支付结算法律制度(财经法规.ppt

第 二 章 支付结算法律制度,大纲要求： 第一节 概 述 第二节 现金管理 一、支付结算的概念和特征 一、开户单位使用现金的范围 二、支付结算的基本原则 二、现金使用的限额 三、支付结算的主要支付工具 三、现金收支的基本要求 四、支付结算的主要法律依据 四、建立健全现金管理的内部控制制度 五、办理支付结算的具体要求 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式 一、概念 一、概述 二、银行结算账户的分类 二、支票 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 三、商业汇票 四、银行结算账户的开立、变更和撤销 四、信用卡 五、基本存款账户 五、汇兑 六、一般存款账户 七、专用存款账户 八、临时存款账户 九、个人银行结算账户 十、异地银行结算账户 十一、银行结算账户的管理 十二、违反银行账户结算管理制度的罚则,第一节 概 述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 1.支付结算是单位或个人使用票据、信用卡、汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 【例1不定项选择题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ ）。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 正确答案AB 【例2多选题】下列仅限于异地结算的结算方式有（ ）。 A.托收承付 B.委托收款 C.汇兑 D.支票 正确答案AC 2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。 【注意】这里说的银行，不包括人民银行；单位包括个体工商户。 3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。,（二）支付结算的法律特征 1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 2.是一种要式行为； 3.支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.必须依法进行。 二、支付结算的基本原则 1.恪守信用，履行付款原则； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则； 3.银行不垫款原则。 【例题3多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。 A.一个基本帐户原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则 正确答案BCD 三、支付结算的主要支付工具（略） 四、支付结算的主要法律依据（略）,五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 （二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的票据，票据无效。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 （三）填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。 【注意】 ：少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。,4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。 5.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 6.票据的出票日期必须使用中文大写。 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 例如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点） 【例题4判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（ ） 正确答案错,【例题5单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。 A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 正确答案D 【例6单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。 A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日” 正确答案B （四）填写票据和结算凭证应当规范。 1、单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称； 2、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。,（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 1、签章 （1）单位、银行的签章：该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 （2）个人的签章：个人本名的签名或盖章。 【例题7判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名并盖章。（ ） 正确答案错 2、票据的伪造与变造 （1）伪造是指假冒他人和虚构他人签章的行为。包括票据伪造和票据上签章的伪造。 （2）票据出票人的签章是伪造的，则票据无效。其他签章（背书人、承兑人、保证人的签章）伪造不影响票据上真实签章的效力。 （3）变造是指对票据上除签章以外的记载内容加以改变的行为。 3、票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 （重点）,【例题8判断题】票据和结算凭证的金额，付款日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（ ） 正确答案错 【例题9不定项选择题】下列说法错误的是（ ）。 A.票据的金额可以更改 B.票据的金额不得更改 C.票据的出票日期不得更改 D.票据的收款人名称可以背书更改 正确答案AD 【例题10判断题】支付结算是指单位在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。个人在社会经济活动中使用票据、银行卡等方式进行资金清算的行为不属于支付结算的范畴。（ ） 正确答案错 【例题11判断题】中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，可以写“整”（或“正”）字，在“角”之后不能写“整”（或“正”）字。（） 正确答案错 【例题12判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（） 正确答案错,第二节 现金管理,一、现金管理基本要求 1.现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。 2.法律依据：现金管理暂行条例 3.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 4.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。 4各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。 5.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。,二、开户单位使用现金的范围 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.颁发给个人的各种奖金； 4.各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000元）以下的零星支出； 【注意】：除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额1000元，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。 【例题1单项选择题】开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元以下。 A.1000 B.1500 C.2000 D.500 正确答案A 【例题2多项选择题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案ACD,三、现金使用的限额 1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2.一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。 3.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。 4.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（15天） 5.商业和服务机构的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 【例题3多项选择题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 正确答案ACD,三、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。 （1）坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 （2）开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 4、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。 5、现金管理“不准” （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条顶库）； （2）不准单位之间互相借用现金； （3）不准谎报用途套取现金； （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6）不准保留账外公款；（小金库）,6、实行大额现金支付登记备案制度 开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。 【例题4单项选择题】因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由（）签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。 A.本单位财会部门负责人 B.本单位负责人 C.总会计师 D.