财政支出绩效评价理论.ppt

中国科学技术大学管理学院,财政支出绩效管理,自我介绍,1993年1997年，天津大学管理学院，本科，基本建设管理工程专业 1997年1999年，天津大学管理学院，硕士，管理科学与工程专业 1999年至今，中国科学技术大学管理学院，教师,简历,人力资源管理 组织理论与设计 商业研究方法 财务管理（1999年取得中国注册会计师（CPA）协会会员资格）,主讲课程,战略与组织管理 人力资源管理,主要研究方向,朱宁，博士，中国科学技术大学管理学院MBA中心副主任,财政支出绩效管理概述 国外经验借鉴 财政支出绩效评价方法 财政支出绩效评价指标体系 财政支出绩效评价结果运用 地方政府财政支出绩效管理框架,今天的话题,绩效概念,绩：是否按期实现了预先设定的目标，主要任务是否完成，侧重反映量的成果。,效：效率、效益，指完成任务的效率、资金使用的效益、预算支出的节约等，侧重反映质的成果。,绩效：包含了效率、产品与服务质量及数量、机构所做的贡献与质量，包含了节约、效益和效率。,资源支出成本、支出效率、经济性与效果性、政治稳定、社会进步、发展前景,管理的概念,管理：通过计划、组织、领导和控制等环节来协调人力、物力和财力资源，以期更好地达成组织目标的过程。,“依理而管”,法理和事理是“管”的依据 梳理和清理是“管”的过程 合理和调理是“管”的结果,财政支出绩效管理概念,财政支出绩效：财政支出所引致的一系列结果（主要包括绩和效两个方面）。这些结果与财政支出绩效战略目标、公共满意度、公共资金投入等关系最密切。,财政支出绩效管理：围绕财政支出所引致的绩效结果而开展的一系列管理（包括正式制度和非正式制度）的活动。,财政支出绩效管理概念模型,关键绩效指标分解,评估结果使用 物质奖励、精神奖励、与后续预算挂钩,绩效计划（P）： 活动：与评估客体一起确定绩效目标、发展目标和行动计划 时间：新绩效期间的开始,绩效反馈（A）： 活动：向评估客体反馈评估结果，提出改进建议 时间：绩效期间结束时,绩效实施与管理（D）： 活动：过程监督与检查；提供反馈； 时间：整个绩效期间,绩效评价（C）： 活动：评估财政支出绩效 时间：绩效期间结束时,绩效管理循环,财政支出绩效评价概念,财政支出绩效评价：运用一定的评价准则、评价指标和评价方法，对财政支出资金的相关性、效率、效果、可持续性等进行客观、科学、公正的评价。,绩效评价的原则,客观公正原则 科学规范原则 独立原则 可靠性原则 目标导向原则 参与性原则,财政支出绩效管理与绩效评价的区别,财政支出绩效评价,财政支出绩效管理,性质,围绕财政支出绩效测量的方法进行工作,属于决策系统及相关制度的设计,范畴,内容相对微观、具体和单纯,内容相对宏观、抽象和综合,功能,核算和估测财政支出的实际绩效状况，不具有实际的约束力,根据不同财政支出绩效水平设计出一整套激励和约束机制,侧重点,结果导向机制,关注过程和沟通，强调发现问题、分析问题和解决问题，程序与结果并重,财政支出绩效管理与绩效评价的联系,在很大程度上，财政支出绩效管理是对绩效评估结果的产生和运用的管理，而绩效结果的产生则依赖于具体的财政支出绩效评价。因此，财政支出绩效评价是建立和强化财政支出绩效管理的重要基础。,财政支出绩效评价一般操作流程,财政支出绩效评价的客体,财政支出绩效评价客体,财政支出项目绩效评价,单位财政支出绩效评价,部门财政支出绩效评价,财政支出综合绩效评价,财政支出绩效管理的作用,长期,中期,短期,公共价值观 公共责任意识 公共职业道德观,英国审计署在绩效审计中，每1英镑的审计成本通常都节约8英镑的财政资金,政府电子化,财政支出绩效管理理论基础,传统的“行政国家”正在转变为“评估国家”,公共产品理论,公共选择理论,委托代理理论,新公共管理运动中的3E理论,1. 公共产品理论,公共产品：每个人消费这种物品不会导致别人对该种产品的减少。,效用的不可分割性,私人产品可以被分割成许多可以买卖的单位，谁付款，谁受益。公共产品是不可分割的。国防、外交、治安等最为典型。,受益的非排它性,私人产品只能是占有人才可消费，谁付款谁受益。然而，任何人消费公共产品不排除他人消费（从技术加以排除几乎不可能或排除成本很高）。因而不可避免地会出现“白搭车”现象。,消费的非竞争性,边际生产成本为零：在现有的公共产品供给水平上，新增消费者不需增加供给成本。（如灯塔等） 边际拥挤成本为零：任何人对公共产品的消费不会影响其他人同时享用该公共产品的数量和质量。个人无法调节其消费数量和质量。,公地的悲剧,中世纪的一个小镇，该镇最重要的经济活动是养羊。许多家庭都有自己的羊群，并靠出卖羊毛来养家糊口。由于镇里的所有草地为全镇居民公共所有，因此，每一个家庭的羊都可以自由地在共有的草地上吃草。开始时，居民在草地上免费放羊没有引起什么问题。但随着时光流逝，追求利益的动机使得每个家庭的羊群数量不断增加。由于羊的数量日益增加而土地的面积固定不变，草地逐渐失去自我养护的能力，最终变得寸草不生。一旦公有地上没有了草，就养不成羊了，羊毛没有了，该镇繁荣的羊毛业也消失了，许多家庭也因此失去了生活的来源。,公地悲剧：当资源或财产有许多拥有者，他们每一个人都有权使用资源，但没有人有权阻止他人使用，由此导致资源的过度使用，即为“公地悲剧”。