税务管理习题.doc

第七章税务管理一、单项选择题1.中大公司新开展一个项目，在项目开展之前，财务负责人充分考虑了现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。这属于税务管理的（）。 A.合法性原则 B.服从企业财务管理总体目标原则 C.成本效益原则 D.事先筹划原则 2.企业税务管理是企业对其涉税业务和（）所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 A.税务计划 B.税务信息 C.纳税实务 D.税务行政 3.某企业发行债券，采取了定期还本付息的计息方式，则下列说法正确的是（）。 A.在债券有效期内企业能享受债券利息税前扣除收益，且不需要实际付息 B.在债券有效期内企业能享受债券利息税前扣除收益，但是需要实际付息 C.在债券有效期内企业不能享受债券利息税前扣除收益，且不需要实际付息 D.在债券有效期内企业不能享受债券利息税前扣除收益，但是需要实际付息 4.中大公司欲向正大公司投资，而正大公司需要中大公司的一处房产，则会使中大公司避免缴纳土地增值税、营业税的投资方式是（）。 A.采取货币资金出资，然后由正大公司向中大公司购入房产 B.中大公司以该房产直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险 C.A和B都会导致中大公司缴纳土地增值税和营业税 D.A和B都不会导致中大公司缴纳土地增值税和营业税 5.中大公司2009年有下列投资行为：购买机器设备100万元，投资新项目垫付营运资金20万元，购买国债200万元，购买土地使用权100万元，则该企业当年直接投资总额为（）。 A.420万元 B.320万元 C.220万元 D.200万元 6.某企业有闲置资金800万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是国债投资，已知国债年利率3%，另一种是投资金融债券，年利率为5%，企业所得税税率25%。假设企业希望税后投资收益高于25万元，则应该采取的投资方式是（）。 A.投资国债 B.投资金融债券 C.两种皆可 D.两种皆不可行 7.中大公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2009年企业根据产品的市场需求，拟开发一系列新产品，预计技术开发费为250万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业当年可实现税前利润500万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，则企业应纳税所得额是（）万元，应纳所得税为（）万元。 A.250，62.5 B.125，31.25 C.500，125 D.250，31.25 8.中大公司为增值税一般纳税人。2009年从甲企业购进一批货物，甲企业开具增值税专用发票，注明价款500万元，同时中大公司支付运费70万元（有运输发票），同年实现不含税销售收入1500万元，则可以抵扣的增值税额是（）万元。 A.89.9 B.174.9 C.77.55 D.85 9.中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（）万元，营业税为（）万元。 A.29.06，3 B.51，0 C.43.59，0 D.34，3 10.中大公司2004年至2010年应纳税所得额分别是：-200万元、40万元、20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为：（）（企业所得税税率为25%）。 A.20万元 B.0万元 C.30万元 D.40万元 11.以下不属于税务风险管理制度的主要内容的是（）。 A.税务风险管理环境 B.税务风险管理组织机构、岗位和职责 C.税务风险控制和应对的机制和措施 D.税务信息管理体系和沟通机制 二、多项选择题1.下列说法正确的有（）。 A.现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等。这些决策都直接或间接地受税收因素的影响 B.税务管理作为企业理财的一个重要领域，围绕资本运动展开，目的是企业利润最大化 C.税务管理的目标是规范企业纳税行为、降低税收支出，防范纳税风险 D.企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等 2.从企业生产经营活动与税务的联系来看，下列活动属于涉税业务的税务管理的有（）。 A.企业技术开发税务管理 B.企业税务登记 C.企业薪酬福利税务管理 D.税务司法诉讼 3.中大公司拟投资一个新项目，需要投资总额3000万元，以下筹资方式中，企业能获得税收减免优势的有（）。 A.全部发行股票 B.从银行借款1000万元，另外发行股票2000万元 C.发行债券3000万元 D.吸收直接投资3000万元 4.中大公司2009年初为购置10台新机器设备发生专门借款200万元，税法规定设备使用期限5年，直线法折旧，同年为维持正常运营发生短期借款20万元，平均利率10%，则以下说法正确的有（）。 A.当年借款费用共22万元，可直接税前扣除 B.当年借款费用2万元，可直接税前扣除 C.专门借款200万元产生的20万元利息应当作为资本性支出计入资产成本 D.短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本 5.下列属于对内直接投资行为的有（）。 A.垫付营运资金100万 B.购买一项专利权100万 C.长期股权投资 D.购买固定资产 6.中大公司准备扩大投资，从减轻税负的角度出发，该公司需要考虑以下哪几个方面（）。 A.投资行业 B.投资地点 C.投资方式 D.企业组织形式 7.中大公司向某企业销售货物一批，预计不能及时收到货款，于是企业决定采取委托代销方式，则下列说法正确的有（）。 A.一般来说，企业可以在收到货款或代销清单时再开具发票、承担纳税义务 B.一般来说，采用这种方式可以起到延缓纳税的作用 C.企业在发出代销商品时应该开具发票，承担纳税义务 D.一般来说，这种方式会使得企业垫付税款 8.中大公司2009年取得销售收入24000万元，管理费用中列支业务招待费100万元，则下列说法正确的有（）。 