第四章经济法基础参考答案及解析.doc

参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项ABC：外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不视同销售货物，不需要征收增值税。2.【答案】B【解析】增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售不动产属于营业税的征税范围，应征收营业税。3.【答案】A【解析】选项B：邮政部门销售集邮商品，征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；选项C：邮政部门发行报刊，征收营业税，其他单位和个人发行报刊，征收增值税；选项D：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，征收增值税，销售现场消费的食品，征收营业税。4.【答案】B【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税；选项D：纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。5.【答案】C【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=300+23.4（1+17%）17%=54.4（万元）。6.【答案】C【解析】13%既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率。7.【答案】C【解析】甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额=8000013%+50007%=10750（元）。8.【答案】D【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=751817%=1278.06（元）。9.【答案】B【解析】该服装厂当月应转出的进项税额=1000070%17%=1190（元）。10.【答案】C【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=（7518-558）（1-13%）13%+558（1-7%）7%=1082（元）。11.【答案】D【解析】该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=（200+40+23.74）17%=44.84（万元）。12.【答案】C【解析】该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税=20017%-100（1+10%）17%=15.3（万元）。13.【答案】D【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=517%+20（1+4%）4%50%=1.23（万元）。14.【答案】C【解析】该制药企业2013年1月应缴纳增值税=（108-18）17%-12-2（108-18）108=1.63（万元）。15.【答案】B【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600（1+3%）3%+120000（1+3%）2%=2930.10（元）。16.【答案】D【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权。放弃免税后，36个月内不得申请免税。17.【答案】B【解析】选项A：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D：试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。18.【答案】A【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20（1+11%）11%+5（1+6%）6%=2.27（万元）。19.【答案】C【解析】选项ABD：适用从价定率办法计算缴纳消费税。20.【答案】D【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。21.【答案】D【解析】选项A：纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项B：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项C：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。22.【答案】D【解析】该化妆品厂2013年1月应缴纳消费税=35.1（1+17%）30%=9（万元）。23.【答案】A【解析】该金店2013年1月份应缴纳消费税=（58.5+11.7-3.51）（1+17%）5%=2.85（万元）。24.【答案】A【解析】该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=1045（1+20%）（1-9%）9%=53.41（万元）。25.【答案】C【解析】该轮胎厂交货时应代收代缴消费税=（8000+3000）（1-3%）3%=340.21（元）。26.【答案】D【解析】自建建筑物自用、出租、投资入股的，其自建行为不属于建筑业税目的征税范围。27.【答案】B【解析】选项ACD：不征收营业税。28.【答案】B【解析】选项A：金融经纪业务按照“金融保险业”税目征收营业税；选项C：对交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照“服务业租赁业”税目征收营业税；选项D：广告代理业务按照“服务业广告业”税目征收营业税。29.【答案】B【解析】选项A：不征收营业税；选项C：按照“服务业租赁业”税目征收营业税；选项D：按照“销售不动产”税目征收营业税。30.【答案】A【解析】远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照“交通运输业”税目征收营业税，从事光租业务取得的收入按照“服务业-租赁业”税目征收营业税，从事无船承运业务取得的收入按照“服务业-代理业”税目征收营业税。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税=103%+95%+45%=0.95（万元）。31.【答案】C【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲企业支付的提前竣工奖属于价外费用，应并入营业额计征营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=（1000+400+5）3%=42.15（万元）。32.【答案】A【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（10+30+60+20）3%=3.6（万元）。33.【答案】A【解析】该有线电视台当月应缴纳营业税=（10+2）3%+（2+30）5%=1.96（万元）。34.【答案】D【解析】该卡拉OK歌舞厅当月应缴纳营业税=（20+5+20）20%=9（万元）。35.【答案】A【解析】该房地产开发企业当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）5%=10（万元）。36.【答案】D【解析】该企业销售办公楼业务应缴纳营业税=25005%=125（万元）。37.【答案】C【解析】一般规定：个人转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业额。特殊规定：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。则王某2013年2月应缴纳营业税=（2500-1300）+（1000-700）5%=75（万四、不定项选择题1.（1）【答案】D【解析】进口环节应缴纳关税=201000010%=20000（元）；进口环节应缴纳增值税=（2010000+20000）17%=37400（元）。则进口环节共计应缴纳的税金=20000+37400=57400（元）。（2）【答案】A【解析】业务（1）可以抵扣的进项税额=（513%+0.87%）10000=6354（；业务（3）：外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣；业务（4）：纳税人购进自用的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，不得抵扣进项税额。所以该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额=6354（元）。（3）【答案】D【解析】该企业当月的增值税销项税额=10060%17%+2617%+70.2（1+17%）17%=24.82（万元）=248200（元）。（4）【答案】B【解析】该企业当月共计应向税务机关缴纳的增税=248200-20（1+10%）17%10000-6354=204446（元）。2.（1）【答案】B【解析】甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税=（12+20）（1-5%）5%=1.68（万元）。（2）【答案】B【解析】业务（1）：可抵扣的进项税额=3013%=3.9（万元）；业务（3）：可抵扣的进项税额=1517%=2.55（万元）；则甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额=3.9+2.55=6.45（万元）。（3）【答案】D【解析】业务（2）：销项税额=2017%=3.4（万元）；业务（4）：销项税额=300+5（1+17%）17%=51.73（万元）；业务（5）：销项税额=3017%=5.1（万元）。则甲实木地板厂当月应缴纳的增值税=（3.4+51.73+5.1）-6.45=53.78（万元）。（4）【答案】C【解析】甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=300+5（1+17%）+305%-1550%5%=16.34（万元）。3.（1）【答案】ABC【解析】选项AB：旅游景点门票收入应按“文化体育业”税目计算缴纳营业税；选项C