日，甲公司以发行股票方式对乙公司进行吸收合并，甲公司发行普通股100000股（每股面值1元，当前每股市价为11元），取得乙公司全部资产并承担乙公司的全部负债。合并中，甲公司还支付了登记费和咨询费等与合并有关的费用50000元。合并前，乙公司的账面价值和公允价值如下：项 目账面价值公允价值资产：银行存款 50000 50000应收账款150000140000存货200000250000无形资产土地使用权 50000100000固定资产房屋（净值）300000350000固定资产设备（净值）250000300000合计10000001190000负债：应付账款100000100000应付票据150000140000合计250000240000净资产：750000950000要求：编制甲公司合并乙公司的会计分录。购买成本：100000*11+5=115万元借：银行存款 50000应收账款 140000存货 250000无形资产土地使用权 100000固定资产-房屋（净值） 350000固定资产-设备（净值） 300000商誉 200000贷：应付账款 100000 应付票据 140000 银行存款 50000 股本 100000 资本公积 10000006.A公司为B公司的全资子公司。2007年1月1日，A公司以25万元的价格将其生产的某产品销售给B公司，其销售成本为20万元；B公司购买该产品作为管理用固定资产，并按25万元入账。假设B公司对该固定资产按5年的使用期限，采用年限平均法计提折旧（假设2007年按12个月计提折旧），预计净残值为零。要求：编制2007年、2008年年末合并报表工作底稿中的有关抵销分录（一）2007年（1）借：营业收入 250000 贷：营业成本 200000 固定资产