注册会计师审计实验指导书(含实验数据).doc

重庆工商大学注册会计师审计实验指导书会计学院公共财务教研室2009年9月目 录“审计重要性水平初步判断”实验项目指导书3一、实验项目名称3二、实验目的和实验内容要求3三、实验的基本原理和方法3四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理3五、实验基本步骤3六、实验记录与数据处理要求3七、实验中的注意事项3八、实验思考题3九、实验报告的基本要求4十、实验前的预习4十一、实验资料4“审计技术运用”实验项目指导书9一、实验项目名称9二、实验目的和实验内容要求9三、实验的基本原理和方法9四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理9五、实验基本步骤9六、实验记录与数据处理要求9七、实验中的注意事项10八、实验思考题10九、实验报告的基本要求10十、实验前的预习10十一、实验资料10“审计工作底稿的编制”实验项目指导书25一、实验项目名称25二、实验目的和实验内容要求25三、实验的基本原理和方法25四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理25五、实验基本步骤25六、实验记录与数据处理要求25七、实验思考题25八、实验报告的基本要求25九、实验前的预习25十、实验资料25“审计重要性水平初步判断”实验项目指导书一、实验项目名称审计重要性水平初步判断二、实验目的和实验内容要求1.实验目的：通过“审计重要性水平初步判断”实验，使学生运用审计重要性相关理论，来确定审计的重要性水平并进行适当分配，以便确定审计的范围和重点，并为下一步审计作好准备。2.实验内容：审计学教学大纲的相关知识点，特别是对财务报表的分析性复核、审计重要性的基本理论和重要性水平的确定方法等知识点，该项实验以云翔公司的财务会计报表资料和管理资料为依据（另附）。3.实验项目性质：本实验项目属于综合性实验三、实验的基本原理和方法根据所学理论和教师或自己收集的相关资料，利用所学知识进行必要处理，分析得出一定的结论，并做出合理评价。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理1.实验资料，由任课教师提供（资料另附，需复印每人1份），需要空白A4打印纸（教师打印指导书和空白实验报告各一份需40张，学生每人复印指导书中资料1份各需20张）；2.基本工作原理：以实验指导书为依据，在教师指导下由学生独立完成对该公司的重要性水平确定与分配。五、实验基本步骤1.预习相关知识点。2.利用给定资料，对相关凭证、帐页仔细审查。3.确定和分配重要性水平。六、实验记录与数据处理要求实验过程和数据处理结果必须按实际情况认真记录于实验报告，实验结束后必须在规定的时间内提交书面报告一份。七、实验中的注意事项1.实验前应认真检查设备是否能够正常运行。2.实验过程中必须按要求进行，爱护设备，有问题及时提出。八、实验思考题1.哪些情况下需要运用重要性原则？2.如何确定重要性水平？4.进行该项实验有何体会？九、实验报告的基本要求1.要素完整2.格式规范3.书写工整4.分析详尽5.表述清楚本实验最终要提交实验报告，具体格式参考后附的实验报告格式。十、实验前的预习本实验属于综合性实验，涉及的知识面较广，在进行实验前，准备参加实验的学生应该阅读实验指导书，复习相关知识，特别是审计学教学大纲第6章和第7章相关知识点。十一、实验资料光大会计师事务所注册会计师钱程、李响等接受云翔有限责任公司董事会委托，对该公司2007年度会计报表进行审计。根据钱程等的调查，云翔公司2007年12月31日的资产负债表如下表所示。单位：元资 产金 额负债及所有者权益金 额货币性资金820000应付账款4720000应收账款11989600应付票据28300000存 货36 830400应付工资1460000其他流动资产1360000应付股利2040000固定资产净值10340000其他负债2340000股 本8500000盈余公积13980000合 计61 340 000合 计61340000该公司2007年度的利润表显示，2007年度的利润总额为8222220元。