铁路审计相关问题介绍.ppt

,铁路工程建设存在的问题与改进建议,2,一、资金管理 二、物资管理 三、发票管理 四、工程分包 五、工程成本 六、工程计价 七、工程质量 八、其它事项,铁路施工企业存在的主要问题概述,3,大量使用现金，长期大额现金(备用金)挂账； 分包工程款、征地补偿款支付到个人账户； 收款单位与合同单位、发票单位不一致； 不同队伍、机械出租单位的款项付到同一单位； 劳务费、机械费、材料采购为大额整数； 通过前台向上级单位归集资金； 未经建设单位同意上交管理费、购买大型设备。,1 资金管理,1.1 资金使用中常见的问题,4,尽量避免大额使用现金，每笔控制在5000元内；严格控制现金的使用范围； 确需使用现金发放农民农民工资的，则一定要发放至民工手中并保留好相关证据，杜绝由劳务队负责人代发现金； 现金、备用金及时报销，每季度清理一次； 严格按合同单位付款，尽量少用付款委托的方式将款项付至第三方； 工程款、材料款尽量按进度及结算金额支付，避免大额整数预付。,1 资金管理,1.2 资金使用的控制措施,5,与劳务公司签订劳务合同，劳务单位与每个农民工签订劳务合同并备案； 与劳务公司签订代发工资协议，每次发放时由劳务公司出具付款委托书； 为农民工办理工资卡，由农民工亲自签收，并签署声明书，声明收到工资卡，并同意由项目部将工资代发至工资卡，工资卡、声明书拍照留存； 劳务队按月编制农民工工资表交项目部，项目部建立农民工工资台账，登记应发数、已发数、未发数； 项目部按每次验工计价的一定比例计提农民工工资基金存入农民工工资专户，按月对农民工发放工资；确需年终一次发放的，需得到农民工的认可。 农民工工资表的常见问题： 工资表与发放数为大额整数；工资标准不符合实际情况(畸高、无差异)； 农民工人数无差异或差异过大；人工工日与工程进度不相符。,1 资金管理,1.3 农民工工资发放控制,6,专款专用、专户核算。设立银行存款二级科目，单独核算专项资金的收支情况；设立成本二级科目，单独核算专项资金项目成本；款项的支出要与实物工程量对应。 单列投资计划。由建设单位将专项资金计划下达给各施工单位，只能用于主体工程施工，明确到章节。 单独验工计价。对使用专项资金的项目单独进行验工计价。必需是实际完成的实物工程量，不得列支临时工程、征地拆迁及其它间接费用等非实体工程；不得虚列项目或超前验工计价列入专项资金项目。 不还旧账。专项资金只能用于计划内的工程项目，不得用于还原欠款，或将原已计价项目列入专项资金支出。 不得用于上交上级管理费。,1 资金管理,1.4 中央预算资金(国债)的使用,7,材料采购未进行招标，或招标程序不规范； 由分包单位代购材料，账面材料采购资料不完整(隐蔽工程材料)； 向个人、中价供应商大额采购材料(实质为分包方自购材料)，金额多为大额整数，材料采购的数量不符合实际情况； 主要材料消耗量与设计数量不符，存在偷工减料现象； 虚列材料采购成本（数量、单价两方面）套取资金； 废旧物资处理收入未上账，形成账外资金。,2 物资管理,2.1 物资管理中常见的问题,8,软路基处理、岩溶注浆工程分包给其它单位施工，账面无水泥、石灰采购记录；自行采购水泥、石灰，但发票、付款及运单、磅单、收领料单等原始单据不完整； 隧道施工的辅助材料由分包方代购，以发票抵工程款的形式结算，采购额多为大额整数，或账面采购数量不符合工程实际情况； 隧道施工用工字钢、小导管、锚杆等账面采购数量与预算消耗量存在差异，部分单位存在虚列的采购数量(异地采购)； 粉煤灰采购数量不足。 控制措施：按月对主要材料进行统计、核对，把消耗量控制在合理水平。,2 物资管理,2.2 物资管理中的典型事项,9,劳务分包、机械租赁未能取得发票，直接以结算单列成本； 材料采购中的不合规发票。,3 发票管理,解决办法： 大额发票网上查询；机械费尽量细化，操作人员工资列入架子队管理，油料、配件发票列入采购，纯机械台班费则要求出租单位提供发票。,3.1 发票管理中常见问题与解决办法,10,分包单位将工程再次分包给其它单位，形成层层包、层层转 分包方偷工减料，造成工程质量隐患或重大安全事故 分包单价不合理，或虚报工程数量，分包方获得超额利润，形成国有资产流失,4 工程分包,4.1 审计关注的工程分包、转包问题,11,名义为劳务合同，但实际上既包含人工、又包含机械费，部分还包含材料费；即除甲供材料和部分管理人员外，所有的施工任务和风险均由分包方承担。