财务会计基本理论-1.ppt

第一章 财务会计基本理论,1. 财务会计基本理论,大连民族学院 国际商学院,Chapter 1 Introduction,第一章 财务会计基本理论,本章适用的会计准则,中国会计准则,企业会计准则基本准则,国际会计准则,财务报告概念框架 (Conceptual Framework for Financial Reporting),第一章 财务会计基本理论,本章框架,第一节 财务会计概述 第二节 会计核算的基础和基本前提 第三节 财务会计的要素及其确认 第四节 财务会计的确认、计量、记录和报告,第一节 财务会计概述,一、财务会计的概念与特征,1.财务会计的定义,财务会计是依据会计规范，运用确认、计量、记 录和报告等专门程序与方法，向企业外部会计信息使用 者提供以财务信息为主的经济信息系统。,第一章 财务会计基本理论,财务会计？,管理活动论,信息系统论,财务会计是一种经济管理活动，以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。,财务会计是依据会计规范，运用确认、计量、记录和报告等专门程序与方法，向企业外部会计信息使用者提供以财务信息为主的经济信息系统。,第一章 财务会计基本理论,The Role of Accounting in Business,Accounting provides information for managers to use in operating the business. In addition, accounting provides information to other stakeholders to use in assessing the economic performance and condition of the business. Accounting can be defined as an information system.,第一章 财务会计基本理论,财务会计与管理会计是现代会计的两大分支,管理会计是依据过去和现在已经发生的经济活动所产生 的数据，采用灵活多样的程序和方法，对企业未来的经济 活动进行预测、规划、控制与评价，并定期通过编制内部 责任报告向企业管理者提供内部各部门管理的会计信息， 以便其作出最佳预测和决策，适应内部管理的需要。,第一章 财务会计基本理论,财务会计与管理会计之比较,第一章 财务会计基本理论,财务会计与管理会计的比较 Information Users Regulation Sources of data Measurement Attributes,Interested parties Outside the organization,Managers Within the organization,Required and must conform To GAAP.Regulated by Standards setting bodies,Not required and unregulated,Almost entirely from Basic accounting system,From basic accounting system And other resources,Mainly historical cost Backward looking,A combination of HC and FV Forward looking,Financial Accounting,Managerial Accounting,第一章 财务会计基本理论,主要服务于企业外部 主要面向过去 定期反映 遵循特定的会计规范 基本程序：确认、计量、记录、报告 提供信息应相对准确,2. 财务会计的特征,第一章 财务会计基本理论,决策有用观,受托责任观,会 计 目 标,二、财务会计的目标,Accountability,Decision Usefulness,第一章 财务会计基本理论,作业1:,收集、阅读关于决策有用观和受托责任观的文献。 要求： 1.总结文献观点及影响，表达自己的观点 2.给大家讲述（本周最后一周） 3.讲述时间为10分钟 4.讲述形式不限,第一章 财务会计基本理论,1.向谁提供信息？ 2.提供哪些信息？ 3.提供具备何种质量的信息？ 4.如何提供信息？,Questions,第一章 财务会计基本理论,企业,投资人（股东）,债权人,内部单位及个人,税务行政部门,被投资单位,债务人,供应商,客户,会计信息使用者,第一章 财务会计基本理论,Stakeholders of Company,shareholders,Creditors,Managers,Employees,Communities,Customers,Suppliers,Governments,Firm,第一章 财务会计基本理论,国家宏观经济管理部门,企业内部管理者,企业外部信息使用者,会 计 信 息 使 用 者,宏观经济决策,投资决策、信贷决策、商业决策,内部管理决策,决策有用信息,第一章 财务会计基本理论,三、会计信息的质量要求 （Qualitative Requirements of Accounting Information）,客观性 相关性 可理解性 可比性,首 要 质 量 要 求,次 要 质 量 要 求,实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,第一章 财务会计基本理论,客观性 相关性 可理解性 可比性,真实性,完整性,中立性,预测价值,反馈价值,信息本身,使用者的理解能力,横向可比,纵向可比,首 要 质 量 要 求,第一章 财务会计基本理论,客观性,第一章 财务会计基本理论,实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,经济实质,法律形式,成本效益原则,“重要”的标准取决于职业判断,不高估资产和收益，不低估负债和费用,不得计提秘密准备,及时确认,次 要 质 量 要 求,重要事项详细处理，单独列示； 次要事项简单处理，合并列示,及时记录,及时报告,第一章 财务会计基本理论,IFRS,Understandability Relevance Materiality Timeliness