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2011年4月自考审计学模拟试题及答案（1）一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。A以或有收费形式收取审计费用B对报表发表非标准无保留意见C将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ ）。A招聘B职业经验C专业胜任能力D业绩评价【答案】B【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。4以下对审计证据的表述不正确的有（ ）。A财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。5以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册会计师 通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比 较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货 的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同 一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么 内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断【答案】C【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚 未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求 管理层调整财务报表降低审计风险。7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函【答案】B【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷【答案】C【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ ）。A被审计单位所在行业的关键指标和统计数据B与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求C被审计单位不纳入合并范围的投资D. 被审计单位担保情况及表外融资情况【答案】B【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计单位的内 部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（ ）。A不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C重大会计估计变更产生的风险D. 重大会计政策变更产生的风险【答案】D【解析】可能导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大非常规交易相关的特别风险；（二）与重大判断事项相关的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易；判断事项通常包括做出的会计估计。11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（ ）。A向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解【答案】C【解析】总体应对措施中不包括C，C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。12以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D向供应商函证零余额的应付账款【答案】A【解析】属于查找未入账应付账款的测试程序。13在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。）A在粘封询证函时进行统一编号B寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。【答案】A【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对企业询证函的处理。C、D做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，B做法有误。14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性E. 计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析【答案】B【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是( )。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】B【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从帐入手，测试丙公司是否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在( )情况。A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动C.销售额发生大幅度变动D.存货核算方法发生变动【答案】B【解析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（ ）。A对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法【答案】C【解析】对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。18. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（）。A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【答案】B【解析】本题的考点为存货监盘。A中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知K公司；C中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形 成相应记录，如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。D中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以 获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：（一）查阅前任注册会计师工作底稿；（二）审阅上期存货盘点记录及文件；（三）抽查上期存货交易记录； （四）运用毛利百分比法等进行分析。19. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ）。A实地盘点投资证券 B获取被审计单位管理当局声明C向代保管机构发函询证 D逐笔检查被审计单位相关会计记录【答案】C【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发函询证，证实这些投资证券的真实存在性。20. 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作【答案】D【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则.二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)1下列关于顺查法的说法中正确的是().A审计质量高B工作量大，不利于提高审计工作效率C适用于内控系统比较健全的被审计单位D适用于规模较小的被审计单位E审计的目的性针对性比较强【答案】A B D【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（ ）。A鉴证对象只能是财务状况B审计时所使用的标准是鉴证业务准则C注册会计师针对鉴证对象信息提供保证D标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准E. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表【答案】ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师不提供保证，故C不对。3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ ）。A鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B对鉴证业务采取或有收费的方式C为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录【答案】ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。4注册会计师通过对被审计单位（ ）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。A内部知情人士 B外部知情人士C律师 D财会人员E. 财务经理【答案】ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（ ）。A. 观察经营场所B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程C. 计算内部控制生成和记录D. 询问公司有关人员E. 穿行测试【答案】AD【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询问；（二）观察；（三）检查；（四）分析程序。6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行E. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的【答案】BCDE【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（一）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）控制是否得到一贯执行；（三）控制由谁执行；（四）控制以何种方式运行。7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经适当的授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性E. 检查对账单连续编号的完整性【答案】AC【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。8注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。A将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出【答案】ABCD【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其 他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询 证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ ）。A对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产【答案】ABCD【解析】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过实地检查发现。10. 审计报告的引言段应当包括()。A指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B提及财务报表的附注C指明财务报表的日期和涵盖的期间D指明审计报告的收件人E. 指明管理层对财务报表的责任段【答案】ABC【解析】审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间。三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）【答案】认定 是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2.控制活动 是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1. A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日 至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理， 外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出 差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额 在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请， 按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、 金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。【答案】（1）（1）有严重缺陷。理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果 副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一 个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。2.注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金 额资产总计180 000股东权益合计88 000营业收入240 000利润总额36 000净利润24 120要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比 数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题（本大题共1小题，共10分）根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？（2）注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次.审计项目 审计目标 审计程序 交易性金融资产 (1) 交易性金融资产存在性。(2) 交易性金融资产计价的准确性。(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。 A.检查交易性金融资产与可供出售金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理。B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 应收账款 (4)在资产负债表日，应收账款记录完整。(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6)应收账款总体合理。(7)应收账款分类反映恰当。(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。 A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。 固定资产 (9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A. 实地检查所有主要的机器设备。B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据。 