龙城电机厂12月账务处理

江苏建筑职业技术学院毕业设计分类号：F231.4江苏建筑职业技术学院毕业设计说明书设计题目：龙城电机厂12月账务处理学院名称：经济管理与人文学院专业名称：会计班 级：财会16-3姓 名：何鹏飞学 号：1670203306所在团队：指导教师及职称：巩建信 讲师答辩委员会主任：主答辩人：论文（设计）提交日期： 年 月 日1江苏建筑职业技术学院毕业设计（论文）独创性声明及使用授权声明毕业设计（论文）独创性声明本人郑重声明：本人所呈交的毕业设计（论文）是我在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。本人承担本声明的法律责任。毕业设计（论文）作者签名： 日期： 毕业设计（论文）使用授权声明 本人完全了解江苏建筑职业技术学院有关保留、使用毕业设计（论文）的规定，学校有权保留毕业设计（论文）并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子版和纸质版。有权将毕业设计（论文）用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅。有权将毕业设计（论文）的内容编入有关数据库进行检索。有权将毕业设计（论文）的标题和摘要汇编出版。保密的毕业设计（论文）在解密后适用本规定。毕业设计（论文）作者签名： 日期： 导 师 签 名： 日期： 2摘 要本文通过电子账来录入龙城电机厂2016年12月份发生的所有经济业务，首先收集资料，其次调查该公司经营的范围和经济业务来往的项目。然后查看一下12月份发生的经济业务，根据发生的经济业务做出会计分录，接着填写记账凭证然后审核记账凭证，再根据审核无误的记账凭证登记好银行存款日记账，现金日记账，总分类账以及相关明细账簿，通过审核过的记账凭证来编制现金流量表、财务报表、利润表，资产负债表。笔者对龙城电机厂2016年的财务报表进行分析，进行了具体阐述，并进行总结。关键词：会计账务处理;账务核算；凭证填制目 录1 龙城电机厂12月账务处理52龙城电机厂处理实务运用的会计政策62.1涉及“财务状况要素”业务的会计政策62.2涉及“经营成果要素”业务的会计政策63处理程序83.1 建立账套83.2填制有关原始凭证83.3编制记账凭证和有关分配表93.4报表113.5感悟124财务报表分析144.1 资产负债表分析144.2企业短期偿债能力分析164.3企业长期偿债能力分析184.4企业营运能力分析185公司财务情况总结（总体分析结果）20参考文献21致 谢2224 1 龙城电机厂12月账务处理1.1.1 龙城电机厂基本情况1.体制：股份有限责任公司，增值税的一般纳税人。2.厂址：湖州路8号，电话：88608502 3.产品：起动电动机、变速电动机、试制新产品4.开户银行：江海市中国银行龙城支行，账号：5353581023405.税务登记号：3203031002106361.1.2 龙城电机厂组织结构该厂的组织结构为锥形式组织结构，这种组织结构管理幅度减少，管理难度也较低，管理层级多，下属提升空间大，机会增加，但是这种组织结构也由一定的缺点，不仅管理层级多，信息的沟通与传递速度慢，信息失真度高，而且管理成本较高，还不利于下属人员发挥积极性和创造性。2龙城电机厂处理实务运用的会计政策2.1涉及“财务状况要素”业务的会计政策（一）坏账准备的计提方法单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法表2-1采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法账龄应收账款计提比例（%）预付账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）1年以内（含1年，下同）5.005.005.001-2年10.0010.0010.002-3年50.0050.0050.003-4年80.0080.0080.004-5年90.0090.0090.005年以上100.00100.00100.00单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的计提方法(二)资产减值损失的政策龙城电机厂对应收款项采用“余额比例法”计提坏账准备，其中，“应收账款”按余额3计提坏账准备，“其他应收款”按余额5%计提坏账准备。