如草场过度放牧、海洋过度捕捞等。,1968年，美国学者哈丁在科学杂志上发表了一篇题为公地的悲剧的文章首次提出,1. 公共产品理论,1,财政支出领域应该为公共产品或准公共产品领域,3,公共产品范围与结构的变化，对财政支出绩效评价指标的设置及权重产生重大影响,公共财政支出安排要严格限定在提供公共产品的范围内做正确的事 公共支出的绩效把事情做好,2,公共产品的多层次性和多样性，为财政支出绩效管理指标体系设置提供理论启示,财政支出绩效分层次、分类型评价财政支出绩效分类评价机制,4,公共产品与财政支出绩效管理之间客观上存在一种良心互动紧密关系,2. 公共选择理论,公共选择理论：以经济人假设为基础，试图研究在选民影响下，政治家制定并由官僚集团执行的公共政策带来的社会影响问题。,Niskanen的官僚预算最大化模型 （1971）,官僚机构的最大化动机是追求部门预算规模的最大化，而与部门产出绩效大小无关 政治家们关心的是他们的连任，而很少与组织产生的纯收益相联系 财政资源分配者对官僚机构运作缺乏必要的知识和信息 监督部门缺乏重组的动机去运用其潜在的权力来干预 财政支出绩效管理的必要性和重要性；困难和阻力,3. 委托代理理论,广义代理关系：泛指承担风险的委托人授予代理人某些决策并与之订立或明或暗的合约。,股东们保留剩余索取权，将决策职能委托给董事会 董事会将部分决策职能再委托给总经理,3. 委托代理理论,1,财政支出绩效管理的委托代理问题源于财政资金使用过程中的信息不对称,3,降低代理成本需要“诱”与“逼”相结合的管理机制,所有权（纳税人）分配权（财政部门）使用权（政府相关部门） 道德风险、逆向选择,2,财政支出绩效管理中存在的多重委托代理关系产生一定的代理成本,纳税人与财政部门；财政部门与预算单位；财政部门与评价主体；评价主体与预算单位,4,财政支出绩效管理制度客观上有助于缓解委托代理关系中信息不对称以及代理成本过高的问题,美国加利福尼亚州的Sunnyvale市规定：对超额完成质量和绩效目标的公共支出项目，管理者可获得10%以下的奖金。这项激励措施使得相应的产出提高了4%，而平均服务成本则下降了20%左右。,4.新公共管理运动中的3E理论,新公共管理运动：这一思潮自英、美、澳、新等国肇始后, 逐步形成了世界性潮流。其基本特征在于试图以现代经济学为理论基础，在政府部门广泛采用私营部门成功的管理方法和竞争机制，重视公共服务的产出, 强调在公务员录用、任期、工资及其他人事行政环节上实行更加灵活、富有成效的管理， 使之成为近年来西方规模空前的行政改革的主体指导思想。,新公共管理运动特征,政府不再强调自身的官僚机构特性, 而是公共物品的主要供给者或组织者。社会公众成为为政府提供税收的“纳税人”和享受政府服务的“顾客”或“客户”。,新公共管理重新将政府与市场的关系做了定位,1,公共行政行为更强调以效益为核心。新公共管理理论更加重视政府活动和财政支出的产出和结果, 主张放松通过法规和制度而进行的行政规制,采取严格的绩效目标控制, 确定组织、个人的具体目标, 并根据绩效示标( Performance Indicator) 对目标完成情况进行测量和评估, 由此产生了所谓的“3Es”,即经济性、效率性和效益性三个主要评价标准。,新公共管理重新将政府与市场的关系做了定位,2,新公共管理运动特征,新公共管理理论主张破除政府对公共服务的垄断地位, 将某些公共部门私有化, 并让更多的私营部门参与公共服务的供给, 即通过扩大对私人市场的利用以替代政府公共部门。政府主要职责当然以向社会提供公共服务为主, 但这并不意味着所有公共服务都应由政府直接提供, 政府可以根据服务内容和性质的不同, 在政府直接提供、政府组织私营部门提供等方式之间灵活选择供给方式。,公共物品更重视市场化方式提供，并与私人部门联合提供。,3,赋予中低级文官即“一线经理和管理人员”以职、权、责, 给一线管理人员在资源配置、人员安排等方面的充分的自主权, 以适应变化不定的外部环境和公众不断变化的需求。管理方法上则更多地借鉴了企业管理的成功作法, 包括成本效益分析、全面质量管理、目标管理等, 对雇员进行绩效评估、物质奖励等企业管理的方式运用到政府内部。,更加重视对公务人员的激励机制,4,新公共治理的原则,服务而非掌舵,公共利益是政府的目标而非副产品,战略地思考, 民主地行动,服务于公民而不是顾客, 公务员的责任不是单一的,重视人，而非仅重视效率,4.新公共管理运动中的3E理论,著名学者芬维克（Terry Fenrick）1995年提出的3E财政支出绩效管理理念准则，已经成为西方国家财政支出绩效管理制度的基本理论平台。,投入的经济性 （Economy）,产出的效率性 （Efficient）,影响的有效性 (Effectiveness),可测量的评价指标,中国财政支出绩效管理改革一场自下而上的绩效化运动,财政支出绩效改革是缓解财政收支矛盾，提升支出绩效水平的客观需要，也是民众权益意识觉醒、人大监督力度增强以及民主政治进程加快的某种结果。,改革轨迹地方,我国财政支出绩效改革，地方政府改革试点早于中央政府。 2000年以后零星启动，部分省份的改革试点始于近5年。,湖北省2001年率先在恩施市土家族苗族自治州选取了5家单位进行试点，取得了初步成效，拉开了我国地方财政支出绩效评价与管理改革试点工作的序幕。