《账户与复式记账》PPT课件.ppt

第一节 会计科目和帐户 第二节 借贷记帐法 第三节 财产清查,第二章 会计核算方法,会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。,一、会计科目 1、概念：会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。 2、会计科目分类,第二章 账户与复式记账 第一节 会计科目与帐户,会计科目,是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。,总分类科目：,明细分类科目：,是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目,会计科目按内容分为六大类： 资产、负债、共同类、所有者权益、成本、损益（包括收入类、费用类两类）。,我国反映静态会计资料的会计科目大概如下：,持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产 商誉 长期待摊费用,库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 原材料 库存商品,应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款,长期借款 长期债券 长期应付款,实收资本,盈余公积 本年利润 利润分配,我国反映动态会计资料的会计科目大概如下：,主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入,主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用,二、 会计账户 1、账户的定义 账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。 2、会计账户与会计科目的关系： 联系： 都是对会计对象具体内容的科学分类，两者的内容相同； 会计科目是帐户的名称。 区别： 会计科目不存在结构，只是经济业务分类核算的项目或标志； 账户则具有一定的格式和结构，可以具体记录经济业务内 容、提供具体的数据资料。,(1)账户的基本结构：,3、帐户的格式,1000,118000,12000,107000,(2)帐户的简化结构,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,一、单式记帐法与复式记帐法,记帐法,单式 记帐法,复式 记帐法,对于发生的每一笔经济业务只在一个帐户上登记,对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的帐户中进行记录,借贷 记帐法,增减 记帐法,收付 记帐法,借贷记帐法是以“借”、“贷”两字作为记帐符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记帐法,第二节 借贷记帐法,二、借贷记账法的理论基础 会计等式，亦即：“资产负债所有者权益” 比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。,100000,40000,60000,三、记帐符号 借 debit 贷 Credit,在“T”帐户中也有其固定的位置。,在帐户中的另一主要内容即为与帐户的余额有关。,余额,余额,收入类帐户贷方：记增加借方：记减少期末无余额,100000,40000,60000,资产类帐户 借方：记增加 贷方：记减少 余额：在借方,负债和所有者权益帐户 贷方：记增加借方：记减少余额：在贷方,费用类帐户 借方：记增加 贷方：记减少 期末无余额,四、帐户结构,将上述帐户结构进行归纳可有：,五、记帐规则 “有借必有贷，借贷必相等” 1、经济业务类型 （1）资产与权益同时增加，总额增加； （2）资产与权益同时减少，总额减少； （3）资产内部有增有减，总额不变； （4）权益内部有增有减，总额不变。,（1）概念 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。 （2）分类 分为简单会计分录和复合会计分录。 （3）对应帐户（对应关系） 运用借贷记帐法记帐时，在有关帐户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作帐户的对应关系。发生对应关系的帐户叫对应帐户。,2、会计分录,长江公司本月发生下列经济业务： 用银行存款购买材料6500元，材料已验收入库； 向银行借入短期借款3800元，直接偿还应付帐款； 用银行存款偿还短期借款5000元； 收到投资者追加投资20000元，存入银行； 本期生产产品领用材料18000元； 销售产品一批，价款11000元，款项已收讫并存入 银行。,（4）会计分录编制步骤举例,借：原材料 6500 贷：银行存款 6500 借：应付帐款 3800 贷：短期借款 3800 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000 借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000 借：生产成本 18000 贷：原材料 18000 借：银行存款 11000 贷：主营业务收入 11000,借：原材料 36500 贷：银行存款 6500 应付账款 30000 借：原材料 6500 固定资产 120000 贷：银行存款 126500,（一）、记帐和结帐,长江公司总分类帐户的月初余额,六、记帐、结帐和试算平衡,根据以上会计分录登记帐户，并结出本期发生额和期末余额：,银行存款 期初余额 62800,（1） 6500,（3） 5000,（4） 20000,（6） 11000,本期发生额 31000 本期发生额 11500 期末余额 82300,原 材 料,期初余额 30000,（1） 6500,（5） 18000,本期发生额 6500,本期发生额 18000,期末余额 18500,1、试算平衡公式 （1）发生额试算平衡公式 全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计 （2）余额试算平衡公式 全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计,试算平衡，就是根据资产与权益的平衡关系，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性、完整性。