【答案】略2. Y注册会计师负责对X公司208年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在208年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：208年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司208年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：（1）A产品207年度和208年度的销售记录 （2）A产品208年度收发存记录 （3）与销售A产品相关的应收账款变动记录 要求：根据上述资料，运用分析程序识别X公司208年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。【答案】略3.注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。2008年11月，注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料：通过对甲公司内部控制的测试，注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司未定期对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出存货时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产存货所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。要求：（l）注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷的表格中解答）。（2）根据资料，对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标（请在答题卷给定的表格中解答）。【答案】略2011年4月自考审计学模拟试题及答案（2）第一部分选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（）A社会审计是股份制的产物B审计的最初形态是社会审计C世界上第一位社会审计人员是谢霖D“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。A聘请其他专业人员帮助B转包给其他会计师事务所C减少业务收费D拒绝接受委托3政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（）A在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计B政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计C政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则D在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。4世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（）A瑞典的国家审计局B菲律宾的审计委员会C西班牙的审计法院D中国的审计署5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益B注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务D不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见6被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A估价或分摊B权利和义务C存在或发生D表达和披露7注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A购货发票B应收账款函证回函C销货发票D采购合同副本8按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A管理当局声明书B收料单C银行对账单D董事会会议记录9在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（）A详查法B任意选样法C判断选样法D随机选样法10为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（）A函证B分析性复核C检查D计算11注册会计师要采用系统选样法从2000张编号为0001到2000的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，他所选取的第三张凭证的编号是（）A45B85C55D11512注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（）A较大金额的债权人B企业重要供货人C上年度的债权人及不送对账单的债权人D较小金额的债权人13某注册会计师于3月10日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计报告，3月18日当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于3月 15日购买了另一家公司，注册会计师于3月25日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为（）A3月15日B 3月18日C3月25日D3月30日14在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（）审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段A是是是B是否是C否否是D否是否15注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括（）A折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度B折旧的提取是否满足企业生产经营要求C折旧额的计算是否正确D折旧政策和方法是否符合一贯性原则16资产类审计与负债类审计的最大区别是（）A前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D前者与损益无关，后者与损益有关17与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）A表达与披露B权利和义务C完整性D估价或分摊18下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是（）A是一种常规性审计B以财经法规和纪律作为审计证据C没有固定的审计模式D具有执法的严肃性和强制性19管理审计的内容一般不包括（）A审查企业的管理职能B审查企业的管理环境C审查企业各职能部门的工作D审查企业管理人员的素质20在下列各项中，不属于内部审计职能的是（）A监督职能B鉴证职能C评价职能D防护职能二、多项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。21审计按其内容进行分类，可分为（）A财政财务审计B经济效益审计C财经法纪审计D社会审计E内部审计22在企业设立内部审计部门，其领导类型可以归纳为（）A由企业董事会或其所属审计委员会领导B由企业会计部门领导C由企业总裁或总经理领导D由企业主管财务的副总裁或总会计师领导E由企业工会领导23有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的是（）A“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D“估价或分摊”认定只与利润表组成要素有关E“表达与披露”认定与现金流量表无关24注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）A观察B函证C监盘D检查E分析性复核25会计记录控制的措施和方法是多方面的，以下各项属于会计记录控制的内容有（）A记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证必须附有原始凭证B凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用，领用空白凭证必须经过登记C建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核D建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账定期核对制度E业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备今后追究责任和查考26针对具体审计项目编制的具体审计计划应包括的基本内容有（）A审计目标B审计方法C执行人和日期D审计工作底稿的索引号E被审计单位的基本情况27不同会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于（）A被审计单位更换会计师事务所B被审计单位更换董事会C审计合并会计报表D联合审计E审计联合会计报表28注册会计师确定应收账款函证的数量大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C被审计单位购货方的所有制性质D以前年度的函证结果E函证方式的选择29在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（）A长期借款合同和授权批准文件B相关抵押资产的所有权证明文件C长期借款明细表D重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议E对外投资的协议30在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A销售协议签订日期B销售截止测试实施日期C发票开具日期或者收款日期D记账日期E发货日期或提供劳务日期第二部分非选择题（共60分）三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31整群随机选样32检查风险四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33心海股份有限公司是一个生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的25家经销商。公司截止2005年12月31日止，应收账款余额 为8500万元，约占公司流动资产总额的55%。注册会计师s受托审计该公司2005年度会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序：（1）评估公司内部控制制度后，认为内部控制制度相当健全。（2）调节应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。（3）做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。（4）详查2005年2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易。（5）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额正确无误。请问：注册会计师s审计该公司应收账款的上述审计程序是否适当或完整？是否仍需增加某些审计程序？如需增加，请列示增加的审计程序。34简述财经法纪审计的作用。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序，它是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的。论述符合性测试的内容和符合性测试的一般方法。六、案例分析题（共3小题，每小题12分，共36分）36征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2003年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为 高水平。A注册会计师取得2003年12月31日的应收账款明细账，并于2004年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师 将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证余额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002004年1月22日购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2003年12月25日用支票支付（2）56乙5000002004年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2003年12月28日将货物退回（3）64丙6400002004年1月19日2003年12月10日收到东方公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）82丁9000002004年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2003年12月25日收复300000元（5）134戊600000因地址错误，被退回要求 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？37长征公司2005年度112月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份主营业务收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845要求 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。38迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2005年3月10日完成金山股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2005年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种主要情况：（1）审计工作底稿显示，2004年度损益表重要性水平为85万元，2004年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元；（2）2005年3月5日，某人民法院最终裁定，2005年1月金山公司被控告侵权，应赔偿125万元；（3）金山公司2004年度计提坏账准备的比例由2003年度按应收账款余额的千分之三提高至千分之五；（4）在2004年12月31日对金山公司产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。要求（1）针对上述第（1）种情况，注册会计师N、M选择的重要性水平为多少？为什么？（2）针对上述第（2）种情况，应对金山公司提出何种建议？（3）针对上述第（3）、（4）种情况，注册会计师N、M应提出何种处理建议？若需要提出调整建议，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配和损益结转）。（4）如果只考虑第（4）种情况，并假定公司未接受调整建议，应发表何种审计意见？请代注册会计师N、M编写一份该意见类型的审计报告（只要求编写说明段、意见段，其他略）。参考答案一、单项选择题1A2D3D4C5B6A7B8C9D10B11C12D13C14B15B16C17D18A19B20B二、多项选择题21ABC22ACD23ABDE24AC25ABCDE26ABCD27ACD28ABDE29ACD30CDE三、名词解释31整群随机选样：又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。32检查风险：是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性，是组成审计风险的因素之一。四、简答题33答：注册会计师s的上述应收账款审计程序存在以下问题：（1）评价应收账款的相关内部控制制度健全性后，还应对准备予以信赖的内部控制制度实施符合性测试进一步判断其是否有效；（2）未发现逾期应收账款并不能说明其存在是合理的，而且应对该部分应收账款提取坏账准备；（3）“详查2005年2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易”的程序没