湖北省还成立了财政支出绩效评价专家库，请专家监督公共财政支出绩效。 随后湖南、河北、福建等省也相继进行了小规模公共支出绩效管理改革试点。 鉴于各地财政支农资金绩效较低，财政部决定2007年在全国各地开展“财政支农资金管理年”活动。 浙江省、江西省分别将2008年定为“财政支出绩效评价年”。,中国财政支出绩效管理改革一场自下而上的绩效化运动,改革轨迹中央,2003年财政部教科文司率先对中央科教文部门7个项目资金进行支出绩效评价小规模试点，制定了中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法和中央与地方共建高校实验室转向资金考评指标,2003年财政部制定了中央行政经费支出绩效评价管理办法（试行）等文件,2004年财政部又扩大绩效试点到11个项目，制定了中央经济建设部门项目绩效考评管理办法（试行）、中央政府投资项目预算绩效评价工作的指导意见,2005年财政部出台了中央行部门预算支出绩效考评管理办法（试行） （财预200586号）,中国财政支出绩效管理改革一场自下而上的绩效化运动,改革轨迹中央,2006年，财政部财预2006406号关于完善和推进地方部门预算改革的意见，对各地开展绩效评价工作提出要求：探索建立预算绩效评价体系。要把绩效管理理念与方法引入财政支出管理，逐步建立起与公共财政相适应、以提高政府管理效能和财政资金使用效益为核心的绩效评价体系。要按照统一规划、分步实施的原则，积极推进绩效评价工作，并将绩效考评结果作为编制以后年度预算的重要参考依据。,2009年财政部出台了财政支出绩效评价管理暂行办法 （财预200976号）和财政部关于进一步推进中央部门预算项目支出绩效评价试点工作的通知（财预2009390号） ,2011年4月财政部又出台了财政支出绩效评价管理暂行办法 2011285号,财政支出绩效管理改革影响因素,财政支出绩效管理的主要影响变量,观念可行性（政府和公众对绩效管理的认知程度）,理论可行性（绩效管理理论方法是否被认同）,技术可行性（绩效定量评估技术的成熟程度）,法律可行性（实施绩效管理的法律依据是否充足）,机构可行性（是否有相对稳定和可靠的绩效管理机构）,政治可行性（政府绩效管理的意愿以及立法机关的影响）,舆论影响力（各种公共传媒对绩效管理的宣传和推动）,财政收支状况,2010年全国财政收入83080.32亿元，比2009年增长21.3%。 加上预算安排从中央预算稳定调节基金调入100亿元，使用的收入总量为83180.32亿元。 全国财政支出89575.38亿元，增长17.4%。加上补充中央预算稳定调节基金2248亿元和地方财政结转下年支出1356.94亿元，支出总量为93180.32亿元。,全国财政收支总量相抵，差额1万亿元。,财政支出绩效评价的必要性,1,绩效评价是公共财政的重要组成部分,公共财政框架：以部门预算为龙头的预算编制体系+以国库集中支付为龙头的预算执行体系+以绩效评价为龙头的监督体系,2,绩效评价是提高财政资金使用效益的内在要求,财政资金的安排必须符合政府公共管理的要求，必须符合公众的意愿；政府部门将大量资金用于专项建设，这些资金到底使用情况如何，有没有达到预期的效果，客观上需要一套科学、规范的评价体系来衡量,3,绩效评价是推动财政管理模式转变的重要手段,先有绩效管理的理念，再有绩效预算；财政支出绩效评价工作的开展，为绩效预算的实施创造条件,财政支出绩效管理概述 国外经验借鉴 财政支出绩效评价方法 财政支出绩效评价指标体系 财政支出绩效评价结果运用 地方政府财政支出绩效管理框架,今天的话题,财政支出绩效管理：国外经验借鉴,从历史发展来看，财政支出绩效管理的改革和革新政府公共服务机制的实践创新，发端于西方市场经济发达国家，但如今已经成为世界范围内各国实施公共行政和公共财政改革的“代名词”，并对各国政府的公共组织行为、财政管理制度以及社会经济发展都产生了重要影响。,创造一个少花钱多办事的公共服务型政府。 英国政府改革公告,1. 美国：财政支出绩效管理法制化的典范,1907年美国纽约市政研究院率先开始了对纽约市政府支出绩效评估实践，运用社会调查、市政统计和成本核算等方法建立了三种类型的绩效评估： 评估政府公共活动的成本与投入 评估政府公共活动的产出 评估社会经济条件,美国财政支出绩效管理真正兴起于20世纪70年代，90年代达到高峰,地方财政压力是政府进行绩效改革最直接动机； 民主因素的迅速成长和民主政治制度的逐步完善； 公司竞争； 公共选择理论、制度经济学理论发展,1. 美国：财政支出绩效管理法制化的典范,1993年美国国会通过著名的政府绩效与结果法（GPRA, Gaverment Performance and Results Act），并将之作为美国公共支出以及政府行为绩效管理的基本法律。包括： 公共绩效管理的目的和目标；内容；实施进程；不同绩效责任主体的权限关系等内容。,1993年9月，制定了报告从繁文缛节到结果导向：创造一个花钱少、工作好的政府，成为美国政府推行公共支出绩效管理的纲领性报告，是对GPRA的进一步深化和细化。