A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元 B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是60万元 C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元 D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元 9.下列关于税务风险管理组织的说法中，不正确的有（）。 A.企业税务风险管理组织的建立不需要考虑企业组织结构 B.如果企业为集团型企业，则只需要在集团总部建立税务管理部门或岗位即可 C.如果企业为总分结构，则只需要在分支机构设立税务部门或税务管理岗位 D.企业税务风险管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督 三、判断题1.中大公司以经营租赁形式获得机器设备一台，从税负上考虑，每期租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额。（） 2.中大公司为拓展业务，综合考虑后打算在A、B两地设立分支机构，其中在A地设立子公司，在B地设立分公司。企业财务预测如下：2009年A地子公司将盈利80万元，而B地亏损额为50万元，同年总部将盈利100万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%，则企业总部应缴所得税12.5万元。（） 3.中大公司为增值税一般纳税人，2009年度从小规模纳税人甲处采购货物100万元，则可以抵扣的进项税额为17万元。（） 4.中大公司2009年先后进货三批，无期初存货，第一批于2009年3月进货100千克，总价款为200万元，第二批于2009年5月进货200千克，总价款为600万元，第三批于2009年9月进货150千克，总价款600万元。企业2009年4月销售90千克，7月销售150千克，10月销售100千克，企业采用先进先出法核算存货成本，则企业该年度的销售成本为960万元。（） 5.中大公司购置一台机器设备100万元，税法规定折旧年限为10年，企业打算采用缩短折旧年限方法折旧，则企业最低折旧年限不得低于8年。（） 6.期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。（） 7.按照企业所得税法，母子公司之间支付的费用不得在税前扣除。（） 8.对于股东来说，更希望公司发放现金股利，因为其承担的税负相比发放股票股利的税负轻。（）9.应纳税所得额的公式是：收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。其中收入总额指的是销售收入。（） 四、计算题1.中大公司2009年在不考虑捐赠支出的情况下，预计可实现应纳税所得额为10000万元，利润总额为12000万元，企业所得税税率为25%，企业为提高知名度决定向灾区捐赠2000万元。企业提出以下三种方案：方案1：直接向灾区群众进行捐赠。方案2：通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。方案3：通过境内非营利的社会团体、国家机关，2009年年底一次捐赠1400万元，2010年度再捐赠600万元。请从税务角度选择最佳的方案。 2.某股份制企业共有普通股300万股，每股10元，长期负债1000万元，利率为10%，无其他负债。假设企业拟扩大经营规模，预期不考虑筹资方案时息税前利润1000万元，企业所得税税率为25%。该年度企业销售收入为5000万元，发生业务招待费为50万元。该公司商定了一下两个筹资方案。方案1：发行股票700万股（每股10元），共7000万元。方案2：发行股票400万股（每股10元），发行债券3000万元（债券利率8%）。方案3：发行债券7000万元（债券利率8%）。从每股净利的角度考虑，企业应该采用哪个筹资方案。 3.某大型商场，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为50元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)；方案2：购物满100元，赠送20元的商品(成本12元，含税价)；方案3：对购物满100元消费者返还20元现金。假定企业单笔销售了100元的商品，试计算三种方案的纳税情况和利润情况(由于城建税和教育费附加对结果影响较少，因此计算时不予考虑)。 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：B【答案解析】：税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。这就是企业税务管理的服从企业财务管理总体目标原则。 【该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核】 【答疑编号10009010】 2. 【正确答案】：C【答案解析】：企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。ABD是企业税务管理的具体内容之一。 【该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核】 【答疑编号10009011】 3. 【正确答案】：A【答案解析】：根据税法规定，债券利息可以在税前列支。企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期达本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息。 【该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009012】 4. 【正确答案】：B【答案解析】：根据国家相关税收规定，直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，可免予负担土地增值税、营业税、城建税、教育费附加。 【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009013】 5. 【正确答案】：C【答案解析】：购买国债属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额为：100+20+100=220（万元）。 【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009014】 6. 