(三)存货计价政策材料存货采用“计划成本计价法”进行核算，除材料存货的零星业务随时处理外，常规性重复业务一律采用“汇总法”（综合结转法）进行核算。在产品、产成品（库存商品）均采用“实际成本法”进行计价，发出成本于月末采用“一次加权平均法”进行计价。(四)固定资产折旧政策固定资产从达到预定可使用状态的次月起，在使用寿命内计提折旧。龙城电机厂第二车间的机器设备符合国家“加速折旧”的范围，报经有关部门批准，采用“双倍余额递减法”计提折旧，其余固定资产采用“年限平均法”计提折旧。资产负债表日，公司复核固定资产的预计使用寿命、预计净残值率和折旧方法，如有变更，作为会计估计变更处理。(五)长期股权投资政策龙城电机厂长期股权投资采用“公允价值”计量，采用“实际利率法”处理初始“利息调整”额。(六)应付债券的政策龙城电机厂应付债券采用“公允价值”计量，应付债券发行时产生的折溢价等采用“实际利率法”进行摊销。(七)专用拨款的政策龙城电机厂接受国家新产品试制等拨款，通过“专项应付款”科目单独核算。拨款必须专款专用，不得挪作他用。专款用于“费用化”支出的，核销“专项应付款”;拨款用于“资本化”支出的，形成固定资产等长期资产的转增“资本公积”(国家拨入专款)， 待以后核批后转增国家资本金。2.2涉及“经营成果要素”业务的会计政策(一)收人计价政策龙城电机厂收入采用“公允价值”计量，即按市场“成交价”计量。 增值税为“价外税”，按产品市场销售价格的17%计算销项税，进项-律凭增值税专用发票列示的数额进行抵扣，但“进项税额转出”的情况除外。(二)成本费用计价政策龙城电机厂除了与公允价值有关的项目外，其他成本费用均采用“实际成本” (历史成本)计量，要求同收入相配比。(三)利润分配政策龙城电机厂利润分配方案由董事会会议研究确定，各投资者按“股权比例”(投资比例)分配税后利润。3处理程序3.1 建立账套 3.1.1建立账套企业类型：龙城电机厂为生产电动机的制造企业启用日期：2016年12月1日财务软件：采用金蝶易记账录入相关业务科目级次：明细科目设置为三级，设置明细科目 采用4-2-2-2 编码 3.1.2系统初始设置第一步 设置会计科目；在已有的标准科目中根据需要逐级增、删、改。账页格式有两种：金额式和数量金额式，在本次实验中，库存商品和主营业务收入科目需设数量金额式，其他均设为金额式，设置数量金额式时，要输入计量单位，本次实验中计量单位均为“台”。本次实验中，“基本生产、辅助生产机修车间”要求设置到三级明细科目(直接材料、直接人工、制造费用)，“辅助生产工具车间”设二级。本次实验中，主营业务收入、主营业务成本和库存商品的科目结构（名称、顺序）须一致，便于后面使用销售成本结转功能；本次实验中，“应收账款”、“应收票据”、“应付账款”、“应付票据”等设置到货款、运费三级明细科目；第二步 设置凭证类别；第三步 设置项目目录；3.2填制有关原始凭证根据材料提供的龙城电机厂的经济业务，模拟现场会计操作的资料用金蝶易记账填写有关原始凭证。填写每张原始凭证时，要在原始凭证上完成有关的手续。填写原始凭证数字时要有大小写区别。大小写不相符的原始凭证无效，要让提供者重新开具。注意事项： 红字金额以负数形式输入（因金碟没有红字也没有负数，因此将借贷方调换）；可按空格键调整金额方向；如为数量金额式，需输入数量，系统自动计算单价；损益类科目，支出性质科目的（管理费用、销售费用、财务费用、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、所得税费用等），如平时有贷方发生，机制凭证时，则应输入借方红字；收入性质科目的（如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等），如平时有借方发生，机制凭证时，则应输入贷方红字；有些现金流量项目，应根据流入还是流出性质调整机制凭证银行存款借贷方向。如“处置固定资产收现净额”，是现金流入项目，应对应借记银行存款，报废固定资产支付清理费时手工凭证应贷记银行存款（贷记对应的是流出），但属如前流入项目时，所以应借记“银行存款”红字，系统才能记入流入项目负数。3.3编制记账凭证和有关分配表会计实务综合训练所使用的记账凭证需要外购或另置，采用记账凭证，并将所填制的原始凭证裁下作其附件，一起编号装订。