项目二税务登记代理实务.ppt

税务代理实务,项目二 税务登记代理实务 文丹568513444,主要内容,模块一 税务登记代理实务 工作任务一 企业设立税务登记 工作任务二 企业变更税务登记 工作任务三 企业停业、复业登记 工作任务四 企业注销税务登记 模块二 纳税事项税务登记代理实务 工作任务一 增值税一般纳税人认定登记 工作任务二 税种认定登记,税务登记与管理图,工作任务一 企业设立税务登记 需要办理税务登记业务的主体范围 办理税务登记业务的时间限制 企业设立税务登记办理流程 企业设立税务登记所需材料,宏昌服饰有限公司经长江市工商行政管理部门批准，于2008年5月1日取得中华人民共和国企业法人营业执照，营业执照注册号：421123000120123。法人代表：王雪峰。财务负责人：张金。注册地址：长江市人民大道中山路18号。生产经营地址：长江市人民大道中山路18号。邮政编码：430000。生产经营范围：服饰原料收购、服装的生产和销售。公司同时办理了组织机构代码证,组织机构代码：66918934-2。从业人数：30人。生产经营方式：自制生产。核算方式：独立核算。登记注册类型：有限责任公司。注册资本：300万元。记账本位币：人民币。单位适用会计制度：企业会计制度。会计报表种类：资产负债表、损益表。低值易耗品摊销方式：一次性摊销法。折旧方式：平均年限法。公司委托税务师事务所代理设立税务登记手续，所长安排李真办理此项涉税事宜。 （1）李真何时为公司办理设立税务登记和领取税务登记证件？ （2）李真需用提交哪些证件和资料？ （3）李真怎样填报税务登记表？ （4）没按规定期限办理税务登记公司要承担法律责任吗？,第一步，代理税务登记申报； 第二步，代理填报税务登记表，提交税务机关审核； 第三步，代理领取税务登记证件。,关于税务登记 我们来看看马斌是怎么说的,一、需要办理税务登记业务的主体范围,1、经批准开业或经批准成立的各类企业 2、外地设立分支机构或场所（从事生产、经营） 3、个体工商户 4、事业单位（从事生产、经营） 5、扣缴义务人 总之，负有纳税义务的单位和个人，即使不从事生产、经营。 下列纳税人可以不申报办理税务登记： 偶尔取得应当缴纳增值税、消费税收入的纳税人；自产自销免税农、林、牧、水产品的农业生产者；县级以上国家税务机关规定不需要办理税务登记的其他纳税人。县级以上国家税务机关规定不需要办理税务登记的其他纳税人。,二、办理税务登记业务的时间限制,纳税人办理业务的时限要求 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。 税务机关承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内核发税务登记证件。,设立税务登记,税务机关自收到税务登记表、证件资料日起30日内审核完毕。 纳税人自开立基本或其他存款账户之日或变化日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号 。 税务登记证件号码账户账号。,三、企业设立税务登记办理流程,1、准备所需资料 2、到主管税务基层分局领取并填写设立税务登记申请表、税务登记表等相关表格 3、到政务大厅税务机关受理窗口提交资料 4、审核通过的，到收费窗口缴纳工本费及印花税，并返回受理窗口领取税务登记证正本及副本 5、7个工作日内到指定税务所报到，纳入正常管理,企业设立税务登记所需基本材料,（一）单位纳税人登记： 纳税人应提供主表、份数： 税务登记表（适用单位纳税人），1份（联合办证2份） 房屋、土地、车船情况登记表（联合办证2份） 提供以下资料： 1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2.组织机构代码证书副本原件及其复印件；,3.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件； （如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明） 4.有关合同、章程、协议书复印件； 5.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件； 6.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；,7.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； 8.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件； 9房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件,10汽油、柴油消费税纳税人还需提供： （1）企业基本情况表 （2）生产装置及工艺路线的简要说明 （3）企业生产的所有油品名称、产品标准及用途 11外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件 湖北国税局还要求提供：银行帐号证明；,其中，武汉市的外商投资企业办理设立登记需到武汉市外商投资企业联合办公中心税务登记窗口办理； 东湖高新技术开发区，武汉经济技术开发区及东西湖区的外商投资企业，可直接到所在区“政务服务中心”国、地税税务登记窗口或者区国税局办税服务厅税务登记窗口办理税务登记。,（二）个体经营税务登记： 纳税人应提供主表、份数： 税务登记表（适用个体经营），1份（联合办证2份） 房屋、土地、车船情况登记表，2份（联合办证） 提供以下资料： 1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2.业主身份证原件及其复印件； 3.负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（个人合伙企业） 4.房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件； 5.