常见热点问题及解答(tax861govcn.doc

膈荿薄袁肄莈蚇肇羀蒇蝿袀芈蒆葿肅膄蒅薁袈膀蒄螃膄肆蒃袅羆莅蒃薅蝿芁蒂蚇羅膇蒁螀螇肃薀葿羃罿蕿薂螆芈薈蚄羁芄薇袆螄膀薇薆肀肆薆蚈袂莄薅螁肈芀薄袃袁膆蚃薃肆肂芀蚅衿羈艿螇肄莇芈薇羇芃芇虿膃腿芆螁羆肅芅袄螈莃芄薃羄艿莄蚆螇膅莃螈羂肁莂蒈螅肇莁蚀肀莆莀螂袃节荿袅聿膈荿薄袁肄莈蚇肇羀蒇蝿袀芈蒆葿肅膄蒅薁袈膀蒄螃膄肆蒃袅羆莅蒃薅蝿芁蒂蚇羅膇蒁螀螇肃薀葿羃罿蕿薂螆芈薈蚄羁芄薇袆螄膀薇薆肀肆薆蚈袂莄薅螁肈芀薄袃袁膆蚃薃肆肂芀蚅衿羈艿螇肄莇芈薇羇芃芇虿膃腿芆螁羆肅芅袄螈莃芄薃羄艿莄蚆螇膅莃螈羂肁莂蒈螅肇莁蚀肀莆莀螂袃节荿袅聿膈荿薄袁肄莈蚇肇羀蒇蝿袀芈蒆葿肅膄蒅薁袈膀蒄螃膄肆蒃袅羆莅蒃薅蝿芁蒂蚇羅膇蒁螀螇肃薀葿羃罿蕿薂螆芈薈蚄羁芄薇袆螄膀薇薆肀肆薆蚈袂莄薅螁肈芀薄袃袁膆蚃薃肆肂芀蚅衿羈艿螇肄莇芈薇羇芃芇虿膃腿芆螁羆肅芅袄螈莃芄薃羄艿莄蚆螇膅莃螈羂肁莂蒈螅肇莁蚀肀莆莀螂袃节荿袅聿膈荿薄袁肄莈蚇肇羀蒇蝿袀芈蒆葿肅膄蒅薁袈膀蒄螃膄肆蒃袅羆莅蒃薅蝿芁蒂蚇 常见热点问题及解答( 北京地税局网站热点问题)个人与受雇单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税？个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税。 （1）一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。 计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费，用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额。个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。单位以劳务费名义发放的收入怎样缴纳个人所得税？有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。企业代售各种消费卡业务，如何缴纳营业税？根据北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知京地税营2001507号，营业税征税范围内各类消费卡销售单位，凡不直接从事消费卡标的业务者，可就其全部收入额减除实际支付给消费卡标的经营业户的消费标的对应结算金额，仅就其余额部分照章征收营业税。 同类销售单位，凡在消费卡销售收入之外向相关业务合作方另行收取手续费的，对其手续费收入应照章征收营业税。 个人在取得工资薪金性质的收入缴纳个人所得税时，还有哪些所得能够扣除？ 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 按照国家统一规定发给的补贴津贴；（政府特殊津贴、中国科学院院士的津贴、资深院士津贴） 按国家规定发放的差旅费津贴（一般地区20元/天，特殊地区30元/天）； 公有房屋提租补贴； 党政机关工作人员实行通信工具管理改革给予的通信补贴； 按照国家规定比例提取并上交指定机构的养老保险基金、住房公积金、大病统筹基金、失业保险基金。 -参见个人所得税，财税字199823号，京地税个2000207号，国税函1994048号对内部退养职工支付的补偿费是否可在企业所得税税前扣除？根据北京市地方税务局关于明确企业所得税若干政策业务问题的通知（京地税企2002526号）的规定，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，可在发生当年企业所得税税前一次性扣除企业发放通信补助有何征免税规定？根据京地税个2002116号文件规定：单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。企业发生资金往来业务，可以开具服务业发票吗？根据中华人民共和国发票管理办法（以下简称办法）的有关规定，凡纳税人取得经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。对于纳税人发生的不属于经营性的业务往来，可以使用上级部门自制的划拨单据或企业自制的证明单据。2005年1月1日后，实行年薪制单位如何扣缴个人所得税？根据关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（京地税个2005100号）文件的规定，对于实行年薪制工资办法的单位，个人取得年终一次兑现的年薪，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。文件规定从2005年1月1日起，个人取得的全年一次性奖金应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后区别两种情况适用以下计算公式：1）如果雇员当月工资薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数；2）如果雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数。在一个纳税年度内，该计税办法只允许使用一次。 如果采取分次发放，每次发放的工资薪金应按照个人当月取得的工薪收入计算缴纳个人所得税，不能分摊12个月计算税款。未竣工已使用的房产缴纳房产税吗？根据财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（财税地字1986第008号）“纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按照规定征收房产税”的规定精神，对于纳税人未竣工先使用的房产，应自其使用之次月起，就其实际使用部分计算征收房产税。个人离退休后返聘取得工资收入需要缴纳个人所得税吗？对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。个人担任董事职务而取得董事费，应当如何缴纳个人所得税？个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。单位为个人购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋和车辆属个人产权的是否缴纳个人所得税？根据北京市地方税务局关于明确个人所得税有关业务政策问题的通知（京地税个2002597号）的规定，因符合一定条件，而由单位为个人购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋和车辆属个人产权的，一律按工资薪金所得计算纳税。