,2002年出台总统管理日程是对公共绩效管理改革的继承和发展,美国确立的“以公民为中心，以结果为导向，以市场为基础”的公财政支出绩效管理改革，最大的特色是建立在法制化和规范化的制度基础之上，并具有渐进性和灵活性等改革特征。,2. 英国：财政支出绩效审查的“模范生”,英国地方政府公共支出主要接受英国审计委员会的监督与约束。,英国审计委员会属于非政府机构（NGO），隶属于副首相办公室，与国家审计署没有隶属关系，它们各自独立，互不干涉。其经费向被审计单位收取，不以赢利为目的。,1980年成立雷纳评审委员会，评审重点是经济性和效率性，目标为节约政府各项公共开支,1999年实施“灯塔地方政府计划”，表彰通过评审产生的在某一方面为公众提供了最优质服务的地方政府,2000年实施“最佳价值计划”，允许地方政府自行决定提供工服务的内容，用正确的方式做正确的事情,英国公共支出绩效审计类型,1,对严重铺张浪费、效率或效益低下和控制薄弱的现象进行检查,2,针对特定的部门、重大项目、工程进行的检查,3,对管理活动所进行的检查,4,其他较小规模的检查,在审计过程中，审计人员详细检查被审计项目或单位的支出以及工作开展情况，对其绩效进行分析，肯定工作中绩效突出的领域并在有关公共部门推广成功的经验，对绩效不理想的领域提出改进建议。,英国公共支出绩效审计循环,确定审计项目,制定审计计划,审计实施,起草报告,交换意见,发布审计报告,公共账目委员会,政府答复,跟踪检查,绩效审计循环,2. 英国：财政支出绩效审查的“模范生”,英国经验对中国的启发： 公共支出绩效管理不仅是财政部门的事情，审计部门、社会公众以及各类专家也应参与其中； 英国政府公共支出绩效管理改革经历类了近40年的时间，从公众和议会特别关注的重大问题和具体项目开始，逐步扩展到全部公共支出，从重点评价支出的经济性、合规性开始，逐步转移到对公共支出的经济性、效率性、有效性的全面评价。由易到难，由重点到一般的循序渐进的改革路径值得借鉴。 非常重视运用激励机制,只要能实现公共服务协议要求的绩效目标，部门可按自己的计划安排预算资金，并在三年计划期内，将预算资金在不同年度内自由调度，三年计划期结束后的结余资金也可转入下一个计划期继续使用。,3. 新西兰：公共支出绩效管理受托责任制的探索,政府各部门均设立一名“首席执行官”，通过公共支出绩效协议和事后绩效考评方式向部长负责。每个财政年度末，根据首席执行官工作的考评结果，国家服务委员会决定予以继续任命或者罢免。政府部门的部长负责“结果”，即“掌舵”确定“战略结果领域”的行动方向；部门首席执行官负责“划桨”，即提供产出以达到部长要求的绩效目标。,新西兰议会先后制定了国家部门法、公共财政法、公共财政责任法、公共财务报告法等绩效法案，为新西兰政府推行公共支出绩效预算改革提供了法律依据和保护。,各部门预算编制必须有明确的目标和绩效说明，预算执行中每月必须对预算执行情况提出月度报告，年底必须提出绩效说明的年度报告。,公共支出绩效管理的核心价值观是公共责任感和财政透明度,它山之石,1,建立一套与我国财政支出绩效管理体系相适应的法律法规势在必行,2,根据财政支出对象不同根据3E原则分类设计评价指标,3,充分利用和动员市场机制对公共支出绩效管理改革的巨大推动力,4,深刻认识财政支出绩效管理的复杂性,如何将公共责任与顾客导向等财政支出管理价值理念融入绩效化制度改革，制定部门绩效目标，并将预算资源与绩效信息有机结合，构建“顾客驱动式政府”、“全方位质量管理政府”、“绩效型政府”，将是任重道远的长期任务。,财政支出绩效管理概述 国外经验借鉴 财政支出绩效评价方法 财政支出绩效评价指标体系 财政支出绩效评价结果运用 地方政府财政支出绩效管理框架,今天的话题,财政支出评价方法评价思路,定性评价方法,文献研究法 德尔菲法 逻辑框架法 成功度评价法,定量评价方法,公众满意度测评法 平衡计分卡法 标杆管理法,财政支出评价方法定性评价方法,财政支出基于社会目标，资金的支出和过程有些难以量化。定性方法可以通过更深入和更易感知的挖掘去发现资金支出的内在状况。,定性评价方法：以现有文献资料或调查材料为依据，对某一社会现象运用演绎、归纳、比较、分类、矛盾分析等方法，以判断事物性质为目的的社会调查研究。,对本地风俗习惯的影响,安全意识提升,可持续发展,定性评价方法包括抽样确定、数据搜集和分析、质量控制和报告撰写等环节。,财政支出评价方法定性评价方法,搜集和分析研究各种现存的有关文献资料，并从所收集的文献群中选取有价值的资料，并对这些资料作出恰当分析，从中选取信息，以达到某种调查研究目的的方法。,文献搜集,文献研究法,1,文献整理,文献分析,国家（省）相关政策、法律、法规，国家（省）相关发展规划，部门（行业）发展规划，项目的相关国际标准、行业规范，部门单位的规章制度、管理办法（业务管理、财务管理）、工作规定等。 单位基本概况（包括职责、人员编制、中长期发展规划、年度工作计划、总结和绩效目标等）；立项申报文本、可行性研究报告等相关论证材料；项目预概算报告、执行情况报告及验收报告；合同（协议）资料，项目预算申报的相关材料，下达资金的有关文件，财政资金使用情况，相关财务会计资料，有关部门依法进行检查、审计的结论；评价指标数据等。,财政支出评价方法定性评价方法,德尔菲法,2,通过专家背靠背（互不见面）征询的方式进行预测的方法。