（一）钱程准备以资产负债表项目为基础分配重要性水平，采取了如下分配原则：l.避免将重要性水平全部分配至某一项目中。这是因为不可能要求其他项目不产生任何误差。因此，他设定，任何项目的可容忍误差不能超过报表总体重要性水平的30%。2.现金、应付票据、应付股利及股本等项目能够进行详细的逐笔审计，或者审计产生误差的概率很小，因此，不允许产生误差或仅分配很少的可容忍误差。3.应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此，分配最大的可容忍误差(报表总体重要性水平的60)。4.其他流动资产、应付工资一般应用分析性复核程序即可检验其总体合理性，审计成本较低，但仅用分析性复核程序时应允许有较大的可容忍误差。5.固定资产与上一年度相比，一般情况下不会出现较大的变动，可能不需要对其实施审计程序，因而分配较少的可容忍误差。6.应付账款存在低估的可能性，预期的误差较大，应分配较多的可容忍误差。7.盈余公积与利润的误差来自于其他项目产生的误差。对其他项目误差的控制同时也就控制了该项目的误差，因此，不需要对该项目进行专项审计，也不需要为它分配重要性水平。（二）对存货项目进行审计的情况在调查了解过程中知悉云翔公司的存货采用后进先出法计价，低值易耗品按一次摊销法核算。在对公司的存货进行调整和重分类后，确认的存货余额为36 830400元，其中原材料20605400元，产成品16225000元。相关数据资料整理如下。1.总账记载数字整理如表1所示。表1 单位：元项 目未审数原材料20605400产成品16225000合 计368304002.材料明细账记载数字整理如表2所示。表2 单位：元存货类别账面金额存货类别账面金额废钢材6 543 200普线1 326 000铁矿石8 845 320高线1 330 000原煤3 265 420螺纹钢3 312 000镍265 300热轧卷1 395 000铬320 000冷轧板2 490 000钼250 000中厚板1 415 000锰320 000工字钢1 307 000铜560 530槽钢2 335 000锌235 630角钢1 315 000原材料小计20 605 400产成品小计16 225 000存货合计36 830 4003.实际抽查盘点的部分材料数据整理如表3所示。表3 单位：元存货类别账面金额存货类别账面金额废钢材6 534 100普线1 362 000铁矿石8 585 230高线1 333 000原煤3 658 560螺纹钢3 125 000镍265 300热轧卷l 410 000铬320 000冷轧板2 490 000钼250 000中厚板l 415 000锰320 000工字钢1 307 000铜360 530槽钢2 335 000锌235 630角钢l 315 000原材料小计20 529 350产成品小计16 092 000存货合计36 621 350“审计技术运用”实验项目指导书一、实验项目名称审计技术运用二、实验目的和实验内容要求1.实验目的：通过“审计技术运用”实验，让参加实验的学生基本掌握对会计凭证、账册的审查，较为熟练地运用检查、计算、分析性复核等审计基础方法，并进一步加深对审计学基础知识的理解，为学生毕业后参加社会实践工作，特别是进入审计行业实践工作做好准备。2.实验内容：审计学教学大纲相关知识点，特别是第6章和第7章的知识点。3.实验项目性质：本实验项目属于综合性实验三、实验的基本原理和方法根据所学理论和教师或自己收集的相关资料，利用所学知识进行必要处理，分析得出一定的结论，并做出合理评价。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理1.实验条件：记账凭证、原始单据和账页等，由任课教师提供（资料另附，需复印每人1份），需要空白A4打印纸（教师打印指导书和空白实验报告各一份需40张，学生每人复印指导书中资料1份各需20张）。2.基本工作原理：运用审计技术方法相关理论，收集充分、适当的审计证据，并在审计过程中形成审计工作底稿。五、实验基本步骤1.