财务核算管理标准.doc

ICSQ/SCPS 沙角C电厂企业标准Q/SCPS-212.002-2012代替 Q/SCPS-214-004-2011财务核算管理标准2012-08-22发布2012-08-28实施沙角C电厂发布Q/SCPS-212.002-2012目次前言II1范围12规范性引用文件13术语和定义14职责与权限14.1财务部14.2生产经营部24.3党委工作部24.4各部门25管理内容与方法25.1货币资金管理25.2会计凭证35.3借款与报销管理45.4物资管理95.5财务盘点制度105.6会计档案管理116报告和记录137检查与考核13附录A（规范性附录）流程图15附录B（规范性附录）规范表格26前言本标准按新发布的企业标准体系表编写。本次修改的主要内容：差旅费的开支标准。本标准由财务部提出。 本标准由财务部归口并组织起草。本标准由厂长朱志飞批准。本标准主要起草人员：陈超、冯壬。本标准主要审核、审定人：余锡金、陈前明、徐少波、江少辉、陈梅城、张振胜、林坚、李长春、陈锋、王敬光、陈怀科、何秀礼、王峰、宁立明、管世强。本标准由2003年首次发布，本次是第5次修改。财务核算管理标准1 范围本标准规定了本厂财务核算工作中的各项基本任务、管理职责、财务工作的全过程管理等。本标准适用于本厂财务核算管理。2 规范性引用文件下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅所注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。企业会计准则2006企业财务通则2006广东省粤电集团有限公司会计核算办法广东省粤电集团有限公司财务管理制度粤电财2009164号 广东省粤电集团有限公司资金支付联签审批制度(2009年修订)Q/YD-200.00.00-2007 广东省粤电集团有限公司报废物资处置管理标准Q/SCPS-202.002 委外工程及物资采购管理标准Q/SCPS-202.004 合同管理标准Q/SCPS-203.009 个人防护用品管理标准Q/SCPS-203.018 废弃物管理标准Q/SCPS-205.004 仓库管理标准Q/SCPS-211.009 职工教育培训管理标准Q/SCPS-212.003 固定资产核算管理标准Q/SCPS-213.001 接待管理标准粤沙电C201022号 沙角C电厂补充医疗管理办法3 术语和定义下列术语和定义适用于本标准。3.1 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。4 职责与权限4.1 财务部财务部负责全厂财务管理，包括财务预算、核算、成本控制等，参与经济分析和经济指标考核工作。4.2 生产经营部生产经营部负责配合有关财产投保及索赔工作、库存物资报废的鉴定工作。4.3 党委工作部党委工作部负责对财务核算工作进行审计和监督。4.4 各部门各部门负责对所管辖资产的实物管理、定期盘点和申请报废等，配合财务部进行资产核算工作。5 管理内容与方法5.1 货币资金管理5.1.1 现金管理5.1.1.1 根据企业会计准则的规定，凡在银行规定结算起点以上的所有款项收支，均通过银行转账方式进行结算。特殊情况要采用现金结算的，需经财务部部长批准。5.1.1.2 根据国家政策规定，只能在规定的范围内使用现金。严禁将本厂的现金按个人储蓄方式存银行。5.1.1.3 出纳员必须按规定提取现金作为日常零星开支，不能用白单、借条抵冲库存现金，超过库存限额(人民币5000元)的现金当天必须存入银行。现金的收、付由出纳员负责，非出纳员不得经管现金的收付。出纳员对现金要做到日清月结，账款相符。5.1.2 银行存款管理5.1.2.1 按集团公司的统一规定，我厂只能在建行、工商、中行或农行开设银行账户。资金由财务部统一管理，没有特殊原因，不能随意更改开户银行。确需重新开户的，要了解开户银行的内控机制和承受能力，并将新开设的资金账户报厂长审核，报集团公司审批。资金管理由财务部部长对厂长负责，财务部部长有权拒绝执行违反财经纪律的决定。5.1.2.2 除现金管理制度规定之外的付款一律通过银行办理结算。已签经济合同的按合同明确的收款单位名称、账号、开户行办理付款，如有变更，必须提供合法证明材料并经业务部门相关人员签字确认、财务有关人员审查和财务部长批准后才能办理付款。不能仅凭收款单位人员的口头通知或传真件付款。5.1.2.3 本厂资金的支付纳入年度预算，审核会计每月向集团公司财务部和财务公司申报月资金计划，每周向财务公司申报周资金计划，除非有充分的理由，未报资金计划的项目不予支付。