主管财务工作的负责人 正确答案A 四、建立健全现金管理的内部控制制度（选择题） 1、钱账分管制度管钱的不管账，管账的不管钱 出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 2、日清月结制度 。 3、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。,第三节 银行结算账户,一、银行结算账户的概念 银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 二、银行结算账户的分类 1.按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。 （1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 （2）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。 2.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户和QFII实行核准制，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外 。（其他账户开立备案即可） ,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则 2.自主选择银行开立银行结算账户原则 3.守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 4.存款信息保密原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 1.开立银行结算账户的一般程序,2.开立银行结算账户应注意的问题 （1）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 【提示】存款人的预留签章：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。 （2）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 （二）银行结算账户的变更 1.变更的情形：主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。 2.办理变更的期间：应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 3. 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。,（三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 2.银行结算账户的撤销手续的办理 存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭,或被注销,被吊销营业执照等主体资格终止的,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 3.在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应注意的事项 （1）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 （2）开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。 （3）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。,【例题1多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立的下列人民币结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ ）。 A.预算单位专用存款账户 B.临时存款账户（不包括注册验资和增资验资的临时存款账户） C.个人存款账户 D.异地一般存款账户 正确答案AB 【例题2单选题】P80关于银行结算账户变更与撤销，下列表述中不正确的是（ ）。 A.存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明 B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户 正确答案B,【例题3单项选择题】银行结算账户的监督管理部门是（ ）。 A.各级财政部门 B.中国人民银行 C.各开户银行 D.国务院及地方各级人民政府 正确答案B 【例题4不定项选择题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是 （ ）。 A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务 B.银行结算账户属于单位定期存款账户 C.银行结算账户不同于储蓄账户 D.银行结算账户限于单位存款人结算开立 正确答案C 【例题5判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ） 正确答案错 【例题6判断题】存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。（ ） 正确答案错,【例题7多项选择题】银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（ ）。 A.一个基本账户原则 B.自主选择银行开立银行结算账户原则 C.守法原则 D.银行结算账户存款保密原则 正确答案ABCD 【例题8不定项选择题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（ ）。 A.尚未清偿其开户银行债务的 B.存款人因迁址需要变更开户银行的 C.存款人因迁址但不变更开户银行的 D.注销、被吊销营业执照 正确答案BD 【例题9多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（ ）。 A.按用途不同，单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户 B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户 D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户 正确答案AB,五、基本存款账户 基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 （一）使用范围 基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。 其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 【例题1单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（ ）。 A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户 正确答案B （二）基本存款账户开户资格 1.可以申请开立基本存款账户的单位（几乎是独立核算的所有组织）如异地常设机构、个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。 2.需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。,【例题2单选题】下列对象中，不具备开立基本存款帐户资格的存款人有（ ） A.企业法人 C.民办非企业法人 B.非法人企业 D.单位附属非独立核算食堂 正确答案ABC 【例题3判断题】基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（ ）。 正确答案错 【例题4判断题】企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户。（ ） 正确答案对 【例题5判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（ ） 正确答案错,六、一般存款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 1.使用范围 （1）办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 （2）该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（重点） （3）存款人开立一般存款账户没有数量限制。 2.开户要求 存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件（多选） （1）开立基本存款账户规定的证明文件； （2）基本存款账户开户许可证； （3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 3.开立程序 （1）开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。 （2）向人民银行备案5个工作日内； （3）通知基本存款账户开户行3个工作日内,【例题1单选题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案B 【例题2判断题】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（） 正确答案错 【例题3判断题】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制，但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户。（ ） 正确答案错 【例题4判断题】与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，可以申请开立一般存款账户。（ ） 正确答案对 【例题5单项选择题】下列账户中不得办理现金支取的是（ ）。 A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.个人结算账户 正确答案B,【例题5不定项选择题】下列关于一般存款账户的表述中，不正确的是 （ ）。 A.一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 B.一般存款账户是与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算机构开立的账户 C.存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 D.一般存款账户是存款人的主要存款账户 正确答案D 【例题6判断题】存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（ ） 正确答案对,七、专用存款账户 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 1、专用存款账户的使用范围 基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金。 