凭证通过金蝶易记帐财务软件录入。有一些原始凭证是计算表和分配表，包括:固定资产折旧计算表、外购电力分配表、企业债券溢价摊销表、企业债券应计利息计算表、低值易耗品分配表、预付财产保险费摊销表、制造费用分配表、工资费用分配表、“三险一金”、工会经费和职工教育经费计提表、收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、产成品收入汇总表、辅助生产费用分配表、营业税金及附加分配表、科目汇总表等。（1）填制记账凭证1.记账凭证的二级及明细科目根据所开账户的名称填制。2.记账凭证应编写流水号（顺序号），同时注总字号。对于一笔业务需填几张凭证，分数标号，附件附最后一张凭证上。3.如几张凭证涉及同一原始凭证，应将原始凭证附在主要凭证上，其它凭证在摘要栏注明“附件见记号凭证”在该部分我了解实训中的重要部分:根据原始凭证填写记账凭证。原始凭证分两种情况。一是属于企业自制原始凭证的，我们需要根据给出的数据进行填制，然后编制记账凭证。二是属于企业外来原始凭证的，需要我们审核，然后对审核无误的原始凭证进行会计处理，编制记账凭证。书本上的知识比较抽象和教条，特别是在会计学方面，光有书本知识是远远不够的，必有通过工作实践来强化自己的理解和认识。这一系列工作，说起来让人觉得很简单，以前对于流程基本了解,但是从未完完整整的实际操作过。参加完这次实训，我终于深切懂得有些事真的是说来容易做起来难度有些大。首先，我根据经济业务写会计分录，开始动手时我还以为跟之前课后练习一样的水准，以为这些会计知识我们都基本掌握了，但在我编写到18笔业务时发现有的业务也是比较难的。10日，出售未使用机床一台（2008年12月31日前购入），收款19 376.24元（其中，价款19 000元，增值税376.24元）。固定资产账面原价50 000元，已计提折旧30 000元。对与这笔业务我开始做的分录为：借：固定资产清理 20 000 累计折旧 30 000贷：固定资产 50 000借：银行存款 19 376.24 贷：固定资产清理 19 000 应交税费-应交增值税-销项税额 376.24借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 000但是后来看了前面的题目要求才发现，税率为3%，而不能仅仅因为他给的数字来记账，还需要计算它的应交税费。即应交税费=19 376.24103%3%=564.36，而题目给出的税费为376.24，因此有188.12的增值税减免。因此会计处理应该为：借：固定资产清理 20 000 累计折旧 30 000贷：固定资产 50 000借：银行存款 19 376.24 贷：固定资产清理 18 811.88 应交税费-简易计税 564.36借：应交税费-应交增值税-减免税款 188.12 贷：营业外收入-增值税减免 188.12借：营业外支出 1 188.12 贷：固定资产清理 1 188.12后面也有一些题目有一些难度，因此连连懊悔自己的知识不够用。果然也应了老师一直告诫的话:理论性的知识看起来都是那么的浅显易懂，但你真的把这些理论性的知识应用到实际中时，会发现，自己懂得的真实太少了!所以在实验中我总是发现自己对某些工作经常是无从下手，其中会计业务涉及到基础会计、中级财务会计、成本会计、管理会计等知识，对之前掌握的知识是一次很好的考验。不懂的地方会查阅大学期间上过的所有会计相关的书本，实在无法抉择也求得老师帮助。在进行电算化时，体会到了细心的重要性，稍微不注意，录错了一个数，就会导致后面进行实验的时候，需要费很大的精力进行修改。（2）期末处理1.自定义转账（自动转账）：2.期间损益结转：将损益类科目的余额结转到本年利润科目中。 3.转账生成（3）期末对账、结账对账正确后，便可以结账，结账后不能再输入本月记账凭证，本月业务结束，继续下月（年）业务处理。3.4报表一、利用报表模板（一）调用模板（二）调整修改模板（根据本单位情况，相应修改报表格式、公式等）1打开欲修改的报表，修改编辑报表。2设置关键字3报表公式定义输入公式：选中待定义的公式单元（如货币资金的年初数），输入公式。 (三)报表数据处理 在数据状态：1.打开报表：2.账套初始 3.增加表页：4.录入关键字：5.