5.1.2.4 一次性支付10万及以上的业务需填“大额支付审批表”，10万至50万以下的付款由主管财务部的厂领导审批，50万及以上（含50万元）的付款还要经厂长审批。5.1.2.5 除工资、银行代扣税金、社保费、电话费、电费等直接从虎门镇内开户行转账之外，其他款项的支付一般通过财务公司网上银行支付。通过财务公司支付的款项，由出纳员根据完成审批流程的书面凭证在网上银行提交，审核专责核对，财务部长(或其授权人)审批，其中单笔金额1000万及以上（含1000万元）的还要经厂长审批。5.1.2.6 本厂转往香港、澳门、台湾及国外的资金，不论金额大小，均需填“大额支付审批表”，报主管厂长和厂长审批。5.1.2.7 本厂由银行直接划款的税金、社保费、电话费、电费等，在银行划款后，财务部要及时记账并填“大额支付审批表”进行事后审批确认。5.1.2.8 各种银行支票、电汇单等票据及在银行开户预留的出纳员印鉴由出纳员保管。购买支票时，应当填写“支票购买及移交登记表”；使用支票时应当填写“支票使用登记簿”。5.1.2.9 在银行开户预留的财务专用章及厂长印鉴由审核会计负责保管使用。印鉴保管人员要注意安全意识，防止他人盗用，下班后将财务印鉴放于保险柜中。5.1.2.10 财务印鉴(包括财务专用章、厂长印鉴、出纳员印鉴和财务公司网上银行印鉴(KEY)要分工保管，出差和轮岗时做到人离章收，印鉴移交时要在“印鉴移交登记表”上签字确认。印鉴移交后不能集中于同一人。不得在空白凭证上盖财务印鉴。5.1.2.11 每月末出纳员编制的银行存款余额调节表必须经审核会计复核和财务部长审核签字确认。5.1.3 应收账款、应付账款及其他往来账款管理5.1.3.1 当月无法支付的业务，相关会计人员也要在当月及时进行记帐处理。5.1.3.2 各岗位每年必须对应收账款、应付账款和其他往来账款进行全面核对和清理工作。5.1.3.3 应收账款、应付账款和其他往来账款每年要进行账龄分析。5.2 会计凭证5.2.1 原始凭证填制要求和传递5.2.1.1 经办业务人员取得或填制的原始凭证应当具备以下内容：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；接受原始凭证的单位；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额。5.2.1.2 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。5.2.1.3 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。5.2.1.4 对于填制一式几联的发票及收据，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5.2.1.5 职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。5.2.1.6 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，或以复印件作为凭证。5.2.1.7 经济业务的经办人员，必须填制或取得原始凭证并及时送交财务部。5.2.1.8 填制或者取得原始凭证的人员对原始凭证的内容及真实性、合法性负责；财务部主办人员负审核责任。5.2.1.9 财务部主办人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理，并应向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照会计核算规范进行更正、补充。5.2.1.10 对原始凭证错误进行更正。要求如下：a) 原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证；b) 原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应当由原始凭证开具单位进行；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；c) 如凭证开具单位不进行更正，财务部可拒绝付款；d) 应使用签字笔或钢笔，尽量不使用圆珠笔，更正错误不能使用涂改液。5.2.2 凭证的审核5.2.2.1 对原始凭证进行审核。要求如下:a) 记载是否符合规定,是否正确、完整；b) 是否属于伪造或经济业务不合法的凭证；c) 从外单位取得的，是否盖有填制单位的公章；从个人取得的，是否有填制人员的签名；d) 自制的凭证，是否有经办部门负责人或指定人员的鉴章；e) 对外出具的凭证，是否加盖本单位的公章；f) 记载的金额是否有修改，文字修改是否经填制单位盖章。