Reliability Substance over form Prudence Comparability,第一章 财务会计基本理论,四、我国会计法规体系,会计法规,企业会计准则,会计规章制度,基本会计准则,具体会计准则,第一章 财务会计基本理论,会计法：,企业会计准则：,企业会计制度：,1985.5.1正式实施,1993.12.29 1999.10.31,两次 修订,企业财务会计报告条例：2000.6发布（国务院令第287号）,始于1988,1992.11.30 发布第一个准则（基本准则）,1997年起，先后发布16个具体准则,2006.2.15 发布新企业会计准则,1993年颁布并实施13个行业会计制度,2000.12.9 发布统一的企业会计制度,第一章 财务会计基本理论,会计基本假设（4项） 会计确认、计量的基础（权责发生制） 会计记账方法（借贷记账法） 会计信息质量要求（8个） 会计计量属性（5种）,1项基本准则,38项具体准则,第一章 财务会计基本理论,基本准则,特殊行业准则,一般业务准则,报告和披露准则,原保险合同,再保险 合同,生物资产,企业年金基金,石油天然气开采,首次执行企业会计准则,中期财务报告,关联方披露,财务报表列报,现金流量表,金融工具列报,合并财务报表,每股收益,分部报告,收入,资产负债表日后事项,外币折算,资产减值,所得税,职工薪酬,政府补助,股份支付,投资性房地产,企业合并,套期保值,金融资产转移,固定资产,金融工具确认和计量,存货,无形资产,租赁,借款费用,或有事项,会计政策会计估计变更和差错更正,长期股权投资,非货币性资产交换,债务重组,建造合同,第一章 财务会计基本理论,Accounting Standard for Business Enterprises(38) No. 1 - Inventories No. 2 - Long-term equity investments No. 3 - Investment properties No. 4 - Fixed assets No. 5 - Biological assets No. 6 - Intangible assets No. 7 - Exchange of non-monetary assets No. 8 - Impairment of assets No. 9 Employee compensation No. 10 - Enterprise annuity fund,第一章 财务会计基本理论,No. 11 - Share-based payment No. 12 - Debt restructurings No. 13 - Contingencies No. 14 - Revenue No. 15 - Construction contracts No. 16 - Government grants No. 17 - Borrowing costs No. 18 - Income taxes No. 19 - Foreign currency translation No. 20 - Business Combinations,第一章 财务会计基本理论,No. 21 - Leases No. 22 - Recognition and measurement of financial instruments No. 23 - Transfer of financial assets No. 24 - Hedging No. 25 - Direct insurance contracts No. 26 - Re-insurance contracts No. 27 - Extraction of petroleum and natural gas No. 28 - Changes in accounting policies and estimates， and correction of errors No. 29 - Events occurring after the balance sheet date No. 30 - Presentation of financial statements,第一章 财务会计基本理论,No. 31 - Cash flow statements No. 32 - Interim financial reporting No. 33 - Consolidated financial statements No. 34 - Earnings per share No. 35 - Segment reporting No. 36 - Related party disclosure No. 37 - Presentation of financial instruments No. 38 - First time adoption of Accounting Standards for Business Enterprises,第一章 财务会计基本理论,第二节 会计核算的基础与基本前提,会计 核算 基础,权责发生制,配比原则,收付实现制,时间配比,因果配比,第一章 财务会计基本理论,The accrual basis of accounting provides a better picture of a companys financial results than the cash basis of accounting. Under the accrual basis of accounting, revenues and assets are reported when they are earned; expenses and liabilities are reported when they are incurred.,第一章 财务会计基本理论,会计 核算 基本 前提,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,空间假设,时间假设,币值稳定,第一章 财务会计基本理论,：会计主体 一定是法律主体吗？