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文档简介

融资性担保公司的内部控制,融资性担保公司的内部控制,第一部分:内部控制简介 第二部分:融资性担保公司内部控制指引 第三部分:融资性担保公司的内部控制,第一部分:内部控制概述,引自西方管理学 强调动态过程 机制不等同于管理制度 强调事前防范 应具备常规性、可预期性和灵活性,第一部分:内部控制概述,内部控制是一套自我监管和自行调整的体系,是由企业董事会、高级管理层以及其他有关员工共同实施,为保证财务报表可靠、经营效率和效果、以及遵守法规等目的而设计的保障程序 (COSO),第一部分:内部控制概述,内部控制是为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。(商业银行内部控制指引) 内部控制是公司为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制(融资性担保公司的内部控制指引)。,第一部分:内部控制概述,目标: 管理和经营的有效性(业绩目标); 信息的可靠性(信息目标); 对现行法规的遵循性(合规性目标),第一部分:内部控制概述,内部控制不能: 将一个原本拙劣的管理体系改变成一个优良的管理体系; 改变政府的法规和政策、竞争对手的行动或经济状况; 保证公司的成功,直至持续存在; 杜绝员工或管理层舞弊、欺诈的行为。,第一部分:内部控制概述,内部控制种类: 预防性控制 是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制; 检查性控制 把已经发生和存在的错误检查出来的控制; 纠正性控制 对那些由检查性控制查出的问题所采取的控制;,第一部分:内部控制概述,内部控制种类(续): 指导性控制 为了实现有利的结果而采取的控制; 补偿性控制 针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施; 计算机控制 计算机控制包括系统控制和应用控制。,第一部分:内部控制概述,内部控制要素: 内部控制环境 风险识别与评估 内部控制措施 信息交流与沟通 监督与纠正,第一部分:内部控制概述,内部控制环境: 良好的公司治理; 分工合理的组织结构; 董事会、监事会和高级管理层的职责; 科学、有效的激励约束机制; 企业精神和内部控制文化; 员工职业操守和诚信意识。,第一部分:内部控制概述,风险识别与评估: 识别、计量、监测和管理风险的制度、程 序和方法; 涵盖各项业务和全范围的风险管理系统; 风险评估应当包括所有影响公司业绩和目标的内部因素和外部因素; 风险评估应当在每一项业务和整个公司的层次进行。,第一部分:内部控制概述,内部控制措施: 全面、系统、成文的各项业务制度和程序; 对于新机构、新业务的内部控制措施; 各部门、各岗位之间职责分离、相互制约措施; 授权管理体系; 核对、监控制度; 各种会计账表、统计信息真实完整的控制措施; 各种应急制度; 法律风险控制措施。,第一部分:内部控制概述,信息交流与沟通: 业务数据的电子集中处理系统; 贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据仓库和管理信息系统; 信息交流、共享和反馈机制;,第一部分:内部控制概述,监督与纠正: 内部控制重大隐患和缺陷的报告制度 自我评价制度 对内部控制问题进行处理和纠正机制 内部控制的责任制,第一部分:内部控制概述,内部控制的内容: 公司治理; 董事会、监事会和高级管理层的职责; 内部控制的政策和制度 内部控制的监控; 内部控制文化;,第一部分:内部控制概述,谁对内部控制负责: 董事会 主要由常务董事和外部独立董事组成,负责内部控制的治理、指导和监督。 经营管理层 最终对内部控制的有效性和充分性负责。 内部审计人员: 负责评估内部控制系统的有效性,是主要监督工作实施者。,第二部分融资性担保公司内部控制指引,内部控制机制 框架安排 有关融资性担保公司内部控制指引的几个问 题,vi. 基本内控措施,ix. 信息系统的安全与可靠,x. 有效的沟通渠道,i. 董事会,ii. 审计委员会,iii. 管理层,v. 风险评估,iv. 普及内控意识,vii.职责分离,viii. 信息的真实性,xi. 风险监测,xii. 内部审计,xiii. 缺陷处理,xiv. 监管机构,内部控制指引,内控机制,第二部分融资性担保公司内部控制指引,框架安排: 第一部分:总则(目标、原则、要素) 第二部分:内部控制职责(董事会、监事会、高管层) 第三部分:对公司具体业务的内控规定,对项目评审、项目代偿、开办新业务、关联交易等业务领域的内部控制提出要求,将内控原则具体化。 第四部分:从公司内部控制的主体出发,对内部审计部门、外部审计机构的职责作出规定。,第二部分融资性担保公司内部控制指引,有关融资性担保公司内部控制指引的几个问题: 有问题公司的内部控制缺陷 内部控制与公司治理、风险管理的关系,第二部分融资性担保公司内部控制指引,有问题公司的内部控制缺陷: 管理层的监督力度不够,责任不清,未能在公司内部创造一种强有力的内控文化; 未能充分识别和评估公司表内外某些业务风险; 缺乏或未能建立关键性的控制结构或控制措施; 公司内部信息交流不充分,尤其是问题上报不充分; 内部稽核的监督不够甚至无效。,内部控制,风险管理,内部控制,风险管理,公司治理,公司治理,公司治理、风险管理与内部控制,第三部分 公司的内部控制,可能普遍存在的问题 需要改进的领域和采取的措施,第三部分 公司的内部控制,可能普遍存在的问题: 高级管理层对内部控制缺乏深刻的认识,尚未构建良好的内控文化; 风险识别和评估程序不够完善和严密 控制措施和程序缺乏效力,职责分工不够完善 管理层不能及时收集足够和可靠的管理信息,缺乏信息充分且高效流动的渠道;,第三部分 公司的内部控制,可能普遍存在的问题(续): 忽视对遵守内控标准的监督,违规行为得不到及时纠正; 内部审计无法发挥作用,需要大力加强,第三部分 公司的内部控制,改进和完善的建议: 加强法人治理,强化对管理层的监督; 培育内部控制文化; 控制范围要覆盖内部和外部的因素,可衡量和不可衡量的风险,可控制和不可控制的风险,并建立健全风险识别和评估体系; 遵循基本的控制原则制定控制措施;,第三部分 公司的内部控制,改进和完善的建议(续): 制定内部控制的评价方法; 建立内部控制缺陷报告和纠正制度。 建立完善的监控体系,对内部控制的合规性进行定期检查,并依据风险状况确定检查频率。 完善内控监督制度,保证内部审计

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