具体为： 隧道施工，合同内容包含开挖、运输、支护、二衬及附属工程，单价包含人工与机械； 桥梁施工，合同内容包含桩基、承台、墩身等全部内容，单价包含人工与机械； 路基施工，按里程分段承包，区间路基挖、运、填以及涵洞、附属工程承包给同一单位施工，按综合单价结算，单价包含人工与机械，部分附属还包含片石、软基处理工程包含主材。,4 工程分包,4.2 分包的典型形式,12,目前各承包单位均采取了一定的方式对合同形式进行调整，规避分包风险，具体做法为分别签订劳务协作合同和机械租赁合同，劳务队纳入架子队管理，但仍存在以下问题： 分别签订劳务协作协议、机械租赁协议，但对方单位为同一家单位，或同一个负责人； 同一劳务队负责同一单项工程的全部工作内容(一包到底)，未按工序或专业组建作业队； 同一单位提供同一单项工程的全套机械设备，或个人提供同一单项工程全套机械设备； 劳务队伍没有资质，或资质条件不符合要求； 多家劳务队伍借用同一个资质参与施工； 劳务队负责人无授权委托书，与劳务公司无合同关系，无社保证明； 架子队主要人员无社保证明、技术职称证书； 项目部主要人员非承包单位员工(无劳务合同、社保证明)，存在整体转包现象。,4 工程分包,4.3 合同管理存在的不足,13,整体思路：采取劳务分包与机械租赁相结合的方式组织施工，分别与不同有资质的单位签订合同，劳务与机械分离；劳务公司与农民工签订劳务合同，劳务队纳入架子队管理；总包单位负责主要材料供应，并派出管理人员与技术人员负责工程的质量与进度控制。 需注意的细节： 按工序或专业组建作业队。隧道工程按开挖、钢筋加工与安装、衬砌作业等组建作业队，桥梁工程按桩基钻孔、钢筋制作与安装、混凝土浇筑组建作业队，路基工程按挖、运、碾压、附属、涵洞组建作业队； 将劳务队伍的营业执照、资质证书、安全生产许可证、人员上岗证等进行备案； 将劳务队现场负责人等主要人员的授权书以及其与劳务公司的劳务协议、社保证明备案； 将项目部主要人员、架子队九大员的社保证明备案； 拌合站技术人员、实验人员不能由劳务公司担任； 杜绝个人参与承包工程(劳务费、材料款不能支付到个人，不能向个人租赁成套机械设备)。,4 工程分包,4.4 合同管理具体要求,14,账面施工成本不符合工程实际情况，成本列支依据不充分 成本反映与施工组织形式不一致，或与分包合同约定不一致 部分工程项目财务成本反映不全，与工程量不匹配 成本偏高形成国有资产流失，存在套取资金的嫌疑,5 成本管理,5.1 施工企业常见的成本核算问题,主材数量严重超耗，或采购价格畸高，材料成本增加 在相同施工条件下，分包成本比其它单位明显偏高 机械租赁单价偏高，或租赁的设备无明确的用途,原因：分包后人为调整工、料、机成本，成本反映不真实、不合理,15,特殊工程项目工程量的真实性与财务成本的匹配,6 工程计价,6.1 工程价款结算应注意的问题,一类变更的审核与报批：注意程序的合规性、手续的完备性； 需要专项审核的项目：征地拆迁、三电迁改、岩溶注浆、材料价差； 安全生产费的使用与计价； 铁路概算中的重大差错； 工程施工资料、监理相关记录、相关会议纪要等资料的一致性；,软基处理工程，石灰、水泥的采购与消耗数量 桥梁、隧道工程等项目钢筋、钢材使用数量 注浆工程中水泥、水玻璃等材料采购与使用量 负变更的处理,16,一、签证要及时。钻孔、注浆资料要由施工单位、监理单位、设计代表、建指代表现场签名，不能事后集中补签，特别是监理单位应保证是现场签名。相关签名应避免： 连续多天日夜施工情况下，监理单位为同一人签名，或施工单位为同一人签名； 在不同地段同时施工，监理单位为同一人签名，或施工单位为同一人签名； 某一人(特别是监理)签名为复印件； 监理前后签名笔迹不一致，或他人代签名。,6 工程造价,6.3 岩溶注浆资料要求,二、签证事项要齐备。除钻孔深度、钻孔土质类型、注浆数量需要监理签证外，水泥、水玻璃、粉煤灰、砂子、片石等主要消耗以及PVC管长度、钢套管长度等辅助材料消耗也要有签证。,17,三、钻孔资料应注意的事项 先导孔钻孔要有监理签证、地勘报告、取芯记录及照片等资料，发现有溶洞的要在图纸中标示清楚。 钻注浆孔可以不用取芯，但应在钻孔记录表中将岩溶类型、钻孔深度及所用的时间记录清楚；凡是钻孔岩溶类型为坚石的就不应注浆；发现有较大溶洞的应注明溶洞高度，并取得设计代表的签证。 钻孔资料中的钻孔时间应与设备效率保持一致，即钻孔所用时间应在设备效率合理的范围内，不能钻孔时间过短。 统计钻孔延长米时，应按土层类型分别统计钻土、钻石、溶洞空钻的工程量。