对按单位规定取得该财产需达到一定工作年限的，按国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知（国税发1995115号）文件规定办理；无规定年限的，按个人在本单位工作年限按月分解（最高分解月份时间不能超过5年），计入当月薪金计算纳税，计算方法如下： （ 实物财产价值 分解月份数+当月工资薪金 费用扣除额）适用税率 速算扣除数 分解月份数（当月工资薪金 费用扣除额）适用税率 速算扣除数 （分解月份数1） （注：分解月份数60个月）对记载资金的账簿启用新账未增加资金的,是否按定额贴花?根据北京市税务局转发国家税务局关于印花税若干具体问题的规定的通知（市税三字1988第939号）规定，凡是记载资金的账簿,启用新账时,资金未增加的,不再按件定额贴花。私车公用的相关费用如何在企业所得税前扣除？根据北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知（京地税企2003646号）文件的规定：对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。新建的房屋如何征税？根据财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（财税地字1986第008号）规定： 纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。邮政快递业务、邮政寄包裹业务应使用何种发票？邮局收据是否有效?邮政快递业务、邮政寄包裹业务应使用带有“全国统一发票监制章 北京市地方税务局监制”字样的正式发票。根据中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的有关规定，发票的法定标志是发票监制章，凡不带有发票监制章的票据一律不得作为发票使用，同时不得作为报销凭证。个人所有的房产，营业、居住兼用如何征收房产税？根据关于转发财政部税务总局关于检发、的通知（市税三字1987124号）的规定，个人所有的房产，营业、居住兼用者，可按营业居住面积比例确定征税或免税，划分不开的全部征税。个人所得税纳税人开具完税证明如何办理？根据北京市地方税务局印发个人所得税纳税申报管理暂行办法和开具个人所得税完税证明管理暂行办法的通知（京地税个2003590号）文件规定，凡是纳税人所在单位已经进行明细申报，纳税个人因某种特定需要向主管税务机关提出申请的，只须纳税个人提供合法的身份证明，经审核无误，便可即时开具其相应期间实际缴纳个人所得税款的完税证明纳税人已购住房购房的时间如何认定？根据北京市地方税务局 北京市财政局 北京市建设委员会关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知纳税人销售已购住房的购房时间，可按契税完税凭证、契税核定证明或房屋产权证上记载的时间孰先原则确定。 首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，由于合理客观原因，购房人未能及时取得房屋所有权证书并办理契税手续的，购房时间的认定可凭原购房发票或合法付款票据证明的第一笔购房款交纳时间作为购房时间。企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励如何征收个人所得税？根据财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知（财税200411号）文件的有关规定，如果企业通过组织旅游活动，免收差旅费对个人实行营销业绩奖励，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得。对企业雇员享受的此类奖励应与当期工薪合并，并按“工薪”项目征收个人所得税。企业的销售人员取得的提成收入如何征税？根据关于对广告行业的承揽业务人员、企业的供销人员提成收入征收个人所得税有关问题的通知（京地税个199843号）文件规定： 一、凡个人按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成，上述提成无论是以现金支付还是以票据抵销等形式取得的个人收入均应依法缴纳个人所得税。（提成收入含：业务招待费、组稿费、信息费、差旅费、劳务费、奖金等。） 二、以上述形式取得收入的人员为企业员工的，按工资、薪金所得项目征税；若为非企业员工，其取得的个人收入按劳务报酬项目征税。 三、上述人员的提成收入，凡承揽业务费用、销售费用由个人负担的，在国家税务总局未有统一规定前，可先暂按扣30%以下的费用（包括差旅费、业务招待费、通讯费等）后，再依照个人所得税法有关规定计算缴纳个人所得税。跨区县变更税务登记如何办理？纳税人因住所、经营地址变动而涉及改变税务登记主管机关的，应当在向工商行政管理机关或其他机关申请变更注册地址前，或在住所、经营地址变动前，持有关证件和资料，向原税务登记主管机关申报办理转出税务登记，并自税务登记变更之日起30日内向迁达地税务登记主管机关申报办理转入税务登记手续没有原值的房产如何计算缴纳房产税？根据北京市地方税务局北京市财政局关于印发无原值房产计税价值核定办法的通知（京地税地2003624号）文件的规定，无原值房产按照以下办法计算缴纳房产税：（1）无原值产房是指由于各种原因，纳税人会计账簿中无房产原值记载，无法向税务机关提供应税房产原始价值的房产或房产原值明显偏低的房产。 （2）纳税人取得、使用无原值房产，应在取得或使用之日起30日内，填写无原值应税房产计税价值核定申请表，报主管地方税务机关核定。 （3）主管地方税务机关接到纳税人报送的无原值应税房产计税价值核定申请表后，应在7个工作日内，核定应税房产计税价值及年应纳房产税、城市房地产税税额，并书面通知纳税人。 （4）地方税务机关核定的房产计税价值，在计算应纳房产税时，不再减除30；在计算应纳城市房地产税时，应纳税款不再减免30。广告费在税前如何扣除？每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售收入的2%，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。（特殊规定除外）法院退返企业部分诉讼费是否应开具发票？诉讼费属于行政事业性收费，法院在收取诉讼费时应开具财政局监制的银钱收据。法院退返企业部分诉讼费的票据处理问题请向北京市财政局咨询。出租房屋是否有营业税优惠政策？根据市财政局和市地税局联合下发的转发财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知（京财税2001444号）规定： 一、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。 二、对各单位以高于政府规定价格出租的住房，应照章征收营业税。非独立核算分支机构是否需要办理税务登记证？根据北京市地方税务局关于贯彻落实国家