5.2.2.2 对记账凭证进行审核。要求如下a) 格式是否符合规定，记载是否完整；b) 原始凭证是否齐全，金额是否相等；c) 会计科目是否恰当，摘要是否确切、恰当；d) 各收支凭证是否有相应人员签章；e) 文字、数字的更改是否符合规定。5.3 借款与报销管理5.3.1 借款5.3.1.1 借款的范围要求如下：a) 出差/学习借款；b) 只允许工伤医疗借款，禁止其他疾病医疗借款和因私借款；c) 其他项目借款，包括物资采购、试验检验费、会员费、订书款等。5.3.1.2 出差/学习借款，凭会议/学习通知(如有)和主管部长批准的借款单借款。借款人先填制“借款单”（见表B.1），内容包括借款人、借款部门、借款时间、出差地点、事由、预计外出时间、借款金额等。5.3.1.3 职工因工伤需借款治疗的，由人力资源部部长审核，再参照下面5.3.1.5条的规定按权限审批。5.3.1.4 物资采购借款，合同明确规定有预付款的由工程及采购分部采购专责申请借款。借款金额在50万元以下的，由生产经营部长、财务部长审核，主管副厂长审批，50万元及以上的由厂长审批。5.3.1.5 除了物资采购借款之外的其他借款审批权限：借款额在5000元以下的由主管部长和财务部长批准，在5000元以上（含5000元）至10万元以下的由主管厂领导批准，10万元以上（含10万元）的由厂长批准。5.3.1.6 在“借款单”列明的业务结束后一周内办理报账、冲账、还款等手续，最长不超过一个月。超过期限的，需说明原因并经主管厂领导审批后，才予以报销。5.3.1.7 对于借款超过3个月不还，又不说明原因的，财务部将把借款人和欠款额通报全厂。经财务3次催款仍不还款的，属故意拖欠、挪用，按规定处理。职工借款，前次未还清的，非特殊情况，不能再次借款。5.3.2 职工教育经费支出由人力资源部管理根据培训计划安排和控制，按职工教育培训管理标准执行。5.3.3 差旅费的支出(具体流程见图A.1) 5.3.3.1 差旅费的开支范围要求如下：a) 出差、学习差旅费；b) 加班路费；c) 职工探亲路费；d) 职工因工伤外地就医路费、住宿费。5.3.3.2 差旅费的开支标准要求如下：a) 职工出差、学习乘坐火车由主管部长批准；乘坐飞机由主管厂领导批准；出租车票的最高报账标准是每次出差单票不超过200元、总额不超过300元。b) 职工出差，原则上安排住双人房，住宿费最高标准平均300元/人晚，会议统一安排住宿和部长及以上领导除外，但须由主管厂领导批准；c) 工作人员趁出差或调动工作，事先经领导批准就近回家探亲办事的，其绕道路费，扣除出差理应途经单程路费，多开支的部分由个人自理。绕道和在家期间，不得报销出差补助、住宿费和市内交通费；d) 职工的出差补助，不分途中和住勤，每天补助标准为：东莞以外地区50元（深圳、珠海80元），东莞10元，虎门镇内不发补助，工会、党委、团委和摄影协会等组织的外出比赛、参观调研等活动，均不报出差补助；e) 外出学习补助一个月内（含一个月）每天50元，一个月以上每天30元，路途补助与出差相同；f) 职工省内探亲，按火车硬座票或汽车票报销，不报出租车费和住宿费：g) 职工省外探亲，乘座火车的，按火车硬座特快票价；乘飞机的路费，参照火车票价；乘汽车、轮船，按车/船票价，若有住宿费，每次探亲不超过100元；职工探亲不报出租车票；h) 已婚职工探亲路费，按以上标准在扣除本人基本工资的30%金额后，超过部分才予以报账；i) 职工工伤外地就医的路费、住宿费按参照出差费用报账。5.3.3.3 差旅费的报账规定及审批程序要求如下：a) 出差、学习人员报账时，需提供经审批的“差旅费报账单”（见表B.2）、出差/学习通知(如有)；b) 出差、学习人员填写“差旅费报账单”，内容包括报账日期、报账部门、出差人、出差事由、出差时间、地点、票据数量等，有借款的，还应附上“借款单”；报销时，应将票据粘贴在报账单后面；票据较多的，可以用与报账单大小相当的纸张粘贴；票据不能超出纸张边缘；票据金额分类填入各费用项目，车船费包括飞机票、保险费和车/船票，市内交通费包括出租车票、其他交通工具车票，其他是上述费用项目外准予报账的费用；c) 主管部长根据出差人填写的“差旅费报账单”审查出差事由、地点、时间、费用是否准确、合理。部长对出租车票、住宿费、会务费、资料费等单独审批，若几张合签名，应注明“共？张？元”，超过标准上限的出租车票及住宿费（见5.3.3.2）、会议统一安排的住宿费、部长及以上领导的住宿费和飞机票由主管厂领导审批。