生成报表：二、自定义报表1. 建立新表2. 设置公式、关键3. 生成报表4. 相关单元公式3.5感悟通过这次会计实训，自己收获很大，不但温习了以前学过的知识，也学到了不少新知识，上这门课程非常有意义，收获满满。在进行做账时，虽然书本只给了129笔业务，但是实际做的过程中却非常多，整个过程都需一个人完成，任务量非常大。其中会计业务涉及到基础会计、中级财务会计、成本会计、管理会计等知识，可谓是把本科阶段学的课程串联起来，对之前掌握的知识是一次很好的考验。特别是在编制报表的时候，总是要核对很多次，当最后完成报表的编制时，很有成就感。在做账时，每天从早做到晚，一直写到晚上十点，每天的日子都过得很充实，让我学到了很多知识，受益匪浅。在刚进行录账时，开始由于电脑存在一些问题，所以导致最开始的几次遇到了不少问题，有时候做了一下午的成果因为电脑的突然死机而不得不重做。在进行电算化实验时，体会到了细心的重要性，稍微不注意，录错了一个数，就会导致后面进行实验的时候，需要费很大的精力进行修改。比如在自定义转账时，由于公式的输入错误或者之前录入原始凭证的错误，导致自定义转账出现很大的困难，我在结转转96笔完工产品入库时，一笔分录用了一个下午才完成。还有在编制报表时，由于之前录入凭证的问题，以及公式输入错误，一个数字经常需要计算很久才能得出正确答案。通过会计电算化操作，明白了作为一个会计，需要非常小心和谨慎才能高效率和准确完成工作。资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金622101.64256500.00短期借款495000.00384400.00交易性金融资产20000.00535000.00交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据102435.7720500.00应付票据175500.00应收账款262729.44558320.00应付账款293100.00489000.00预付款项598.0010480.00预收款项应收利息2500.000应付职工薪酬89632.5086200.00应收股利应交税费73925.1798225.00其他应收款3809.501800.00应付利息4400.000存货1466024.821200600.00应付股利156800.00262100.00持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债30000.00369641.00流动资产合计2660200.172583200.00其他流动负债非流动资产：流动负债合计1318357.671689566.00可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资108003.00长期借款693031.00627031.00长期应收款应付债券123613.00120328.00长期股权投资154600.00154600.00其中：优先股投资性房地产永续债固定资产2533549.002483300.00长期应付款在建工程11417.08专项应付款工程物资129500.00135000.00预计负债固定资产清理递延收益生产性生物资产递延所得税负债油气资产其他非流动负债无形资产126855.00135400.00非流动负债合计816644.00747359.00开发支出负债合计2135001.672436925.00商誉所有者权益（或股东权益）：长期待摊费用74240.0087500。00.实收资本（或股本）2814000.002814000.00递延所得税资产1550.29420.00其他权益工具其他非流动资产其中：优先股非流动资产合计3139714.372996220.00永续债资本公积40767.3623000.00减：库存股其他综合收益盈余公积199215.8399998.25未分配利润610929.68205496.75所有者权益（或股东权益）合计3664912.873142495.00资产总计5799914.545579420.00负债和所有者权益（或股东权益）总计579914.545579420.004财务报表分析4.1 资产负债表分析资产负债表是静态报表，是对企业资产负债情况的一种反映，它给企业的各利益相关者提供了一定的信息，对于企业内部人员来说，可以发现企业管理存在的问题，并指定一套相应的解决方案，对于债权人和债务人来说，通过财务报表所得到的信息依旧是他们信任企业的依托，对于投资人来说，优秀的财务状况可以吸引他们的投资。