审计学课件（清华北京交大版）1章

AUDITING,审计学,审 计 学,课程简介： 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务操作。 教学目标： 通过本课程的教与学，使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计实务工作打下基础。,审 计 学,先修课程： 审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了会计学原理、中级财务会计、成本会计、高级财务会计、税法、经济法等课程之后学习。,审 计 学,教材及参考资料： 1教材： 吴良海、王锴主编： 审计学，清华大学出版社、北京交通大学出版社，2007年出版。 2参考资料： （1）注册会计师全国统一考试辅导教材审计。 （2）中国注册会计师执业准则及指南。 （3）中国注册会计师职业道德守则,审 计 学,考试与成绩： 期末闭卷考试。 成绩：期末考试成绩70，平时成绩30。 平时成绩：考勤15，作业10，课堂提问5。,审 计 学,基本要求： 保证出勤率，不无故旷课； 上课认真听讲，积极参加讨论； 独立完成作业； 诚实、严谨，考试不作弊。,审 计 学,课程内容： 第一章 导论 第二章 审计过程与审计业务约定书 第三章 审计证据与审计工作底稿 第四章 计划审计工作 第五章 风险评估及其应对,审 计 学,课程内容： 第六章 业务循环的审计 第七章 完成审计工作与编制审计报告 第八章 注册会计师职业规范体系 第九章 注册会计师的法律责任,审 计 学,会计与审计 会计的目的是产生会计信息 审计的目的是鉴证会计信息 会计制度与会计准则 审计准则 会计 注册会计师,第一章 导论,第一节 审计概念结构 第二节 审计产生和发展 第三节 审计模式的历史演进,第一节 审计概念结构,一、审计的概念和分类 二、审计目标,第一节 审计概念结构,一、审计的概念和分类 概念 由有专业胜任能力的独立人员客观地收集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以便证实这些认定与既定标准的吻合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。 审计的主体 审计的依据,审计的对象财务报表,审计的目的,第一节 审计概念结构,一、审计的概念和分类 概念 三方关系人： 审计人（Auditor） 被审计人（Auditee） 审计委托人或授权人（Auditreceiver）,第一节 审计概念结构,一、审计的概念和分类分类 组织形式：国家（政府）审计 内部审计 注册会计师审计 基本目标和内容：财务报表审计 法纪审计 绩效审计,第一节 审计概念结构,二、审计目标审计总目标 通过审计期望达到的最终目的 合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 管理层作出的会计估计是否合理；,第一节 审计概念结构,二、审计目标审计总目标 合法性： 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。,第一节 审计概念结构,二、审计目标审计总目标 公允性：公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 财务报表的列报、结构和内容是否合理； 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。,第一节 审计概念结构,二、审计目标管理层的认定和审计具体目标 管理层的认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 存货 期末余额100万元 明确 隐含,第一节 审计概念结构,二、审计目标管理层的认定和审计具体目标 管理层的认定与审计目标密切相关。注册会计师的具体审计目标就是通过收集证据，证明被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。,第一节 审计概念结构,二、审计目标管理层的认定和审计具体目标 与各类交易和事项相关的认定和审计目标：,第一节 审计概念结构,二、审计目标管理层的认定和审计具体目标 与期末账户余额相关的认定和审计目标：,第一节 审计概念结构,二、审计目标管理层的认定和审计具体目标 与列报相关的认定和审计目标： 审计具体目标：已按照企业会计准则/制度 的规定在财务报表中作出恰当列报,第二节 审计产生和发展,一、国家（政府）审计的发展历程 二、内部审计的发展历程 三、注册会计师审计的发展历程,第二节 审计产生和发展,一、国家（政府）审计的发展历程 Governmental Audit 由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 类型：议会、政府、财政部门,第二节 审计产生和发展,二、内部审计的发展历程 Internal Audit 由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动，是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动。 类型：董事会、总经理、总会计师或主管财务副总经理,第二节 审计产生和发展,三、注册会计师审计的发展历程 Certified Public Accountant Audit 起源于意大利合伙企业制度 形成于英国股份制企业制度 发展和完善于美国发达的资本市场,第二节 审计产生和发展,三、注册会计师审计的发展历程 审计产生和发展的前提条件 审计是民主、政治、法制的产物 两权分离是审计产生的根本原因 “四大”：普华永道（Price Water House Coopers）、安永国际（Ernst Young International）、毕马威国际（KPMG International）、德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）,第三节 审计模式的历史演进,一、审计模式的历史演进 二、业务循环审计法,第三节 审计模式的历史演进,一、审计模式的历史演进 账项基础审计 Accounting Number-base Audit 制度基础审计 System- base Audit 风险导向审计 Risk-oriented Audit,第三节 审计模式的历史演进,一、审计模式的历史演进 账项基础审计是审计技术发展的第一阶段，是指顺着或逆着会计报表的生成过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审阅，对会计账表之间的勾稽关系进行逐一核实，来检查是否存在会计舞弊行为或技术性措施。 审计的重心在资产负债表资产的有效使用，审计方法是详细审计。,第三节 审计模式的历史演进,一、审计模式的历史演进 制度基础审计是审计技术发展的第二阶段，其建立在健全的内部控制制度可以提高会计信息质量的基础上。首先进行内部控制制度的测试和评价，当评价结果表明被审计单位的内部控制制度健全且运行有效、值得信赖时，可以在随后对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进行审查；相反，则需扩大实质性测试的范围，这样能够提高审计的效率，有利于保证抽样审计的质量。,第三节 审计模式的历史演进,一、审计模式的历史演进 制度基础审计（续） 审计的重心在资产负债表和利润表财务状况和经营成果的真实、公允，审计方法是以控制测试为基础的抽样审计。,第三节 审计模式的历史演进,一、审计模式的历史演进 风险导向审计是审计技术的最新发展阶段，审计人员一般从对被审计单位委托审计的动机、经营环境、财务状况等方面进行全面的风险评估出发，利用审计风险模型，规划审计工作，积极运用分析性复核，力争将审计风险控制在可以接受的水平上。 将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。,第三节 审计模式的历史演进,二、业务循环(cycle)审计法 把紧密联系的交易种类和账户余额归于同一类进行审计。 制造业业务循环划分： 销售与