,6 工程造价,18,四、注浆资料应注意的事项 水灰比应符合实验配合比数据。水泥浆浓度应根据注浆实际情况进行必要的调整，特别是在注浆量较大量不应为固定的水灰比；水玻璃在必要时使用，而不是每孔都必需使用；在确需使用时应在注浆记录表中注明水玻璃用量；粉煤灰、砂子亦同； 35mmPVC注浆管、钢套管的计量，签证时应结合现场实际情况； 注浆时间及流量应与注浆设备效率相匹配，即单位时间的注浆量应控制在水泥浆拌各设备、注浆机最大工作能力范围内； 在未发现大的溶洞的情况下，每延长平均注浆量应控制在0.5立方米以内；有大的溶洞导致注浆量较大时应及时通知监理、设计代表进行处理，并留下相应记录； 由于每个注浆都要在达到终孔条件后才能停止注浆，因而每个孔的注浆量应存在差异性，应避免出现多个孔注浆量相同、注浆量为整数等不合理现象； 桥梁桩基础、隧道岩溶整治等应比照路基注浆资料，保证相关资料的合理性。,6 工程造价,19,五、相关资料的一致性 注浆记录表、流量计打印的流量小票、日(周)报表中汇总的注浆量、监理日志与施工日志中记载的注浆量等应保持一致； 根据配合比，水泥、水玻璃、粉煤灰等采购数量应满足注浆需要，且水泥的采购要有资金流、物资流；水泥集中采购并由拌和站统一收料的，拌和站用于注浆的水泥消耗量应满足工程需要，每日发出的水泥浆量应与当日注浆量保持一致；水泥的收料单、领料单、水泥浆的发料单等资料要完备； PVC管、钢套管的采购记录应齐备，并满足工程需要。若采取由劳务分包单位代购上述材料而导致账面采购数量不全时，应从相关单位收集合同、发票、收料单等资料备查，以证明采购事项的真实性。水泥、水玻璃等材料亦同； 以工程量方式(钻孔长度、注浆数量)同劳务分包结算的，应保持验工计价单中的工程数量与申报数量基本相当。,6 工程造价,20,工程被转包和层层分包，相关实施单位无相应的资质 施工单位偷工减料，或使用不符合规范要求的材料与构件 不按照设计图纸要求施工,7 工程质量,7.1 审计关注质量问题的方式,21,7 工程质量,岩溶注浆工程层层分包，水泥用量不足 隧道工程中工字钢、锚杆、钢筋等材料用量不足 隧道、桥梁混凝土工程，粉煤灰用量不足，不符合实验配合比要求 道碴铺设厚度不足，或既有线施工中新旧道碴混用 桥梁墩身、承台、T形梁钢筋用量不足 软路基处理水泥、石灰使用数量不足 部分工程项目未按设计图实施,7.2 铁路施工中容易出现质量问题的主要事项,铁道部通报的12起质量问题,22,7 工程质量,开通项目质量排查中发现，武广客专、郑西客专、海南东环铁路、温福铁路等开通项目不同程度地存在隧道拱部空洞、裂纹、掉块，边墙渗漏水，预埋件与钢筋无连接，通讯铁塔倾斜，站房、站台雨棚等房建设备设施脱落等质量问题，严重危及铁路运营安全。 在建项目兰渝铁路、沪昆（江西、贵州段）客专等在建铁路项目，存在一些偷工减料、质量严重不达标的问题，其中：沪昆(江西段)客专现场施工人员自行在梁体内侧腹板上随意开槽，对结构质量安全造成严重影响，且波纹管的波纹高度、钢带厚度、径向刚度均不合格;沪昆(贵州段)客专的小坳坡隧道进口超前小导管未按设计数量施作等问题;山西中南部铁路通道的路基土工格栅未按设计数量铺设，且检验批资料失实;大西铁路南山上隧道进口仰拱设计为钢筋混凝土，实际却未安装钢筋。 这12条铁路已被通报批评，除要求限期整改外，还暂停了相关单位的招投标及监理资质；对武广公司、郑西客专公司等建设单位全路通报，考核扣15至5分；,铁道部关于铁路建设工程质量问题的处理通报 (铁建设函2012957号）,23,征地拆迁相关原始资料不完整，或资料存在瑕疵 虚列补偿事项或虚增征迁工程量套取补偿资金 与当地政府部门签订补偿合同，但征地补偿资金付至个人账户，形成账外资金,8 其它事项征地拆迁,8.1 征地拆迁中常的问题,8.1 征地拆迁中常的问题,24,8 其它事项征地拆迁,基本要求为一事一档，以合同为单位，分别按合同、项目部付款凭证、铁办(村委会)收款收据、现场测量与签证表、村民收款表等资料进行归档，装订成册；相关资料必需完整、签证手续齐备； 统计表格先按用途(便道、取弃土场、搅拌站、预制场、生活用场)分类、再按地类(水田、旱地、林地、青苗补偿、附着物补偿等)分类，分别统计用地面积、补偿标准、补偿金额；并统计已支付金额、未支付金额；征地复垦费、押金需另外统计； 房屋震动影响补偿按上述要求整理资料，做到资料完整、签证手续齐备；,8.1.2 临时征地资料整理要求,25,会议费与大额接待费用 大