2、专用存款账户使用要求 （1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 3.开立程序 （1）开立专用存款账户除预算单位开立的专用存款帐户和QFII，都实行备案制，无需中国人民银行核准。 （2）向人民银行备案5个工作日内； （3）通知基本存款账户开户行3个工作日内,【例题1多项选择题】存款人有（ ），可以申请开立专用存款账户。 A财政预算外资金 B住房基金 C基本建设资金 D社会保障基金 正确答案ABCD 【例题2判断题】人民币银行结算账户管理办法规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（ ） 正确答案错 【例题3单项选择题】根据有关规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明文件并开立（ ）。 A.临时存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.基本存款账户 正确答案C 【例题4判断题】单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。（ ） 正确答案错 【例题5多项选择题】企业因（ ）资金管理的需要，可以向银行开设专用存款账户。 A.更新改造资金 B.商品收购款 C.期货交易保证金 D.财政预算外资金 正确答案ACD,八、临时存款账户 1.临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2.适用范围 （1）设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等（一地只能开1个临时帐户）。 （2）异地临时经营活动， （只能开1个帐户）建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动开立不超过项目合同个数的临时存款帐户 。 （3）注册验资 （4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动。 3.临时存款账户使用中应注意的问题 （1）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 （2）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。 （3）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。,【例题1判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（ ） 正确答案对 【例题2多选题】下列情形中，存款人可以申请开立临时存款账户的是（ ）。 A.设立临时机构 B.异地建筑施工 C.注册验资 D.证券交易结算 正确答案ABCD 九、个人银行结算账户（了解） 1.个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 2.邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 3.自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。,4.使用范围（选择） （1）使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具； （2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。 “定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务，如代付水、电、话费； “定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务，如代发工资。 5.与储蓄账户的区别 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 6.注意问题 （1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。 （2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。,十、异地银行结算账户适用范围（多选） 1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的； 2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的； 3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的； 4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的（如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等）； 5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 十二、存款人违反银行结算账户管理制度的罚则,【例题1判断题】存款人因异地临时经营活动需要可以申请开立专用存款账户。（ ） 正确答案错 【例题2单项选择题】临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。 A.6个月 B.1年 C.2年 D.5年 正确答案C 【例题3不定项选择题】在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（ ）。 A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金 B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款 C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理 正确答案D 【例题4判断题】存款人为注册资验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（ ） 正确答案对 【例题5多项选择题】下列有关银行账户的表述中，正确的有（ ）。 A.现金缴存可以通过一般存款账户办理 B.现金支取可以通过一般存款账户办理 C.注册验资可以申请开立临时存款账户 D.注册验资可以申请开立专用存款账户 正确答案AC,存款人违反规定，伪造、变造开户登记证，对于其处罚，下列表述正确的有（www.TopS）。 A.非经营性的存款人，处以1000元的罚款 B.经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 C.非经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 D.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任,第四节 票据结算方式,一、票据概述 1、票据的概念 票据是指票据法所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券 2、种类：在我国，票据包括：汇票、本票和支票。,3、票据当事人 （1）基本当事人 出票人、付款人和收款人（银行本票只有出票人、收款人两个基本当事人） （2）非基本当事人 承兑人、背书人、被背书人、保证人 4、票据权利 （1）付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。 行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。,（2）票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。 行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（判） 6、票据行为出票、背书、承兑和保证 （1）出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为； （2） 背书，是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为；,（3）承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为； （4）保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。 7、票据记载事项 （1）绝对记载事项缺少一个票据都无效。 （2）相对记载事项缺少不影响票据效力，如出票地、付款地、付款日期。 （3）非法定记载事项填写后对票据当事人不具有法律效力，如：用途、合同号等。,注意：只有支票才有出票人授权补记事项金额、收款人名称,8、票据丧失的补救挂失止付、公示催告、普通诉讼 （1）挂失止付 只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时，才可进行挂失止付。具体包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。 挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施，最终还要通过申请公示催告或者提起普通诉讼。 （2）公示催告 公示催告的期间，国内票据自公告发布之日起60日，涉外票据可以根据具体情况适当延长，但最长不得超过90日。在公示催告期间，转让票据权利的行为无效。 （3）普通诉讼 普通诉讼是指以失票人为原告，以“承兑人或者出票人”为被告，请求人民法院判决其向失票人付款。,二、支票见票即付、委托票据 1、支票的概念 支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 3、支票的种类现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。 【例题多选题】根据票据法的规定，下列各项中，可以支取现金的支票有（ ）。 A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划线支票,4.支票的记载事项 （1）必须记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。 （2）授权补记事项：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让,也不的提示付款。 5.支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。 6.支票的付款 （1）支票不得另行记载付款日期，另行记载日期的，该记载无效。 （2）支票的提示付款期限为自出票日起10日内， （3）超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款，但出票人仍需对持票人承担票据责任。,（4）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 7.