d) 职工参加培训学习，报账单由主管部长和由人力资源部长(或培训分部主任)审核，由财务部部长审批；培训费大于等于3000元/人次和小于20000元/人次的，由主管厂领导审批，培训费大于等于20000元/人次的，还要经厂长审批；e) 职工出差、学习的费用，除飞机票、大/中巴车、火车外，如住宿费、出租车费及其他费用还要财务部部长审核；f) 职工加班路费由主管部长和财务部部长审批；g) 职工探亲路费，填写“差旅费报账单”，由人力资源部长(或人事劳资分部主任)审批；h) 职工工伤外地就医路费、住宿费由工会副主席参照差旅费标准审批。i) 职工借调或扶贫期间的交通费、住宿费和出差补助等标准，借调前由人力资源部长、财务部长按实际情况协商确定。5.3.4 办公费支出5.3.4.1 办公费开支范围：包括办公用文具、纸张、印刷品（包括各种规程、制度、报表、票据、帐薄等）、报刊杂志费、邮电通讯费（包括邮票、邮费、电报、电话费、手机话费等）、图书资料费等。5.3.4.2 办公费审批权限。要求如下：a) 本厂办公费统一由综合部负责管理、控制；b) 单票8000元以下或每次报账4万元以内的办公用品采购由主管部长审核，综合部长和财务部长审批；c) 单票8000元以上(含8000元)或每次报账4万元以上（含4万元）至10万元以内的办公用品采购，由主管厂领导审批；每次报账10万元以上（含10万元）的办公用品采购还要厂长审批；d) 每批采购4万元以上（含4万元）的办公用品采购，要填报“费用申请表”(见表B.3)；e) 文具补仓由生产经营部统一采购，各部门凭综合部发放的文具票到仓库领用；文具的领用参照仓库管理标准进行管理；f) 电话费由综合部长和财务部长审批。5.3.5 业务招待费支出5.3.5.1 核算范围按规定为：招待餐费、出差办事的招待费用；招待用品（食品、烟酒等）。5.3.5.2 业务招待费的核算规定要求如下：a) 业务招待费用由综合部按接待管理标准有关规定控制、管理和审批；b) 招待费用的开支，应向审批人说明招待对象及用途，每次报账3000元以内由主管部长、综合部长和财务部长审批，每次报账3000元以上（含3000元）至2万元以内的由主管厂领导审批，每次报账2万元以上（含2万元）的还要经厂长审批。5.3.6 汽车费用支出5.3.6.1 核算范围为：路桥费、停车保管费；油费、车辆检测费、公路规费、车辆辅助用品等；行车补助。5.3.6.2 汽车费用的核算规定。要求如下：a) 路桥费由车队经理审批，审批时应注意票据的真实性、准确性，注明“共X张x元”；b) 其他费用：每次报账3000元以内由车队经理、综合部长和财务部长审批，每次报账3000 元以上（含3000元）至2万元以内的由主管厂领导审批，每次报账2万元以上（含2万元）的还要厂长审批。5.3.6.3 行车补助的规定。要求如下：a) 行车补助由车队填制“行车补助表”，报综合部长及财务部长审批；b) 货车、大客车、中巴：非正常上下班期间生活区与厂区之间0.7元/次，广州及深圳32元/次，东莞12元/次；c) 小车：非正常上下班期间生活区与厂区之间0.6元/次，其他同上。5.3.7 劳动保护用品支出5.3.7.1 劳动保护用品统一由人力资源部管理、控制，按个人防护用品管理标准执行。5.3.7.2 成批采购的劳动保护用品支出审批权限按5.3.9规定执行。5.3.7.3 零星购买的劳动保护用品支出审批权限：单票3000元以下或每次报账1万元以内由主管部长、人力资源部长和财务部长审批，单票3000元以上(含3000元)或每次报账1万元以上（含1万元）至2万元以内的由主管厂领导审批，每次报账2万元以上（含2万元）的还要经厂长审批。5.3.8 医药费支出(具体流程见图A.2)5.3.8.1 职工(含退休和内退职工)的医药费报销标准按沙角C电厂补充医疗管理办法执行。5.3.8.2 医药费审批权限：每人次报账金额2000元及以上的，需经财务部部长审批；在1万元及以上的还要经主管厂级领导批准，2万元及以上的还要经厂长审批。5.3.8.3 日常门诊医药费由A厂卫生所所长和本厂工会副主席审批后，按照5.3.8.2条的权限审批后办理报账。5.3.8.4 特殊门诊和住院医疗费需按东莞市医疗保险规定办理，医药费经A厂卫生所所长和本厂工会副主席审批，扣除社保支付的金额后，其余医药费参照5.3.8.2条审批权限办理报账。5.3.8.5 职工工伤治疗费用经A厂卫生所所长和人力资源部部长审批后，参照5.3.8.2条审批权限办理报账。5.3.8.6 职工因工伤外地就医的路费和住宿费，由工会副主席参照差旅费标准审批。非工伤就医的路费和住宿费自理。