,选择专家,发送调查表,回收调查表,统计调查结果,统计结果评价,预测结果,集中,分散,新一轮调查,特点,匿名性 多次反馈 收敛性,优点,既独立发表意见又能他人意见的合理内涵，判断更加可观公正。,缺点,时间长,财政支出评价方法定性评价方法,德尔菲法,2,例如对一项公共投资项目的市场吸引力进行评价,整体市场规模 年市场增长率 历史毛利率 竞争强度 对技术的要求 对能源的要求 对环境的影响等,市场吸引力这个综合指标为这些指标的加权求和。这些指标的权重可以采用德尔菲法来确定。,财政支出评价方法定性评价方法,逻辑框架法,3,逻辑框架法（LFA, Logical Framework Approach）：从待解决的核心问题入手，向上逐级展开，得到其影响及后果，向下逐层推演找出其引起的原因，得到“问题树”。将问题树进行转换，得到“目标树”和“规划矩阵”,LFA由美国国际开发署在1970年开发出来，目前有三分之二的国际组织把它作为援助项目的计划、管理和评价方法。,一般逻辑模型,资源,行动方案,产出,原始成果,中间成果,远期成果,外部影响,外部影响,对象、客户,财政支出评价方法定性评价方法,逻辑框架法,3,通过明确公共项目目标层次之间的逻辑关系，确立总体思维，把项目运作相关的重要关系集中加以分析，以明确“谁”在为“谁”干“什么”“什么时间”“为什么”以及“怎么干”。,职业修复项目工作逻辑模型,职业修复项目的客户是那些因为先天性残疾、受伤或因严重的长期疾病造成残疾的人，残疾使他们在找工作以及得到工作后存在着特殊的困难。 该项目的工作使命是帮助这些客户重获他们的职位而做准备或学习一门新技术，或者帮助他们确定合适的工作，以及帮助他们找到工作。,职业修复项目工作逻辑模型,在岗评价,安置帮助,雇主和工作开发,设备供应,职位培训,咨询和指导,资源,工作活动,产出,最初结果,中间结果,长期结果,修复咨询师,支持人员,培训和支持资金,评估、推荐,安排面试安排旅程,确定合适的工作,提供的修复,完成的培训工作,咨询的客户,客户为可行的职位做准备,客户申请工作,客户适应工作,客户被安置到合适的工作岗位上,客户成功地被雇佣,某公共交通项目逻辑模型,旅行巴士公司提供安全、可靠的公共交通服务,项目的交通体系运行良好,影响,成效,产出,活动,投入,财政支出评价方法定性评价方法,成功度评价法,4,成功度评价法：以逻辑框架法分析的项目目标的实现程度和经济效益分析的评价结论为基础，以项目的目标和效益为核心所进行的全面系统的评价。依靠评价专家或专家组的经验，根据项目各方面执行情况并通过系统准则或目标判断表来评价项目总体的成功程度,项目成功度：非常成功（AA）、成功（A）、部分成功（B）、大部分不成功（C）、不成功（D）,指标相关度：重要、次重要、不重要,典型项目成功度评价法表,财政支出评价方法定量评价方法,公众满意度测评法,1,前期准备 阶段,实施评价 阶段,结果处理及反馈阶段,政府可以获取更加全面和真实的公众需求信息，找出财政支出中存在的问题，总结经验教训，提升政府公共决策能力和财政支出管理水平,可以提升政府的责任感，提供高公共服务体系的开放性和回应性,是参与式管理的重要形式之一，集中体现了社会主义民主政治,财政支出评价方法定量评价方法,平衡计分卡法,2,1992年，罗伯特S卡普兰（Robert S. Kaplan）、大卫P诺顿（David P. Norton）在对当时绩效测评方面处于领先地位的12家公司进行的项目研究基础上，在哈佛商业评论上发表“平衡计分卡：良好绩效的测评体系”，第一次提出了平衡计分卡（The Balanced Scorecard）的概念，后又发表了“平衡计分卡的实际应用”（1993）、“把平衡计分卡作为战略管理体系的基石”（1996），使平衡计分卡的理论更加完善。,平衡计分卡最突出的特点是：将组织的愿景、使命和发展战略与组织业绩评价系统联系起来，它把组织的使命和战略转变为具体的目标和测评指标，以实现战略和绩效的有机结合。,Kaplan （卡普兰）,Norton （诺顿）,平衡计分卡法,财务 如何在控制成本的情况下给客户带来最大的价值？如何让股东满意？,客户 明确谁是我们的顾客？我们应该如何为客户创造价值？,学习与成长 为了达成愿景，应该怎样做才能保持持续的成长和学习能力？,内部流程 为了使我们的客户满意，那些业务流程应该有所改进？,组织战略,平衡计分卡的核心思想是通过财务、客户、内部经营过程和学习与成长四个方面指标之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核的目标。平衡计分卡为公司关键业绩指标的设立指明了方向。,平衡计分卡实践：北卡罗来纳州夏洛特市,1995年，夏洛特市开始尝试利用平衡计分卡进行战略规划和绩效考评，这个努力始于市议会将七个目标作为城市优先考虑的事项。,减少犯罪 增强安全感 强化社区管理 改善服务质量 维护优惠税率 安全便捷的交通 促进经济发展,在城市高级官员的协助下，市议会确定了财务责任、内部管理、组织学习和成长方面的目标。这些都是为实现客户导向这个优先目标的战略举措。