2018年会计专业关于中级会计实务练习题.doc

【2018年】会计专业关于中级会计实务练习题单选题1、由于房地产的不可移动性，使其不像其他商品那样容易脱手、容易收回资金。这反映了房地产投资的()。A流动性风险B购买力变化的风险C经营性风险D自然风险单选题2、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题3、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。A企业持有的对房地产的投资B企业持有的对联营企业的投资C企业持有的对合营企业的投资D重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资单选题4、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的100%，提取法定盈余公积。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。2010年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失：300万元。(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的600%计提了坏账准备。(4)3月5日，甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2009年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。(5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2009年12月31日资产负债表相关项目。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于资产负债表日后事项的判断，下列说法中正确的是()。A(1)、(3)、(4)和(6)属于调整事项，(2)和(5)属于非调整事项B(1)、(3)和(4)属于调整事项，(2)、(5)和(6)属于非调整事项C(1)、(3)和(5)属于调整事项，(2)、(4)和(6)属于非调整事项D(1)、(2)和(4)属于调整事项，(3)、(5)和(6)属于非调整事项多选题5、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有()。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性单选题6、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题7、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。A2902.88B4736C2736D2257.2单选题8、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于()。A建筑安装工程费B建设单位管理费C生产准备及开办费D联合试运转费多选题9、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有()。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性多选题10、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有()。A3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司于2004年末确认预计负债800万元B3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C1月10日收到丙企业退回的货物，该货物于2003年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本D2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配E2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配单选题11、(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额是（）万元。A0B200.00C206.67D208.00单选题12、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确()。A截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元B截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元C截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元D截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元单选题13、甲公司202年至208年发生有关经济业务如下：(1)202年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于202年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备(不考虑增值税因素)原价为1800万元，已计提折旧720万元，已计提减值准备180万元，市场价格为900万元。债务重组日为202年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备400万元。(2)204年12月31日，由于与上述固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量的现值为400万元。资产减值后，固定资产预计使用年限、净残值和折旧方法均不变。(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，决定从206年12月31日起对该设备进行改造。(4)207年1月1日从银行借入专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。(5)除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于206年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。(6)由于审批、办手续等原因，厂房于207年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：207年4月1日：200万元；207年6月1日：100万元；207年7月1日：300万元；207年9月1日12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。208年1月1日：100万元；208年4月1日：50万元；208年7月1日：50万元。工程于208年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。根据上述资料，回答下列问题：下列关于甲公司债务重组时的会计处理中，正确的是()。A借：固定资产900库存商品540坏账准备400营业外支出债务重组损失160贷：应收账款2000B借：固定资产1080库存商品432应交税费应交增值税(进项税额)73.44坏账准备400营业外支出债务重组损失14.56贷：应收账款2000C借：固定资产1080库存商品432应交税费应交增值税(进项税额)91.8坏账准备400营业外支出债务重组损失68.2贷：应收账款2000资产减值损失3.8D借：固定资产900库存商品540应交税费应交增值税(进项税额)91.8(54017%)坏账准备400营业外支出债务重组损失68.2贷：应收账款2000单选题14、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。207年度实现利润总额2000万元，207年度的财务报告于208年1月10日编制完成，批准报出日为208年4月20日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于208年3月25日结束。长城公司208年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5支付手续费。至207年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元(含增值税)，于207年10月1日开工，至208年3月31日完工交货。至207年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。207年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自208年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；208年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司对208年1月8日发生的下列事项中，需要追溯调整的有()。A事项(1)、(2)、(3)B事项(2)、(3)、(4)C事项(2)、(4)D事项(2)、(3)单选题15、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题16、某国有工业企业，2006年6月份发生一场水灾，共计损失260万元，其中：流动资产损失80万元；固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。A180B55C160D125单选题17、下列各项中，不影响企业当期损益的是()。A采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换口房地产的公允价值小于账面价值C采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换口房地产的公允价值大于账面价值多选题18、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有()。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性单选题19、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题20、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A110B150C3360D40多选题21、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有()。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性多选题22、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A销售一大批产品，实现销售收入2000万元B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题23、下列各项中，不属于事业单位会计用到的会计科目的是()。A销售税金B经营支出C固定资产D原材料单选题24、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是()。A固定资产B应收账款C应付账款D库存商品单选题25、1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。注册会计师应当提出的调整建议是()。A补提坏账准备借：以前年度损益调整管理费用400贷：坏账准备400B补提坏账准备借：以前年度损益调整管理费用400贷：应收账款400C补提坏账准备借：管理费用400贷：应收账款400D补提坏账准备借：管理费用400贷：坏账准备400单选题26、企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为()万元。A100B80C70D75单选题27、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题28、建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2009年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使生产线设备延长使用寿命2年。根据2009年6月末的账面记录，生产线的原账面价值为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定生产线改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业改良的生产线设备入账价值为()万元。A110B120C78D83单选题29、甲企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为。10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为()元。A10000B11700C10500D12200单选题30、B房地产估价有限责任公司的业务范围应是()。A可以从事各类房地产估价活动B可以从事除公司上市、公司破产清算以外的房地产估价活动C可以从事除公司上市、公司破产清算、司法鉴定以外的房地产估价活动D可以从事除公司上市、公司破产清算、司法鉴定、城市房屋拆迁、在建工程抵押以外的房地产估价活动-1-答案：A解析 房地产被认为是一种非流动性资产，由于把握房地产的质量和价值需要一定的时间，其销售过程复杂且交易成本较高，因此它很难迅速无损地转换为现金。房地产的流动性差往往会使房地产投资者因无力及时偿还债务而破产。2-答案：B解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。3-答案：D解析 按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联背企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。4-答案：A解析 事项(6)属于发生在资产负债表日后事项期间的会计差错，属于调整事项。5-答案：A,B,D,E解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。6-答案：C解析 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。7-答案：A解析 设备C的入账价值8-答案：C解析 在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容，考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。生产准备费是指建设项目为保证正常生产(或营业、使用)而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。费用内容包括：9-答案：A,B,D,E解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。10-答案：A,C,E解析 选项B完全是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；选项D按照教材属于日后非调整事项。11-答案：D甲公司将土使用权作为投资性房地产时应计入资本公积的金额=1000-(800-800/506/12)=208(万元)。12-答案：C解析 对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要考虑是否存在几种情况，一是市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。而根据资产负债表日后事项的会计准则，在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据，有助于对原来计提的减值损失进行调整，从存货出售的销售收入可以看出，对于一半的存货，在出售时与账面成本相比较，仅损失了15万元，所以，在上述事项中C为正确的，而另一半为公司的大修理所用，虽然有一定的使用价值，但公司使用该项产品，使得公司大修理成本远高于市场价格，该项存货实质上已经发生了减值，所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。13-答案：D解析 债务重组损失=2 000-400-900-540(1+17%)=68.2(万元)14-答案：B解析 事项(2)、(3)属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；事项(4)属于政策变更，所以应该追溯调整。15-答案：C解析 选项AB不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。16-答案：C解析 应计入营业外支出的金额260-100160(万元)17-答案：D解析 选项A需要计提资产减值损失；选项B、 C将差额计入公允价值变动损益；选项D计入资本公