5.3.8.7 职工家属医药费按职工的50%报销，审批权限参照职工医药费审批权限。5.3.9 物资采购支出(具体流程见图A.3)5.3.9.1 物资采购管理按委外工程及物资采购管理标准、合同管理标准执行。5.3.9.2 物资验收后，材料会计凭物资采购申请单、合同/订单、入库单、发票等单据付款。有合同的，经采购专责核对和工程及采购分部主任审核，即合同、发票、验收单、申请单等内容一致的才能办理付款；凡是没有合同的，发票金额在5万元以下(不含5万元)的由工程及采购分部主任和财务部长审批，发票金额在5万元以上（含5万元）10万元以下（不含10万元）的由工程及物质采购部门主管厂领导审批，10万元及以上的还要经厂长审批。5.3.9.3 物资采购付款10万元及以上的，还需按5.1.2.4条有关“大额支付”的规定办理审批手续。5.3.10 燃油采购支出(具体流程见图A.4)5.3.10.1 燃料的采购、验收、接卸、输送、储存等按燃料管理标准执行。5.3.10.2 燃料的合理库存定额、警戒线和告急线按燃料管理标准执行。5.3.10.3 燃油采购支出凭购油计划、入库单、运费和发票等单据付款。5.3.11 外包工程费用结算(具体流程见图A.5)5.3.11.1 外包工程费用结算的范围按规定如下：a) 固定资产购建及技改工程的结算；b) 机组、设备和设施的大、小修及日常维修项目费用的结算；c) 零星维修结算；d) 绿化、卫生、水手等劳务费用的结算；e) 临时用工费用的结算；5.3.11.2 工程费用的立项，开工的审批手续程序如下a) 工程费用的立项、审批、结算程序，按委外工程及物资采购管理标准执行；b) 临时用工的杂工费用（含厂属多种经营单位合同以外的杂工费），应由用工单位负责申请、报人力资源部批准派工，方能开工，遇特殊情况（如抢修）用工应随即补办用工手续。5.3.11.3 工程费用的结算，以银行转账方式支付；10万元以上的（含10万元）按5.1.2.4有关“大额支付”的规定办理付款。5.3.11.4 工程预付款按合同规定支付，合同未明确的不予支付。支付时，对方单位需开具收据或发票，由立项部门分部主任(或部长)、工程及采购分部主任和财务部长签字批准。5.3.11.5 工程进度款按合同的规定支付。支付时，对方单位需开具收据或发票，由立项部门分部主任、工程及采购分部主任、财务部长在支付凭据上签字批准。5.3.11.6 支付工程竣工款所需资料。要求如下：a) 立项审批单、议价表或评标表、不招标申请表（如有）、合同签发单、合同；b) 竣工报告、发票。5.3.11.7 结算内容应与合同（或立项）内容一致，结算金额一般不能超出合同金额(如有内容变更，结算金额不能超过合同金额10%)。5.3.11.8 工程质保金的支付：质保期满后，经立项部门分部主任、工程及采购分部主任和财务部长在质保金支付证明上签字后财务部工程结算专责才能支付。5.3.11.9 杂工费用一律通过多种经营单位结算,并以银行转账支付,不得以现金支付。劳务杂工费用，由用工单位登记验收工作质量、用工天数，价款由人力资源部根据单价和劳动量以及工作完成情况、质量确定，并在用工结算单以人民币大写核定总额，财务据以审核结算。5.3.11.10 财务有权拒绝办理工程价款的结算的行为要求如下a) 工程立项单未按审批权限批准的；b) 未具备5.3.11.6 项内容的；c) 属招标项目的合同未按有关标准进行招标的；d) 合同签订后未送财务工程结算专责的；e) 办理竣工验收后超过二个月以上才开票结算的，以及按委外工程及物资采购管理标准需要财务人员参加竣工验收而未通知财务人员参加的；f) 结算金额超出合同金额10%又无补充立项和补充合同的；g) 杂工费用（不含签合同部分）未经人力资源部审核批准的；h) 主要结算单据（特别是竣工结算单、用工验收结算单）涂改、复制、无确定金额的；i) 结算资料，附件依据不全的。j) 跨年度开票结算的(例如：承包商在1月及之后才提供上一年度的长期合同发票的)。5.3.11.11 工程价款支付，其收款单位应与签合同单位一致，对方出具工商局变更说明和书面委托收款证明的或是工程采购分部对合同进行变更通知的除外。5.3.11.12 一般情况下，禁止预借工程款给外部施工单位。5.3.12 其他费用及零星采购5.3.12.1 会议费开支由综合部根据年度预算予以控制，审批权限参照5.3.5.2业务招待费的规定执行，5.3.12.2 企业宣传费开支由综合部和党委工作部根据年度预算予以控制，审批权限参照5.3.5.2业务招待费的规定执行。5.3.12.3 其他费用和零星采购审批权限参照5.3.4.2办公费的规定执行。