组织机构代码证书副本原件及复印件（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）,（三）合伙企业经营提供以下资料： 1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2.组织机构代码证书副本原件及其复印件； 3.房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件； 4.负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； 5.税务机关要求提供的其他证件资料。,（四）办理临时税务登记： 纳税人应提供主表、份数： 税务登记表（适用临时税务登记纳税人），1份（联合办证2份） 提供以下资料： 1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件粘贴在税务登记表的相应位置上； 3.项目合同或协议及其复印件。,四、企业设立税务登记到国、地哪家？,进行设立税务登记，应该去国税局还是地税局，还是两者都要去， 取决于本企业应纳税种。,国税征收范围：增值税、消费税、车辆购置税、部分企业所得税（铁道、各银行总行、保险总公司；中央企业；2002年1月1日起新注册登记的企业；地方银行、外资银行及非银行金融企业；海洋石油企业；外商投资企业和外国企业）、证券交易印花税；资源税（海洋石油企业）；营业税（铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分）。（武汉市国税：还负责出口货物退税的征管、稽查及住房公积金、工会经费的代征）。其他税种均归地税局。,武汉市国家税务局和武汉市地方税务局已实现联合办理税务登记。联合办理税务登记是指国税和地税机关对共同管辖的纳税人核发一份盖有国家税务局、地方税务局印章的税务登记证件，即纳税人在一家办证，两家认可，只收取一次工本费。 联合办证包括设立税务登记、变更税务登记、停复业登记和注销税务登记。,五、税务登记代码是如何组成的 ？,根据税务登记管理办法第7条的规定，国家税务局、地方税务局执行统一的税务登记代码，税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一下发各地执行。 已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为：行政区域码+组织机构代码； 个体工商户税务登记代码为：其居民身份证号码； 从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码+相应的有效证件号码(如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等)。,六、办理哪些事项时需要税务登记证？,（1）开立银行账户； （2）申请减税、免税、退税； （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （4）领购发票； （5）申请开具外出经营活动税收管理证明； （6）办理停业、歇业； （7） 其他有关税务事项。,七、税务登记证丢失如何补办？,纳税人、扣缴义务人丢失税务登记证件或扣缴税款登记证件， 应当自遗失之日起15日内，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记证件号码、发证机关名称、发证日期在本埠报纸或税收征纳上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。,八、未按规定办理、使用税务登记会么样？法律责任,纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关自发现之日起3日内责令限期改正，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。,引导案例： 假设工作任务一中的引导案例资料发生如下变化：2011年3月15日，宏昌服饰有限公司财务负责人张金离职，财务负责人更换为张诚。税务师事务所所长还是安排李真为企业办理变更税务登记的涉税事宜。 （1）李真何时为公司办理变更税务登记？ （2）李真需要提交哪些证件和资料？ （3）李真是否需要重新领取税务登记证件？,企业变更税务登记操作流程： 第一步，代理变更税务登记申报； 第二步，代理填写税务登记变更表（见表22）提交税务机关审核； 第三步，领取变更后的税务登记证及有关资料。,纳税人变更税务登记的适用范围主要有以下几种： 1改变名称； 2改变法人代表； 3改变经济性质； 4增设或撤销分支机构； 5改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）； 6改变生产、经营范围或经营方式； 7增减注册资本； 8改变隶属关系； 9改变生产经营期限； 10改变开户银行和账号； 11改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。,纳税人变更税务登记的适用范围主要有以下几种： 1改变名称； 2改变法人代表； 3改变经济性质； 4增设或撤销分支机构； 5改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）； 6改变生产、经营范围或经营方式； 7增减注册资本； 8改变隶属关系； 9改变生产经营期限； 10改变开户银行和账号； 11改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。,变更税务登记的时限要求,先工商，后税务；30日内 工商部门办理变更登记之日起30日内。 有关机关批准或宣布变更之日起30日内。