,第一章 财务会计基本理论,Accounting Assumption,会计主体 The Entity 持续经营 Going-Concern 会计分期 Accounting Period 货币计量 The Stable-Monetary-Unit,第一章 财务会计基本理论,第三节 财务会计的要素及其确认,会计对象,会计要素,资金运动过程,资产负债表要素,利润表要素,第一章 财务会计基本理论,资产负债表要素 1、资产 assets 2、负债 liabilities 3、所有者权益/股东权益 owners equity/shareholders equity 利润表要素 1、收入 revenue 2、费用 expense 3、利润 profit/net income,第一章 财务会计基本理论,一、资产负债表要素及其确认,资产是企业在过去发生的交易或事项中获得的 资产是为企业所拥有或控制的 资产预期能够给企业带来经济利益,资产,流动资产,+,非流动资产,第一章 财务会计基本理论,负债是由于过去的交易或事项形成 负债是企业承担的现时义务 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业,负债,流动负债,+,非流动负债,第一章 财务会计基本理论,资产与负债的确认,1. 资产的确认 （1）资产的定义 （2）经济利益很可能流入企业 （3）成本或价值能可靠计量 掌握：存货、固定资产、无形资产 2. 负债的确认 （1）负债的定义 （2）经济利益很可能流出企业 （3）金额能可靠计量,第一章 财务会计基本理论,所有者权益不需要偿还 所有者权益无优先求偿权 所有者权益有参与企业利润分配的权利,所有者权益,所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益,+,+,第一章 财务会计基本理论,二、利润表要素及其确认,收入是从企业的日常活动中产生 收入通常表现为企业资产的增加或负债的减少 收入最终能导致企业所有者权益的增加 收入表现为经济利益的流入，但该流入不包括所有者投入的资本,收入,经济利益流入,第一章 财务会计基本理论,收入的确认,不同类型收入的确认 （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入 （3）让渡资产使用权收入 （4）建造合同的收入 结论只有符合特定条件，才能确认。 思考预收款销售、委托代销何时确认收入？,第一章 财务会计基本理论,二、利润表要素及其确认,费用是在企业的日常活动中发生 费用可能表现为资产的减少或负债的增加 费用最终会导致所有者权益减少 费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润,费用,经济利益流出,第一章 财务会计基本理论,二、利润表要素及其确认,利润包括收入减去费用的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。,利润,第一章 财务会计基本理论,三、会计要素之间的关系,资产=负债+所有者权益,利润=（收入-费用）+（利得-损失）,资产=负债+所有者权益+利润,第一章 财务会计基本理论,第四节 财务会计的确认、计量、记录和报告,会计确认,会计记录,会计报告,会计计量,将某一项目作为会计要素加以记录和 列入财务报表的过程。,解决如何对会计要素在记录时和在报 表中数量描述的问题。,将经过确认和计量的项目在账户中正 式记载的过程。,以财务报表或其他财务报告的形式向 信息使用者提供会计信息的过程。,第一章 财务会计基本理论,会计要素的可定义性：符合定义 会计要素的可计量性：金额可以确定 会计要素的相关性：与决策相关,会计确认 Accounting Recognition,第一章 财务会计基本理论,历史成本,公允价值,现值,可变现净值,重置成本,2. 会计计量 Accounting Measurement,第一章 财务会计基本理论,Accounting Measurement Bases,1) Historical cost 2) Replacement cost 3) Net realizable value 4) Present value 5) Fair value,第一章 财务会计基本理论,Fair value is the amount that an asset could be exchanged or a liability settled between knowledgeable, willing parties in an arms length transaction.,An arms length transaction is a transaction, often between two affiliated parties, thats conducted as if the parties were unrelated.,第一章 财务会计基本理论,账簿,凭证,3. 会计记录 Accounting Record,第一章 财务会计基本理论,资产负债表,利润表,所有者权益变动表,现金流量表,附 注,4. 会计报告 Accounting Report,“四表一附注”,第一章 财务会计基本理论,Financial Statements at least include,1) Balance sheet 2) Income statement 3) Cash flow statement 4) Statements of changes in the owners equity 5) Notes,第一章 财务会计基本理论,The balance sheet reports the financial position of a company at a moment in time. The balance sheet reports a companys assets, liabilities, and stockholders equity. The income statement reports the companys profitability during a period of time. The statement of cash flows reports the changes in cash during the same period of