5.3.12.4 油/米/水果/月饼等福利用品的采购，职工年度体检，组织职工参加体育比赛和组织退休职工开展参观活动等开支较大的活动经费等要填报“费用申请表”(见表B.3)，经批准后才能实施。5.4 物资管理5.4.1 仓库原材料的管理。5.4.1.1 仓库原材料的库存定额和实物管理按仓库管理标准执行。5.4.1.2 仓库原材料的报废由设备部和燃料部等相关专业对库存物资进行检查，对符合仓库管理标准所列的报废条款的物资，由仓库统一汇总填写“物资(非固定资产)报废申请表”(见表B.4)。对一次性处理物资涉及金额在10万元以下的，经厂长批准后予以处理，一次性处理物资涉及金额在10万元及以上的，需报告粤电集团公司，根据公司的批复意见予以处理。5.4.1.3 仓库原材料盘亏由仓库提出申请，填写”物资(非固定资产)盘亏申请表”(见表B.4)，对一次性处理物资金额在10万元以下的，经厂长批准后予以处理，一次性处理物资涉及金额在10万元及以上的，需报告粤电集团公司，根据公司的批复意见予以处理。5.4.1.4 对单价10万元及以上的仓库原材料申请进行报废、盘亏处理时，须附带专门的报告。报废物资报告由设备部或燃料部的相关专业出具，需就采购时间、申请部门、购买原因、报废理由及其他有关事项应予以详细的说明；盘亏(盘盈)物资报告由仓库出具，需就保管方式、出入库管理等可能存在的漏洞进行分析，并提出整改建议。5.4.2 低值易耗品管理。5.4.2.1 低值易耗品指不构成固定资产的工器具、办公设备、家具等。5.4.2.2 低值易耗品的采购按委外工程及物资采购管理标准中有关规定执行。5.4.2.3 低值易耗品由各部门建立台账管理，其中家具由综合部统一进行监督和管理。5.4.2.4 各部门应不定期检查低值易耗品的状况，要报废的低值易耗品经本部门部长批准后，移交给仓库进行统一处理。5.4.3 固定资产管理按固定资产核算管理标准中有关规定执行，电厂范围内属于广合公司的固定资产的报废流程参照固定资产核算管理标准厂内审批规定进行审批。报废表格完成审批后再由技术分部汇总报给广合公司，待广合公司和集团公司批复同意后，才能进行报废物资的处理。5.4.4 除仓库原材料、低值易耗品、固定资产外，其他物资报废由各经办部门提出申请，填写报废物资(非固定资产)申请表，按流程审批后移交给仓库统一处理。5.4.5 所有仓库材料、固定资产和低值易耗品等物资经批准报废后，按粤电集团报废物资处置管理标准和本厂废弃物管理标准进行处理。5.4.6 各项财产保险及索赔管理按固定资产核算管理标准中有关规定执行。5.5 财务盘点制度5.5.1 盘点的主要内容要求如下：a) 存货盘点，包括对原煤、燃油、备品备件和材料的盘点；b) 现金盘点；c) 固定资产盘点（按固定资产核算管理标准中有关规定执行）。5.5.2 盘点方式。5.5.2.1 全面盘点：存货由仓库会同财务部、审计监察分部和相关专业根据工作需要不定期进行；现金由财务部盘点。5.5.2.2 不定期抽点由财务部在经被盘点部门部长同意后，会同相关人员进行随机抽样盘点。5.5.3 人员安排5.5.3.1 总盘人由厂长指定，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。5.5.3.2 主盘人由相关部门部长担任，负责实际盘点工作的推动及实施。5.5.3.3 盘点人由各部部长(或分部主任)指派，负责点计数量。5.5.3.4 会点人由财务部指派(人员不足时，可由非被盘点部门支援)，负责会点并记录，与盘点人分段核对并确认数据。5.5.3.5 监点人由审计监察分部指派5.5.4 全面盘点前的准备5.5.4.1 仓库主管准备好盘点所需表格，根据盘点种类和项目编排“盘点人员编组表”，报总盘人核定后，公布实施。5.5.4.2 资产保管部门将被盘点的物资及盘点用具，预先准备妥当，并做到：存货的堆置整齐、集中并有分类，有必要的标示牌；各项财产卡依编号顺序，准备妥当。5.5.4.3 各项财务账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部将尚未记帐的有关单据如入库单、领料单、退料单等，按结存调整表进行调整，第一联送经办部门，第二联财务部门自存。5.5.5 全面盘点的实施5.5.5.1 财务部应呈报厂长，经核准后，签发盘点通知，并由总盘人负责召集各部的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。5.5.5.2 盘点期间除紧急用料外，暂停收发料。5.5.5.3 盘点期间收到而未办妥入账手续的物资，应另行分别存放，并予以标示。