,1纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记： （1）工商登记变更表及工商营业执照； （2）纳税人变更登记内容的有关证明文件； （3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）； （4）其他有关资料。,2纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记： （1）纳税人变更登记内容的有关证明文件； （2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）； （3）其他有关资料。,引导案例： 武汉市武昌区居民张明是负责经营毛线的个体工商户（单位名称：芳芳毛线经营部），因夏天是经营淡季，因此，张明向武昌区国税局提出停业申请，从2010年2月1日至5月31日停业。税务局对张明的情况进行了调查核实，在张明结清税款等税务事宜的情况下，准予停业，并责成张明按要求填写“税务停业登记申请表”。税务登记证号：210202808076808,开户银行为中国建设银行武泰闸支行， 账号为：210202567402123123。张明委托税务师事务所代理经营部停业、复业的相关涉税事宜，所长安排李真办理。 （1）李真何时办理停业、复业登记？ （2）李真怎样填报停业申请登记表和停、复业报告书？ （3）李真怎样为经营部结清税款等税务事宜？,第一步，代理停业、复业登记申报； 第二步，代理填报停业、复业登记表； 第三步，代理领取企业停业、复业登记的有关批件。,需要进行停、复业登记的主体是什么样的纳税人？ 停、复业的最长期限是多长？,办理停业、复业登记申报，填报停业、复业报告书，并提交相关证明文件和资料。 1停业登记表； 2纳税人若有上级主管部门的，提交上级主管部门批准停业的文件； 3工商行政管理部门及其它相关部门要求停业的，提交工商行政管理部门及其它相关部门的停业文件； 4主管税务机关原发放的税务登记证件（正、副本）； 5发票领购簿、发票专用章和未使用完的发票等； 6主管税务机关要求提供的其它证件、资料。,1纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 2纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。 3税务登记岗受理纳税人停复业登记报告后，告知纳税人持停、复业报告书办结以下事项：到申报征收岗缴清税（费）款、滞纳金、罚款；到发票验审缴销岗封存普通发票领购簿、发票专用章和未使用完的发票；到本单位税源管理部门核实税收日常检查事项或到税务稽查部门核实税务稽查事项。,引导案例： 天天乐酒店因经营管理不善，准备于2010年7月份结束营业，注销税务登记。税务师事务所所长安排王娜为餐厅办理注销税务登记的相关涉税事宜。酒店委托税务师事务所代理注销税务登记的相关涉税事宜，所长安排李真办理。 （1）李真何时为天天乐酒店办理注销税务登记？ （2）李真怎样填报注销税务登记申请审批表？ （3）李真怎样为天天乐酒店结清税款等税务事宜？,第一步，代理注销税务登记申报； 第二步，代理填报注销税务登记申请审批表； 第三步，代理领取注销税务登记的有关批件。,1纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。 2纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。,3纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 4境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。,税务登记岗收到发票验审缴销岗、本单位税源管理部门和税务稽查部门签字的注销税务登记申请审批表，要求纳税人提交下列证明文件和资料： 1. 主管部门或者董事会（职代会）的决议及其他有关证明文 件； 2营业执照被吊销的，工商行政管理机关发放的吊销决定； 3清算组织提供的债权债务文件； 4被其他机关撤销 撤销的，其他机关发放的撤销决定； 5税务登记证（正、副本）； 6主管地方税务机关要求提供的其他证件、资料。,1在提交有关证件和资料前需要办结相关手续。 税务登记岗受理纳税人注销税务登记申请，当即向纳税人发放注销税务登记申请审批表一式三份，并告知纳税人持注销税务登记申请审批表办结以下手续： （1）到发票验审缴销岗缴销发票及普通发票领购簿； （2）到本单位税源管理部门办理注销前的税收日常检查事宜或者税务稽查部门办理注销前的涉税案件结案事宜； （3）到申报征收岗缴清税（费）款、滞纳金、罚款。 2及时领取注销税务登记的有关批件 税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发注销税务登记通知书。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。,1、甲企业由于进行股份制改革，由有限责任 公司变更为股份有限公司。 问：甲企业需要变更税务登记的情况吗？,2、由于招商银行对乙企业财务经理进行一系列公关活动，乙企业决定注销原开在工商银行的账户，到招商银行重新开户。 问：乙企业需要变更税务登记的情况吗？,3.丙企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务。 问：丙企业需要变更税务登记吗？,4.由于经济效益良好，丁企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万。 问：丁企业需要变更税务登记的情况吗？,1、某企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京。 问：其需要变更税务登记的情况吗？,答：不需要，这种经营场所变化涉及主管税务机关的变化，应办理注销税务登记，之后再办理设立税务登记。对于不涉及主管税务机关的，只需要办理变更税务登记。,2、涉及税种、税目、税率变化的，纳税人在变更税务登记之后，还需要重新办理什么登记？,答：还需要重新办理税种认定登记。,3.