《金融工程学》第一讲认识银行财务报告体系.ppt

,第一讲 认识银行财务报告体系,对外财务报告 对内财务报表,基本会计报表: 是观察企业的一个放大镜,银行基本会计报表简介,三张基本会计报表,银行基本会计报表简介,描述某个特定日期的财务状况,银行基本会计报表简介,描述银行某段时间的收入、费用和利润,银行基本会计报表简介,描述银行某段时间的现金的增减变化。,一、资产负债表-一个起点,资产负债表 编制单位：A银行 2004年12月31日 单位：万元,资产,资产负债表 编制单位：A银行 2004年12月31日 单位：万元,资产,在阅读资产负债表时，很重要的一点是所列示的金额并不表示资产当前可能的售价而是历史成本（是指该资产购置时实际发生的成本）。,也许资产负债表最大的局限就在于此，虽然通过一些方法试图弥补这一不足，但结果并不十分令人满意。,资产,注意所列示的资产项目是按流动性强弱排列的，也就是变现能力的强弱。,负债,资产负债表 编制单位： A银行 户头 2004年12月31日 单位：万元,负债,注意所列示的负债项目通常是按偿还期的短长排列的。,所有者权益,资产负债表 编制单位： A银行 2004年12月31日 单位：万元,银行自有资本的特点和作用,所有者权益的改变,所有者权益,会计等式（一）,资产负债表 编制单位：双轮公司 2004年12月31日 单位：元,资产 = 负债 + 所有者权益 530,000 = 100,000 + 430,000,展示一张完整的银行资产负债表,资产负债表,资产负债表的解剖,资 产,资产流动性由强至弱,资产效益性由低至高,流动资产,长期资产,现金,存放同业,短贷,长贷,固定,无形,流动负债,长期负债,所有者权益,负 债,短期资本,长期资本,资本稳定性由低至高,资本成本由低至高,投入 资本,留存 收益,二、利润表,利润表 编制单位： A银行 2004年12月 单位：万元,收入,利润表 编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元,费用,利润表 编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元,利润,利润表 编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元,收入和费用的确认,在阅读利润表时，很重要的一点是所列示的收入、费用是按照权则发生制来确认的。,在权责发生制下，收入的实现、费用的发生与款项是否收付没有必然联系。,收入和费用的确认,权则发生制：凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收入，都应当作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使已在当期收付，也不应当作为当期的收入或费用。,权责发生制是与收付实现制对应的。,收入和费用的确认,权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别,经济业务（7月份） 权责发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用 1、购买办公用品,支付现金200元 2、购入电脑一台,支付现金7000元 3、预付7-12月的租金6000元 4、结计本月长江集团贷款利息7000元 5、收到华通公司上期应收的贷款利息6000元,合 计,4000,收入和费用的确认,权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别,经济业务（7月份） 权责发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用 1、购买办公用品,支付现金200元 200 200 2、预付7-12月的租金6000元 1000 6000 3、结计本月长江集团贷款利息7000元 7000 4、收到华通公司上期应收的贷款利息6000元 6000 5、收到A公司当月贷款利息7800元 7800 7800,合 计,4000,收入和费用的确认,可见，权责发生制确认收入实现的标准在于收入的赚取过程是否完成、收取货款的权力是否获得，而不在于款项是否收取。,收入和费用的确认,可见，权责发生制确认费用发生的标准在于是否受益、是否形成付款的责任，而不在于款项是否支付。,利润的正确计算,为了正确及计算利润表要注意收入、费用的配比。,在这里的配比有两层含义，一是收入和费用的因果配比，二是收入和费用确认时间的配比。,会计等式（二）,利润表 编制单位：双轮公司 2004年12月 单位：元,利润 = 收入 - 费用 30,000 = 80,000 -（40，000+10,000）,会计等式,利润 = 收入 - 费用 30,000 =80,000-（40，000+10,000）,资产 = 负债 + 所有者权益 530,000 = 100,000 + 430,000,资产 = 负债 + 所有者权益+ （收入 费用） 560,000 = 100,000 + 430,000+（40,000-10,000）,展示一张完整的银行利润表,利润表,两张报表中显示的会计等式对于理解和使用会计报表以及将要学到的会计理论很重要！,三、现金流量表,现金流量表 编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元,这里的“现金”是企业可以随时用于支付的货币资金,（包括：库存现金、银行存款、存放在中央银行款项、存放同业款项和存放系统内款项中可以随时用于支付的部分）以及现金等价物（指期限短、流动性强、易于转化成已知金额现金、价值变动风险很小的投资项目）,一张完整的银行现金流量表展示,现金流量表,股东投资,股利,出资,现金,债权人投资,举债,本息,应收款,市场,收回投资,投资,支出,收现,筹资活动,投资活动,经营活动,对外投资,固定资产无 形资产,投资,企业现金流动图示,资产负债表代表会计等式的扩展并说明了各种类别的资产、负债和所有者权益的情况。,利润表从收入、费用角度说明了由产生利润的业务导致的财务状况（即资产、负债及所有者权益）的变化。由此产生的净利润数额代表所有者在企业中权益的增加。,现金流量表从企业经营活动、投资活动和筹资活动的角度说明了该期间现金增加和减少的方式。在财务报表之间的这种联系称为勾稽关系。,资产负债表-底子 利润表-面子 现金流量表-日子,三张报表的关系,附表、报表附注、财务情况说明书,附表：利润分配表、资产减值准备明细表、所有者权益增减变动