5.5.5.4 盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观目测方式，应确定每项财物数量后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。5.5.5.5 盘点物资时，会点人均应依据盘点人盘点的实际数，详实记录于“盘点统计表”。盘点数若有出入，必须重点查明。5.5.5.6 盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由部门自存，第二联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。5.5.6 不定期抽点5.5.6.1 由厂长或总盘人视实际需要，随时指派人员抽点；抽点由财务部门填写“财务抽点通知单”，报厂长批准后进行。5.5.6.2 盘点日期及项目，以不预先通知被盘点部门为原则。5.5.7 盘点报告5.5.7.1 财务部门收集整理“盘点表”，编制“盘点报告”，送责任部门填列产生差异的原因及对策后，报盘点组长审批。盘点报告分别由仓库和财务部保管。财务部根据盘点报告进行账务处理。5.5.7.2 不定期抽点，应在盘点结束后一星期内将“盘点报告”呈报上级审批。5.5.8 现金的盘点5.5.8.1 现金盘点，应于当天上班前或当日下午结账后进行。5.5.8.2 盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与出纳员共同盘点。5.5.8.3 会点人依实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”，与实际数进行对比，有差异要分析原因。5.5.9 存货的盘点5.5.9.1 存货的盘点，以当月最末一日进行为原则。5.5.9.2 仓库主管应安排仓管人员不定期抽盘。5.5.9.3 一般每年对库存物资进行一次全面盘点，如实施上有困难，报厂长批准后可改变盘点方式。5.5.10 一般盘点应注意事项5.5.10.1 所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应做好的准备事项，必须深入了解。5.5.10.2 盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向总盘人报到，接受工作安排，如有特殊情况须报总盘人批准。5.5.10.3 所有盘点财物都以静态盘点为原则，因此盘点开始后一般应停止财物的进出及移动。5.5.10.4 盘点表格的数据如有修改，均需经盘点人员签字确认。5.5.10.5 所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为依据，不得猜想数据、伪造数据。5.5.10.6 盘点期间，各组盘点人员均受主盘人指挥监督。5.6 会计档案管理5.6.1 会计档案分类5.6.1.1 会计凭证包括：证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，并作为记账依据的原始凭证；财务部根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定经济业务性质和分类的记账凭证。5.6.1.2 会计账簿包括：按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的序时账簿；对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的分类账簿。5.6.1.3 财务报告包括：月报；季报；年度财务报告；反映全年经济活动和财务状况的其它报表及说明。5.6.1.4 其他会计资料。列举如下：a) 银行存款余额调节表、银行对账单；b) 会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册；c) 会计使用的计算机软件光盘、会计文件光盘；d) 其他应当保存的会计核算专业材料。5.6.2 会计档案的收集会计档案收集应遵循会计工作各环节的自然形成规律，及时归卷，保证齐全、完整、准确。5.6.3 会计档案的整理5.6.3.1 会计凭证的整理应当符合的要求。要求如下：a) 记账凭证上有录入人签名或盖章，审核人签名或盖章，财务部长签名或盖章，收付款凭证还应有出纳签名或盖章；b) 原始凭证折叠规范，附件齐全、整齐；c) 拆除凭证上的金属物，裁开虚线票据，修补破损的票据附件；d) 无颠倒号码和缺号，装订结实；e) 标明凭证封面内容，盖全印章。