从资产负债表可以看出：年初货币资金25.65万元，年末货币资金62.21万元，贷币资产增加36.56万元；年初应收账款55.83万元，年末应收账款26.27万元，应收账款减少29.56万元；年初存货120.06万元，年末存货146.60万元，存货增加26.54万元；年初固定资产248.33万元，年末固定资产253.35万元，固定资产总体增加了5.02万元；年初总资产557.94万元，年末总资产579.99万元，资产增加了22.05万元。4.1.1 资产结构与变动分析从上表可以清楚看到，年末资产总额为579.99万元，其中流动资产为266.02万元，占了45.87%的比重，相对来说流动资产所占的比重是比较高的；其中固定资产为253.35万元，所占资产总额比重为43.68%，固定资产所占的比重比较高，所以该企业的固定资产对企业的盈利能力及产业结构起着决定性的影响；其中非流动资产为313.97万元，占比资产总额为54.13%。年初资产总额为557.94万元，其中流动资产为258.32万元，占了46.30%的比重，非流动资产为299.62万元，占比资产总额为53.70%，龙城电机厂的资产规模是呈逐年上升趋势的，但是流动资产的比例呈现下降趋势，非流动资产的比重呈现上升趋势。总体来说，流动资产占总资产的比例下降0.43%，固定资产占总资产的比重下降0.83%，非流动资产占总资产的比重增加0.43%，总资产的增加主要来自于非流动资产中除了固定资产的其他资产的增加。表4-1项目年末年初流动资产2660200.172583200固定资产25335492483300非流动资产3139714.372996220资产合计5799914.545579420流动资产占比45.87%46.30%固定资产占比43.68%44.51%非流动资产占比54.13%53.70% 从表 4-1 和图 4-1、4-2，可以看出本公司流动资产、固定资产及非流动资产变化不大，流动资产、固定资产占总资产的比例均下降，而非流动资产占总资产的比例上升，进而导致总资产的增加。企业没有在固定资产上投入较多的资金，说明该年没有好的建设发展项目，或者企业倾向于平稳发展。对公司的报表进行分析发现，期末流动资产的增加主要来自于货币资金，货币资金当期增加36.56万元，而导致流动资产增加不多的原因在于公司大量的出售交易性金融资产，并且收回了52.94%的应收账款。总的来看，企业货币资金的增加很有可能是由出售交易性金融资产、收回应收账款引起的，而企业的应付账款也在减少，应该是将部分货币资金用于偿还企业的应付账款。图4-1图4-24.1.2企业资金结构及变动情况分析从表 4-2和图4-3我们可以看出，本公司流动负债减少较多，非流动负债略微增加，并且流动负债的减少大于非流动负债的增加数，从而导致企业的负债合计减少，所有者权益增加。企业资金的来源中负债融资逐渐减少，但权益融资比重逐年增加。具体地分析负债的构成，我们可以发现，流动负债占比总体下降，由此可以看出公司在逐渐降低短期内偿债压力，但是企业的未分配利润在逐年上升，从而企业的所有者权益在逐年上升，所以公司应该充分利用资金，避免资金的闲置与不正当的适用。表4-2项目年末年初流动负债1318357.671689566非流动负债816644.00747359.00负债合计2135001.672436925所有者权益3664912.873142495图4-3 4.2企业短期偿债能力分析本文从营运资金、流动比率和速动比率三个指标入手进行短期偿债能力的分析，具体指标计算及含义如下：营运资本=流动资产-流动负债流动比率=流动资产/流动负债。可以弥补营运资本无法消除规模因素的影响，可以在不同规模的同行业的企业之间进行对比，是衡量企业短期偿债能力的相对数指标。流动比率越大，企业的偿债能力越好，流动比率越小，企业的偿债能力也就越差。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债。速动比率较流动比率，是扣除了流动资产中流动性相对较弱的资产，即存货。存货必须通过销售等渠道才能成为现金。