,平衡计分卡实践：北卡罗来纳州夏洛特市,减少犯罪,增强安全感,强化社区,改善服务质量,增强安全感,强化社区,改善服务质量,扩展资金,使收益最大化,税率基数增长,维护AAA评级,获取基金/服务伙伴,理顺客户关系,促进社区问题的解决,提高生产率,增加正面联络,提高基础设施能力,促进业务联合,增进知识、管理能力,缩减技能差距,获得积极的员工士气,客户维度,财务维度,内部管理维度,学习成长维度,平衡计分卡实践：北卡罗来纳州夏洛特市,市议会对战略地图中的目标制定具体的绩效指标。,强化社区管理,目标社区拥有自有住房比例的变化情况 目标商业区创立或保留的企业数 目标社区就业率 目标社区和商业区每千人犯罪率,为改进这些指标，城市的各个部门和每个行动方案都需要集中资源来加强社区管理。,财政支出评价方法定量评价方法,标杆管理法,3,标杆管理法（Benchmarking）：是一项系统性、持续性的评价过程，通过不断将组织流程与全球企业领导者相比较，以获得协助改善营运绩效的资讯。,标杆管理持续改进流程,财政支出评价方法具体运用,成本效益比较法,1,对财政支出所确定的目标，以其产生的效益与付出的成本进行比较，分析判断支出绩效。主要适用于效益是经济的、有形的、可以用货币衡量的支出项目。,目标预定与实施效果比较法,2,通过比较财政支出所产生的实际结果与预定的目标，分析完成（或未完成）目标的因素，从而评价财政支出绩效。,财政支出评价方法具体运用,摊提计算法,3,研究某项支出通过年度盈余得以回收的时限，即计算投资回收期或投资风险。摊提时间越短，风险越小。,最低成本法,4,在无法取得有关项目的预期收益时，分析比较项目的投入，费用或成本最低即为最优。,因素分析法,5,通过列举分析所有影响收益及成本的内外因素，综合分析评价的方法。,财政支出评价方法具体运用,历史动态比较法,6,将历史上各时期的公共支出按一定原则和类别分类排列，分析比较，确定公共支出效率变化的情况。,横向比较法,7,将相同或近似的支出项目通过比较其在不同地区间的实施执行情况来分析判断支出的绩效。,专家评议与问卷调查法（公众评判法）,8,通过若干相关领域的专家对财政支出绩效进行分析，同时，设计不同的调查问卷，发给一定数量人员填写，最后汇总分析各方意见进行评价判断。主要适用于无法直接用量化指标来计算效率的支出，即定性指标的评价。,财政支出绩效管理概述 国外经验借鉴 财政支出绩效评价方法 财政支出绩效评价指标体系 财政支出绩效评价结果运用 地方政府财政支出绩效管理框架,今天的话题,龟兔赛跑,“龟兔赛跑”后，兔子一直为自己的轻敌后悔。终于在若干年后，决定要报仇雪恨，于是与乌龟约在同一地点，同一时间，再进行一场全新的比赛。比赛前，兔子深刻总结了上次失败的经验教训，一改以往轻狂的态度，决心在比赛中竭尽全力，一定要发挥出最大潜能，跑出最好成绩。它要向所有动物证明：兔子绝对比乌龟跑得快！ 比赛枪声一响，兔子就像箭一样地蹿了出去。大家猜猜这次的结果如何？,还是乌龟赢了！,为什么？,傻兔子跑错了方向,绩效指标,最有意义的绩效指标是从组织的使命、目的、目标或者项目特定标准中产生。,美国卫生与公共事业部案例,通过提供有效的健康和公民服务以及确保美国在基础医学、公共健康、社会服务等方面有着强大而持续的科研优势，来提高美国公民的健康福利水平。,使命,降低对所有美国公民健康和生产效率的主要威胁； 提高美国个人、家庭、社区的经济和社会福利水平； 促进健康服务的获取，确保公民健康权利的完整性，推行安全网管理计划； 提高医疗保健与服务质量； 完善国家公共健康系统； 大力发展国建健康科学研究事业并提高其生产力,战略 目标,绩效指标,最有意义的绩效指标是从组织的使命、目的、目标或者项目特定标准中产生。,美国卫生与公共事业部案例,指标的内容,投入的经济性 （Economy）,产出的效率性 （Efficient）,影响的有效性 （Effectiveness）,可测量的评价指标,经济性,特定评价对象在既定的时间内究竟花费了多少钱？,是否按照法定的程序花钱？ 是否存在资源浪费的不良现象？,经济性评价指标一般考虑投入到项目或部门中的资金是否做到最经济的利用,20世纪80年代初，英国效率考评小组对森林保护专项资金的使用状况进行评审后发现，专款中实际用于树木修复的每100英镑支出中有相应的行政支出90英镑。,效率性,财政投入究竟产生了什么样的产出水平,单位货币的投入成本、反应速度、工程进度、平均个案处理时间等,效率性评价指标一般考虑投入与产出之间的比率关系,英国警察局常用的效率指标：在规定时间内应答应急电话占总数的比率、在规定时间内作做出反应的事故占总数的比率、所有刑事案件破案率、警员人均破案率等,效果性,福利状况的改变程度,政策目标的实现程度,效果性评价指标一般考虑财政支出预期目标的实现程度及实际影响,交通安全需要对安全教育进行支出的最终社会效果是交通事故率的降低。,使用者或受益者满意程度,效率性（产出）和效果性（成果）,财政支出,产出,成果,犯罪控制项目工作,巡逻时间 对求助电话的应答 犯罪调查 破案,减少犯罪的行为 减少犯罪导致的死亡 减少犯罪导致的财产破坏和损失,公路建设项目,项目设计 建成的公路里程 重建的公路里程,公路容量增加 提高车流量 减少旅程耗时,艾滋病预防工作,应答热线电话 测试艾滋病抗体的研讨会 治疗艾滋病患者 接待患者的咨询并进行指导,增加艾滋病相关的知识和治疗方法 减少危险的行为 减少HIV携带者 降低艾滋病的发病率和流行性 减少因艾滋病而死亡的人数 减少在HIV检测中呈阳性的婴儿的数量,常用财政支出评价指标类型,资源指标,工作量指标,产出指标,生产力指标,效率指标,服务质量指标,效果指标,成本效益指标,客户满意度指标,综合指标,确立绩效指标的SMART原则,切中目标 适度细化 随情境变化,数量化的 行为化的 数据或信息具有可得性,在付出努力的情况下 可以实现 在适度的时限内实现,S（Specific）：明确性,目标要清晰、明确，让考核者与被考核者能够准确地理解目标。