需要进行停、复业登记的主体是什么样的纳税人？,答：实行定期定额征收方式的个体工商户,4、停、复业的最长期限是多长？,答：最长不得超过1年。,5.再办理停、复业登记的时候，必须结清哪些方面的事项？,答：必须结清应纳税款、滞纳金、罚款。,6.纳税人一旦申请停业，其未使用完的发票应该由谁收存？,答：应该由税务机关收存，企业不能自己保留。,7.甲厂是乙、丙商场共同投资的食品生产企业。因经营变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方都应该办理什么样的税务登记？,答：甲厂需办理变更税务登记，乙、丙不需要办理任何税务登记。,8.某企业被工商局吊销营业执照，需要办理的税务登记的类型？,答：需办理注销税务登记。,9.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应在项目完工、离开中国境内前多少天内，办理注销税务登记？,答：15天内。,10.纳税人因资不抵债而破产，需要办理什么税务登记？,答：注销税务登记。,11.需在工商行政管理机关变更登记的，办理变更税务登记的时限要求是？,答：自工商行政管理机关变更登记之日30日内办理。,12.纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清哪些事项？,答：应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。,13.张某在北京西城区投资10万元经营一家饭店，并于2009年3月1日取得营业执照，2010年5月2日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善，于2010年8月13日终止经营并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在2010年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还，另外欠税6000元，欠某供应商货款4000元，小汽车于8月20日拍卖所得40000元，请回答下列问题： 饭店在开业需要办理的税务登记手续及时限要求？ 饭店在转让时需办理的税务登记手续及时限要求？ 饭店终止经营时需办理的税务登记手续及时限要求？ 小汽车拍卖所得40000元，如何分配？,注意： 根据征管法实施细则规定：税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。 上述未提到“之日”，法律及实际操作方面，这个“之日”不包括“本日”，是从“次日”开始计算的，不包括本数。,饭店在开业需要办理的税务登记手续及时限要求？ 答：张某在取得营业执照之日起30日内（2009.3.31日前）办理开业税务登记，并在领取税务登记证之日起15日内将财务方面的制度报送税务机关备案。,饭店在转让时需办理的税务登记手续及时限要求？ 答：李某在2009年6月1日前（变更之日起30日内）到税务机关办理变更登记。,饭店终止经营时需办理的税务登记手续及时限要求？ 答：李某在2010年8月13日前，向税务机关结清税款、多退税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证，办理注销登记,小汽车拍卖所得40000元，如何分配？ 答：先还王某，缴纳税款及滞纳金，余款支付供应商。,愿大家每天都好心情！,学好,玩好,身体好,工作任务一 增值税一般纳税人认定 登记 工作任务二 税种认定登记,某企业现在是增值税一般纳税人，税务局经常检查、调帐，因为我们的产品都针对个人销售，再就是我们的材料进货也可以不开增值票，所以我单位确实存在偷漏税的情况。有人提议改成小规模纳税，改成小规模后，就可以不用取得增值票，这样成本降低了。再就是不用担心销售开收据了，直接下帐，每月向税务局交定额税就行了，当然要找人定低点。不知道改成小规模后，是否真的就这么简单了。 单位情况：年销售400万，工业企业。,一、增值税一般纳税人的认定范围,增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上的； 其他纳税人，年应征增值税销售额在80万元以上的。, 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （一）个体工商户以外的其他个人； （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。,三、一般纳税人资格认定所需提供的资料,1、增值税一般纳税人认定申请报告 2、增值税一般纳税人申请认定表 3、税务登记证副本 4、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 5、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 6、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 7、国家税务总局规定的其他有关资料。,8、纳税人已签订的货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明（仅限新办商贸企业） 9、商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效对外贸易经营者备案登记表（仅限出口企业） 10、分支机构在办理一般纳税人认定手续时，还须提供总机构所在地主管国税机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件），总机构税务登记证复印件，总机构董事会决议复印件。,一般纳税人资格认定的工作流程,1、纳税人提出申请，提供资料。 2、主管税务机关制作文书受理回执单 3、主管税务机关2名或以上实地查验 4、20日内完成一般纳税人资格认定并送达税务事项通知书。 5、主管税务机关应当在一般纳税人税务登记证副本“资