因此在衡量短期偿债能力的时候有必要将其剔除，更能实际地反映出公司的实际的短期偿债能力。表4-3项目年末年初流动资产2660200.172583200存货1466024.821200600流动负债1318357.671689566营运资金1,341,842.50893,634.00流动比率2.01781.5289速动比率0.90580.8183从表4-3 和图4-4 可以看出，营运资金、流动比率与速动比率这三个指标均增加。该公司的营运资金还是很多的，公司年末的流动比率为2.0178，年初的流动比率为1.5289，总的来说企业的流动比率较高，1元钱的负债有1.5至两元钱的资产作为保障，说明企业的短期偿债能力较好。而从企业的速动比率来看，期初为0.8183，期末为0.9058，相对来说波动不大，略微呈现上升趋势，每1元的流动负债只有0.8至0.9元的资产作为保障 ，相对来说企业的短期偿债能力较弱，但是比率处于上升阶段，这说明公司的短期偿债能力在不断完善。图4-44.3企业长期偿债能力分析本文从资产负债率、产权比率两个指标入手进行长期偿债能力的分析，具体指标计算及含义如下：资产负债率=总负债/总资产100%，表明一元资产中有多少来自于负债。资产负债率是一个长期偿债能力的指标。资产负债率越高，说明企业总资金中负债所占比重越大，企业的长期偿债能力也就越差从表4-4和图4-5 可以看出，该公司资产负债率年初未43.68%，年末为36.81%，从这两个数据来看，该企业年末的资产负债率有所下降，说明企业开始通过调节自身的资本结构来降低高负债带来的高风险。资产负债率越低，则企业的长期偿债能力越好，债权人的权益保障程度越高，承担的风险相对来说就越低。而该企业的资产负债率在降低，以此降低企业的风险系数，提高对债权人的保证程度。该企业的年初产权比率为77.55%，年末的产权比率为58.26%，产权比率在下降，可以看出企业在降低对负债的依赖程度，相应的降低企业的风险。说明该企业已经意识到企业的风险不能过大，一旦过大将给企业带来重大的经营风险，所以，该企业试图从高风险、高回报的财务结构向较为保守的财务结构过渡，逐渐增大所有者权益的比例。表4-4 项目年末年初资产负债率36.81%43.68%产权比率58.26%77.55%资产5,799,914.545,579,420.00负债2,135,001.672,436,925.00所有者权益3,664,912.873,142,495.00图4-54.4企业营运能力分析本文从总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和固定资产周转率等五个指标入手进行营运能力的分析，具体指标计算及含义如下：总资产周转率反映的是总资产的周转效率。总资产周转率越高，总资产周转得越快。流动资产周转率反映的是流动资产周转效率。流动资产周转效率越高，代表企业流动资产周转的越快，公司的营运能力越强。存货周转率反映出存货周转效率。企业的经营不仅在于生产，还在于销售。只有生产的产品，能够销售出去，企业才有继续生存的要求。固定资产周转率反映的是公司固定资产的周转效率。固定资产具有初始投资大、投资期长等特点，会在长期内占用企业的资金。加快固定资产的周转，对企业的经营很有意义。表4-5 比率年末总资产周转率1.258360783流动资产周转率2.743547302存货周转率3.600697811固定资产周转率2.880696209图4-65公司财务情况总结（总体分析结果） 2016年全年实现营业收入为67120.12元；营业利润为87651.49元；净利润为107360.51元；资产总计为5799914.54元，其中：货币资金为622101.64元，应收账款为262729.44元，存货为1466024.82元；负债合计为2135001.67元；所有者权益（或股东权益）合计为3664912.87元。从以上分析数据可以得出如下结论:该企业的发展较为平稳，资产在稳步增加；其次企业资产结构也较为平稳，变化不大；企业在减少流动负债比例，以此来降低企业短期偿债压力，企业留存收益在逐渐增加，该企业对资金的利用率不高；从流动比率和速冻比率来看企业的短期偿债能力很好，并且在稳步上升；从资产负债率和产权比率来看，企业的长期偿债能力也在逐步上升；从营运能力来看，企业的周转率都相对较