5.6.3.2 会计账簿根据实际情况和工作需要按月或年打印，在会计年度结束后装订成册。5.6.3.3 财务报告封面必须规范，要求封面内容填制齐全，盖全印章；编制说明及会计报表按规定顺序排列；每年的报告按月份顺序排列整齐，加封装订。5.6.3.4 其他会计核算专业材料按保管期限分别立卷。5.6.4 会计档案的归档保管5.6.4.1 本年度形成的会计档案，在会计年度终了后，由财务部分类整理、立卷、编目，财务部保管一年，期满后由财务部编制移交清册，移交档案室统一管理。5.6.4.2 会计档案的保管要做到防火、防光、防尘、防虫、防鼠，保持适宜的温度和湿度。5.6.4.3 会计档案的保管期限分为永久、长期和短期三类，长期保管的为25年，短期保管的为3年、 5年、15年。具体要求如下：a) 永久保管的会计档案，主要包括年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、销毁清册、会计档案目录、本单位形成的涉及外事、房地产的产权及转让契约、图表、重要经济合同等会计凭证和账簿；b) 长期保管的会计档案，主要包括现金和银行日记账、会计档案移交清册、会计人员移交记录、会计使用的计算机程序光盘、已经刻录存贮的会计文件光盘；c) 短期保管的会计档案，主要包括：总账、明细账、会计凭证、工资发放表、出库单保存期为15年；银行余额调节表、银行对账单保存期为5年；财务报告中的月报、季报、以及其他资料一般保存3年。5.6.5 会计档案的借阅5.6.5.1 财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。5.6.5.2 本厂人员因工作需要借阅会计档案，需经财务部长同意。外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，经财务部长审核，主管厂领导同意后方能接待查阅。查阅前，需填写“调阅会计档案登记簿”，详细登记查阅者的姓名、工作单位、查阅理由、所调会计档案名称、日期等。5.6.5.3 查阅时，不得在会计档案上做任何标记，不得折叠、涂改和污损，不得拆毁原卷册、抽换会计凭证和账页，不得造成遗失和泄密事故。5.6.5.4 查阅者需要复印、复制、折抄会计档案、资料时，需经财务部长审核批准。5.6.6 会计档案的交接5.6.6.1 会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。5.6.6.2 每月的财务报告经财务部长审核和厂长审批后，财务部留存1份，送集团公司1份，同时送1份给相关厂领导传阅，传阅后的财务报告由综合部文秘分部归档保存。5.6.7 会计档案的销毁5.6.7.1 会计档案保管期满需要销毁时，由档案室和财务部提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，经厂长审批，报上级主管部门批准。5.6.7.2 销毁会计档案时，对于其中未了结的债权债务的原始凭证，涉及房地产的产权及转让契约、图纸，有关货币收支凭证应单独抽出立卷。5.6.7.3 销毁会计档案前应认真核对会计档案销毁清册，确认无误后由档案室、财务部、党委工作部共同派人监销。会计档案销毁后，监销人员应在会计档案销毁清册上签名盖章。6 报告和记录表1列出了执行本标准形成的报告与记录。表1 报告与记录序号报告和记录编号报告和记录名称保存地点保存期1FR-214.0013大额支付审批表凭证附件长期2FR-214.0016物资（非固定资产）报废/盘亏申请凭证附件长期3FR-222.9017费用申请表凭证附件长期4FR-214.0012差旅费报账单凭证附件长期5FR-214.0001借款单凭证附件长期6FR-214.0024印鉴移交登记表财务部长期7FR-214.0025支票购买及移交登记表财务部长期8FR-214.0026支票使用登记簿财务部长期9FR-214.0027发票购买及移交登记表财务部长期10FR-214.0028发票使用登记簿财务部长期11财务报账审批权限表财务部长期12财务权限表财务部长期13会计凭证财务部或档案室长期14月度财务报告财务部或档案室长期15年度财务报告财务部或档案室长期7 检查与考核本标准由归口部门组织检查与考核，按相应岗位工作标准考核办法执行。表2列出了执行本标准检查与考核的内容。表2 检查与考核序号考核内容与指标被考核岗位考核方法考核期1会计凭证填制全部岗位是否及时，是否正确日常2货币资金的收付出纳和审核会计是否及时、是否正确日常3资金计划的制定全部岗位是否及时、是否正确每月4借款与报销的处理出纳和审核会计是否及时、是否正确日常5工程/