熟练掌握会计凭证、账册等的审查方法。2.利用给定资料，对相关凭证、帐页仔细审查。3.对发现的主要问题摘录于审计工作底稿。六、实验记录与数据处理要求实验过程和数据处理结果必须按实际情况认真记录于实验报告，实验结束后必须在规定的时间内提交书面报告一份。具体处理要求如下：1.针对凭证资料（1）分别每张凭证指出存在的问题；（2）计算应补交的税金（增值税和所得税）；（3）编制调账分录。2.针对原材料账页：（1）重新计算原材料的发出成本（分月）；（2）确定原材料多转成本的财务影响（在产品、产成品、和当期损益）；（3）计算应补交税金；（4）编制调账分录。3.形成工作底稿（7张工作底稿和1张审计差异调整表），每个学生分别上交。七、实验中的注意事项1.实验前应认真检查设备是否能够正常运行。2.实验过程中必须按要求进行，爱护设备，有问题及时提出。八、实验思考题1.审查书面资料主要有哪些方法？2.如何进行凭证账册资料的审查？3.如何对以前年度的损益进行调整？4.编制审计工作底稿应注意哪些问题？5.进行该项实验有何体会？九、实验报告的基本要求1.要素完整 2.格式规范 3.书写工整4.分析详尽 5.表述清楚本实验最终要提交实验报告，具体格式参考后附的实验报告格式。十、实验前的预习本实验属于综合性实验，涉及的知识面较广，在进行实验前，准备参加实验的学生应该阅读实验指导书，复习会计凭证、账册审查相关知识，特别是审计学教学大纲第6章和第7章相关知识点，并能够熟练地运用检查、计算、分析性复核等审计基础方法。十一、实验资料 （一）企业有关情况呼和浩特市塞外制酒厂是增值税一般纳税人。内设一个基本生产车间和若干职能管理部门。只生产一种普通白酒，白酒不含税销售价每箱150元，含税销售价为每箱175.50元。存货计价规定：采用实际成本核算，发出存货成本按月末一次加权平均单价计算，低值易耗品采用一次摊销法。适用增值税税率17%、所得税税率33%，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。（二）审计检查时间、所属期间及说明的事项1、检查时间为2008年1月101月20日2、所属期间2007年全年会计处理与纳税情况3、说明事项：（1）经核实各账户年初余额均正确。（2）按现行会计与税收法规进行分析与调整。（3）所得税也已按全年实现的会计利润计提，应纳税所得额尚未调整，所得税核算采用应付税款法。（4）经核实，企业账面产品销售成本为：10月份销售成本98元箱，11月销售成本96元箱，12月份销售成本95元箱。（5）“原材料一一高粱”账面多转成本影响在产品、产成品、利润的查获额采用比例分配法调整；调整比例为1：2：7。（6）企业固定资产（电脑）按5年直线法折旧，不考虑残值。（7）除给定下列资料以外的其他财务会计及应税事项均无问题。2007年凭证材料一：2007年2007年2007年2007凭证材料二：2007年2007年凭证材料三：2007年2007年2007凭证材料四：2007年2007年凭证材料五：2007年2007年2007年凭证材料六：2007年二 零 零 七 年 “审计工作底稿的编制”实验项目指导书一、实验项目名称审计工作底稿的编制二、实验目的和实验内容要求1.实验目的：通过编制审计工作底稿的实验，让参加实验的学生全面理解审计工作底稿的编制要求，掌握审计工作底稿的编制方法，汇总审计差异，提出审计意见和建议。使学生初步具备运用审计原理与技术参与审计实施的能力，为学生毕业后参加社会实践工作，特别是进入审计相关行业的实践工作做好准备。2.实验内容：审计学教学大纲第6章和第7章相关知识点，实验资料云翔公司财务资料（见实验项目一）。3.实验项目性质：本实验项目属于综合性实验。三、实验的基本原理和方法根据所学理论和教师或自己收集的相关资料，利用所学知识进行必要处理，分析得出一定的结论，并做出合理评价。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理学生每组需空白A4打印纸5张（用于复印或打印实验报告）五、实验基本步骤1.根据实验资料，编制相关审计工作底稿（存货审定表、存货监盘表）；2.假定公司其他方面都符合标准无保留意见审计报