,2、试算平衡表,（二）试算平衡,会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方,银行存款 原材料 库存商品 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 盈余公积 主营业务收入 合计,62800 30000 7900 360000 33600 494300,25000 6300 450000 5000 8000 494300,31000 6500 18000 5000 3800 64300,11500 18000 3800 20000 11000 64300,82300,18500,7900,360000,51600,520300,23800,2500,470000,5000,8000,11000,520300,表28 发生额及余额试算平衡表 单位：元,3、试算平衡时应注意的问题,（1）必须将所有帐户余额记入试算表 （2）如果试算表借贷不相等，则帐户记录必定有误 （3）试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 漏记业务 重记业务 不影响借贷平衡的错记帐户 颠倒记帐方向 借贷方发生额偶然抵消等。,七、总帐与明细帐的关系及其平行登记,（一）总分类帐户与明细分类帐户的定义 总帐，是指按总帐科目开设帐户，对总帐科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标； 明细帐，是指按照明细科目开设的帐户，对总分类帐的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料 （二）总分类帐户与明细分类帐户的关系 联系： 二者所反映的经济业务内容相同；登记帐簿的原始依据相同 区别 二者反映经济内容的详细程度不一样；作用不同,（三）总分类帐与明细分类帐的平行登记 1、平行登记的定义： 就是经济业务发生后，根据会计凭证一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 2、平行登记规则的要点： （1）依据相同 （2）会计期间相同 （3）方向相同 （4）金额相同 3、总帐与明细帐的核对关系 总帐发生额 所属明细帐帐户发生额 总帐余额 所属明细帐帐户余额,华达公司2006年8月份“其他应收款”总分类账户的月初余额为9 200元(借方)，其所属明细分类账户的月初余额为：王强5 400元(借方)、李虹3 800元(借方)；该月有关经济业务,1、2日，采购员王强出差回厂，报销差旅费4 800元。 借：管理费用 4 800 贷：其他应收款王强 4 800 2、8日，厂部李虹出差回厂，报销差旅费3 400元。 借：管理费用 3 400 贷：其他应收款李虹 3 400 3、25日，厂部李虹借支差旅费6 000元，以现金支票支付。 借：其他应收款李虹 6 000 贷：银行存款 6 000 4、30日，采购员王强借支差旅费7 500元，以现金支票支付。 借：其他应收款王强 7 500 贷：银行存款 7500,第三节 财产清查,一、财产清查概述 （一）财产清查的定义 财产清查是指通过实地盘点或查询核对来确定某会计单位各项实物、货币资金、债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种会计专门方法。 （二）财产清查的种类 1、按照清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查。 2、按清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查。,二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查方法 1、确定实物资产帐面结存数的方法 （1）实地盘存制（又称定期盘存制） 定义：是通过实地盘点来确定财产物资的实存数量，作为财产物资账面结存数量的方法。 计算公式：本期减少数=期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数 （2）永续盘存制（又称账面盘存制） 定义：是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。 计算公式：期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数-本期减少数 2、财产物资实存数的确定方法 （1）实地盘点法。 （2）技术推算法。,（二）货币资金的清查 现金的清查：采用实地盘点的方法进行。 对银行存款的清查：需要将企业的银行日记账与开户银行转来的银行对账单进行核对，编制“银行存款余额调节表” （三）往来款项的清查方法 各种结算往来款项一般通过“函证核对法”进行清查。,三、财产清查结果的账务处理 （一）账户：“待处理财产损溢”账户。 （二 ）账务处理步骤： （1）调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致； （2）待有关部门批准处理后，根据审批处理意见进行转销处理。 （三）举例： 1、盘盈： 华达公司2006年11月财产清查时发现材料盘盈6 000元。 在报经有关部门部门审批前会计分录为： 借：原材料 6 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6 000 经查盘盈原因是由于自然升溢所致。 借：待处