,举例,增强客户意识,这个正常的标准可能是两分钟，或分时段来确定标准,我们将在月底前把前台收银的速度提升至正常的标准2分钟。,目标设置要有项目、衡量标准、达成措施、完成期限以及资源要求，使考核人能够很清晰的看到部门或科室月计划要做哪些那些事情，计划完成到什么样的程度。,M（Measurable）：衡量性,目标要量化，考核时可以采用相同的标准准确衡量。,举例,本月要进一步地扎实推进成片开发工作。,“进一步”是一个既不明确也不容易衡量的概念，到底指什么？ 达到一个什么程度？,本月30日前，我要实施对某某区域的成片开发，扫街拜访区域内所有餐饮客户，把所有月用量在500元以上的客户录入资料库，开发月用量500元的餐饮6家，建立并签订1家合同金额4万元的分销商，让该区域新增3000元的月销售额。,目标的衡量标准遵循“能量化的量化，不能量化的质化”。使制定人与考核人有一个统一的、标准的、清晰的可度量的标尺，杜绝在目标设置中使用形容词等概念模糊、无法衡量的描述。,参考美国统计摘要或类似的出版物，查询各州人口迁入和迁出的比率，看能不能找到直接从纽约迁到加州、或从加州迁到纽约的数字。 全国性的民意调查公司经常询问人们哪个州适合居住，通过图书馆或当地的报纸查看最近的调查结果。,纽约和加州哪个更适合居住,比较两个州的自杀率,鲍格达斯社会距离量表(Bogardus social distance scale)：用来定量地测量人们相互间交往的程度、相互关系的程度或者对某一群体所持的态度及所保持的距离。 在内容上具有某种趋强的逻辑结构的一系列陈述所构成。不同陈述代表了人们在态度上的不同程度。,鲍格达斯社会距离测量,例：测量人们对黑人的态度,不同的问题所表示的人们相互间的距离不同，越往后，相互间的距离越近。显然，能接受高强度内容的必定能接受低强度内容。,鲍格达斯社会距离测量,目标量化的方法,直接量化法,生产率、生产量、销售收入、利润等。,间接量化法,不是测量目标本身，而是测量目标给服务对象带来的价值,炒菜的味道,吃菜的人对菜的喜好程度,道德,三百六十度反馈,你永远无法管理、无法改进你无法测量的东西,A（Attainable）：实现性,目标要通过努力可以实现，也就是目标不能偏低和偏高，偏低了无意义，偏高了实现不了。,举例,本周我要完成某某餐饮街的立项、前期拜访、厨师联谊会、小区推广、开发进货、生动化宣传、维护巩固全过程，造就月销量5万元的首条餐饮样板街。,工作量太大，无法一个人在一周内保质保量的完成，单条餐饮街的月销售平台5万元可能难以在一周内达成。,本周我要完成某某餐饮街的申报工作，拜访并邀请街内全部23家餐饮店，并录入资料库。制定厨师联谊会活动方案，会前开发3家餐饮，开发金额5000元。,目标设置要坚持项目执行者参与、上下左右沟通，使拟定的工作目标在组织及个人之间达成一致。,R（Relevant）相关性,目标要和工作有相关性，不是被考核者的工作，别设定目标。,举例,要形成相互联系相互支撑的目标体系。目标的设定与职责和任务相关。,一个前台，你让她学点英语以便接电话的时候用得上，就很好，你让她去学习6sigma这一目标与提高前台工作水准这一目标相关度很低。,T（Time bound）：时限性,目标要有时限性，要在规定的时间内完成，时间一到，就要看结果。,举例,餐饮部在今后很长一段时间内，还是会把餐饮开发作为工作的重点，切实有效地提升销售平台。,很长一段时间，有时间限制，但没有明确的时间限制。,餐饮部会把餐饮开发作为工作的重点，每月新增销售平台3万元，截止9月30日，餐饮部整体月销售平台达到115万元。,根据工作任务的权重、事情的轻重缓急，拟定出完成目标项目的时间要求。定期检查项目的完成进度，及时掌握项目进展的变化情况。根据工作计划的异常情况变化及时地调整工作计划。,明日复明日， 明日何其多， 我生待明日， 万事成蹉跎！,根据SMART原则对工作目标所做的评价,今年将行政费用降低20%,目标具体明确、可进行衡量、有时间限制，至于可达成与否，视具体情况而定。但很多情况下，订立的费用降低目标并未经过认真思考，只是心血来潮。,小王，你这个月的目标就是要把公司的车辆管好。,这个工作目标非常不明确、不具体，更缺乏明确的衡量标准，究竟小王把工作做到什么程度算完成任务？,为了适应公司互联网业务的发展，人事部经理助理的目标是：6月10日之前，协助人事经理召开一次招聘会；面试应聘人员；制定出新部门的工作规范，并交公司行政会讨论。,目标清晰具体，有明确的时间限制和工作要求，从所述及的内容来看，应该是人事经理助理近期能够实现的工作目标。行政性部门的工作目标一般不容易量化，但是，工作不容易量化不等于工作不能衡量。