支票的办理要求 （1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 （2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。 （3）支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。 （4）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。 （陷阱：出票时、签发时、开具时） （5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。,（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，不以骗取财务为目的的，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 （7）日期：（判断）支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。 （8）收款单位名称为全称，并与预留银行印鉴中单位名称保持一致；如是本单位自行提取现金可填为“本单位”。 （9）如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。 【例题多选题】支票上可以授权补记得事项有（ ） A.付款人名称 B. 收款人名称 C.出票日期 D.出票金额,【例题1多选题】下列属于支票的绝对记载事项的有（ ） A.付款人名称 B.收款人名称 C.无条件支付的委托 D.无条件支付的承诺 【例题2多选题】签发（ ）支票，不以骗取财物为目的的，有中国人民银行处以票面金额的5%且不低于1000元罚款。 A.空头支票 B.支付密码错误 C.出票日期未使用中文大写的 D.签章与预留签章不符的 【例题3判断题】支票的出票人签发支票的金额不得超过出票时在付款人处实有的金额，否则为空头支票（ ）。,三、汇票 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、基本当事人： （1）出票人，即签发票据的人； （2）付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人； （3）收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。 2、汇票的分类： （1）根据出票人不同：银行汇票（即期汇票）和商业汇票（远期汇票） （2）商业汇票根据承兑人不同：银行承兑汇票和商业承兑汇票,（一）商业汇票 1、概念和种类 （1）概念： 商业汇票是出票人（买方或卖方）签发的，委托付款人（企业或银行）在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）种类：商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票。 银行承兑汇票，由银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。（收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承兑。）,2、使用范围： 它适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。同城和异地均可使用。 3、出票 （1）签发 商业汇票的签发必须以商品交易为基础，出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由承兑银行开立存款账户的存款人签发。,（2）记载事项 绝对记载事项（7项）： 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 相对记载事项（3项）： 出票地出票人住所地或营业地 付款地付款人住所地或营业地 付款日期见票即付 非法定记载事项（合同号、用途）不具备汇票上的效力。 （3）效力： 出票行为为单方行为，承兑人并不因此承担付款责任，只有在其承兑后，才成为票据上的主债务人，承担绝对付款义务。,4、承兑 （1）概念： 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 只有商业汇票才有承兑。可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （2）承兑提示期持票人 定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。 见票后定期付款的汇票，持票人应付款人当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对前手的追索权。 （3）承兑时间承兑人 付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明,（4）承兑的记载事项 ： 绝对记载： “承兑”字样、承兑人签章。 相对记载事项：承兑日期承兑期限3天的最后一天。 （5）承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 （6）效力： 承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担延迟付款责任。 承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，包括付款请求权人和追索权人。 承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。 承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限（10日）内提示付款而解除，承兑人仍要对持票人承担票据责任。,（7）银行承兑费用 银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 4、商业汇票的付款 （1）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 （2）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 （3）相关责任 银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额缴存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息。 银行承兑汇票的承兑银行拖延支付的，由中国人民银行按票据金额对其处以每天万分之七的罚款。 商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款的，按票面金额对其处以5但不低于1000元的罚款。,5、商业汇票的背书 （1）背书的概念 指收款人以转让票据权利为目在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。商业汇票均可以背书转让。 （2）背书的记载事项： 被背书人名称绝对记载事项 背书人签章绝对记载事项行 背书日期相对记载事项，背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。 （3）背书的要求 背书不得附有条件：根据规定，汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。 注意：跟承兑附有条件区分,不得部分、多头背书：将汇票的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。 背书要连续。粘贴单上第一个背书人签章应盖骑缝章。 （4）禁止背书的情形： 法定禁止背书：被拒绝付款、被拒绝承兑、超过付款提示期。 任意禁止背书：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对其后手的被背书人，不负担保责任。 6、保证 （1）商业承兑汇票的债务可以由保证人承担保证责任。保证人必须由票据债务人以外的其他人担当。 （2）保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。,（3）记载事项 未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。 未记载保证日期的，出票日期为保证日期。 票据保证是一种书面形式，必须作成于汇票之上（保证人在票据上记载“保证”字样并“签章”），如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。 （4）保证责任 汇票保证人对票据承担连带责任。 保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任。 保证人清偿汇票债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权。,（二）银行汇票 1、概念 ：银行汇票，是出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（银行本票、支票是确定的金额） 2、使用： （1）单位或个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。（银行本票、支票是同城） （2）银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金（同于银行本票、支票）。 4、记载事项 （1）绝对记载事项 表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,（2）相对记载事项：出票地、付款地 （3）非法定记载事项：签发原因或用途、交易的合同号 5. 提示付款期限 （1）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 （2）持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票银行仍应承担付款责任。 6.办理程序 （1）申请。申请人或收款人为单位的，不得申请“现金”字样的银行汇票。 （2）出票。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票。用压数机压印的汇款金额并加盖印章，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。 （3）申请人将银行汇票和解讫通知交付给收款人。,7、兑付的基本要求 （1）持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 （2）未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得再背书转让。 （3）银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 （4）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。 （5）申请人缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于银行汇票提示付款期届满后1个