,好绩效指标的其他评价标准,较高的信度和效度,一种测试手段不受随即误差干扰的程度。 如对智力这种较为稳定的特征进行测试的手段是可信的，那么一个人在不同的时间和不同的环境中通过这样一种测试手段所得到的分数应该具有一致性。,测量的结果是否反映了所想要考察的内容。 用一把尺子去量一个人的重量。,信度,效度,信度和效度,信度高 效度低,效度信度均高,有效度，无信度,好绩效指标的其他评价标准,有意义的指标,全面的和综合的指标,有明确行为导向的指标,有时限和可操作的指标,避免目标转换的指标,低成本的指标,绩效指标的统计形式,原始数字和平均数,1,原始数字,如：公共图书馆系统中的图书数量；政府残疾认定部门每个月处理的索赔案件的数量,以原始数字形式跟踪工作结果,如：一个地方经济发展机构会跟踪全区域新增加的工作岗位的数量；环境保护机构会检测地区臭氧活动警告的天数,统计平均数,如：对雇佣服务工作考评的指标之一为劳动力市场中的人均周平均工资；在学校系统中，可考评教师的平均从业时间,绩效指标的统计形式,百分比、比率和比例,2,百分比,考察期望与结果比较时常用，如：在三个工作日内完成车辆注册的百分比,比率,如：每千个育龄妇女的生育数据；每亿运输公里发生交通事故的数量,比例,表达了某些与特定基础相联系的绩效范围。如：每个工作日能够收集垃圾的吨数；每个青少年司法顾问提供咨询的少年的人数,指数,3,空气质量指数,公路维修绩效指标举例,绩效指标,绩效范围,统计形式,重铺路面的车道公里数,资源,原始数字,重铺路面每公里的成本,操作效率,比例,每个工作日质量验收员认定的公里数,生产力,比例,质量保证分数的均值,质量,平均数,考评员定为质量满意等级道路的百分数,客户满意度,百分数,每亿运输英里发生的与路况相关的交通事故数量,结果,比率,绩效数据的来源,机构和管理记录,跟踪接触,直接观察,临床试验,测验数据,调查,客户反馈卡,财政支出绩效评价指标标准,行业标准,国家公布的行业标准,计划标准,目标、预算、定额,历史标准,上年数，历史最好水平,经验标准,据经济规律和管理实践，得出的有关普遍认可的指标或惯例,财政支出绩效评价指标标准举例行业标准（2001）,行业类型,固定资产交付使用率,项目建成投产率,全国总计,68.2,64.5,农林牧渔业,43.6,64.5,采掘业,78.7,50.4,制造业,70.9,50.0,财政支出绩效评价指标标准举例经验标准,国际上在衡量一个国家财政赤字规模是否适度，一般公认的赤字率（财政赤字占GDP比例）为不超过3%,西方国家在债务负担率（国债余额占GDP的比重）指标普遍认可是60%的标准。,绩效考评常见问题,没有可比性的数据 替代指标相关度低 低估或高估实际绩效 评估工具设计不良 观察者偏好 指标设计落后 受到无关因素的影响 系统偏差 数据虚假,绩效评估中的道德风险,一中学94名初二尖子生中考集体替考,2009年中考，江苏省连云港市赣榆县罗阳中学发生了严重的学生替考情况，强迫在校初二1到8班尖子生替考，替考人数100多人，被替考的学生大部分为辍学学生和成绩很差的学生。,资料来源：2009年6月24日扬子晚报,罗阳中学为了提高参考率，对初三班主任提出了参考率指标及奖励办法，该校10个初三班级的班主任找初二年级的94名学生进行替考，被替考的都是初三年级成绩很差或者已经辍学的学生。,该县教育局有关负责人介绍，初中阶段教育属于义务教育，上级对学校辍学率有要求，但该校确实有学生辍学，为了保障学校的考核，所以该校就产生了组织替考的动机。,财政支出绩效管理概述 国外经验借鉴 财政支出绩效评价方法 财政支出绩效评价指标体系 财政支出绩效评价结果运用 地方政府财政支出绩效管理框架,今天的话题,财政支出绩效评价结果的应用领域,战略规划,预算管理,质量改进、效率提升与服务改善,标杆比较,战略层次,操作层次,学习层次,财政支出绩效评价结果的应用战略规划,未来的投入 投入 生产过程 产出 未来的产出,生产管理,经营管理,战略管理,战略管理价值链观,战略含义,“战”战争、战斗 “略”韬略、策划、计划 “战略”：在中国，起源于兵法，指将帅的智谋； 在西方，起源于希腊文“strategos”,含义是将军，指指挥军队的科学和艺术。 战略是一位统帅为达到赋予他的预定目的而对自己手中掌握的工具所进行的实际运用。 德国著名军事战略家毛奇 战略问题是研究战争全局、规律性的东西。 毛泽东,战略管理含义,是组织高层管理人员为了组织长期的生存和发展，在充分分析组织外部环境和内部条件的基础上，确定和选择达到目标的有效战略，并将战略付诸实施和对战略实施的过程进行控制和评价的一个动态管理过程。 与长期计划的区别：战略管理的目的在于为明天的经营创造并利用新的和不同于以往的机会；而长期计划的目的则在于，为明天的经营而优化今天的发展趋势 战略制定 战略实施 战略评价,战略管理模型,反馈,制定组织的使命,建立长期目标,制定、评价和选择战略,战略实施：管理、营销、财务、研究与开发及计算机信息系统,度量和评价业绩,实施外部分析,实施内部分析,战略制定,战略实施,战略评价,财政支出绩效评价结果的应用预算管理,将基于产出和效果的信息融入资金分配决策中，运用绩效信息来做出关于资源分配的客观决策。,责任制,以绩效为基础的预算,PBB, Performance Based Bud