【正确答案】：B【答案解析】：若企业投资国债，则投资收益=8003%=24（万元）根据税法规定国债的利息收入免交所得税，所以税后收益为24万元。若企业投资金融债券，则税后投资收益=8005%（1-25%）=30（万元）从以上计算可以看出，投资金融债券的税后投资收益为30万元，超过25万元，所以应选择投资金融债券。 【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009017】 7. 【正确答案】：B【答案解析】：技术开发费为250万元，加上可加计扣除50%即125万元，则可税前扣除额375万元。应纳税所得额为500-375=125（万元）。应缴企业所得税为12525%=31.25（万元）。 【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009020】 8. 【正确答案】：A【答案解析】：50017%+707%=89.9（万元）。 【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009016】 9. 【正确答案】：A【答案解析】：因为各部门是独立核算的部门，所以应分别征收增值税和营业税。设备材料价款应征收增值税=200/(1+17%)17%=29.06（万元）；安装费征收营业税=1003%=3（万元）。 【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009019】 10. 【正确答案】：C【答案解析】：因为企业弥补亏损期限最长不得超过五年，所以2010年的利润不能弥补2004年的亏损，所以应纳所得税为：12025%=30（万元）。 【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009018】 11. 【正确答案】：A【答案解析】：税务风险管理制度的主要内容包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别和评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进。所以选项B、C、D正确。 【该题针对“企业税务风险管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009107】 二、多项选择题1. 【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B的正确说法是：税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资本运动展开的，目的是企业价值最大化，所以选项B不正确；选项A、C和D的说法都是正确的。 【该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核】 【答疑编号10009021】 2. 【正确答案】：AC【答案解析】：B选项属于纳税实务管理；D选项属于税务行政管理。涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。所以选项AC正确。 【该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核】 【答疑编号10009022】 3. 【正确答案】：BC【答案解析】：发行股票和吸收直接投资属于权益筹资。发行股票所支付的股息不能直接在税前扣除，只能从企业税后利润中支付；通过吸收直接投资筹集到的资金构成企业的权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。所以AD选项不正确。而债务筹资支付的利息可以在税前列支，所以具有税收减免的优势，所以选项BC正确。 【该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009023】 4. 【正确答案】：BC【答案解析】：对于购置、建造固定资产发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。因而本题中200万元产生的20万元利息是要记入资产成本的，而短期借款的费用则可以直接税前扣除。 【该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009024】 5. 【正确答案】：ABD【答案解析】：对内直接投资是企业将资金直接投向生产经营性资产以期获得收益的行为。如投资固定资产、无形资产，垫付营运资金等。选项C属于间接投资。 【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009025】 6. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：根据税法规定，不同行业、不同地点、不同投资方式、不同的企业组织形式税收政策不同，所以企业可以从ABCD这四个方面去考虑。 【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009058】 7. 【正确答案】：AB【答案解析】：企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款方式，等收到货款或开具代销清单时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用，避免采用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款。 【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009027】 8. 【正确答案】：BC【答案解析】：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。按照规定中大公司当年业务招待费的的60%是60万元，税前扣除限额是240000.5%=120（万元），60万元120万元，所以可以扣除60万元。如果充分利用税收政策，则当前销售额下，企业的业务招待费可以达到240000.5%/60%=200（万元）。 【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009059】 9. 【正确答案】：ABC【答案解析】：企业税务风险管理组织的建立要根据企业的组织结构灵活确定，所以选项A不正确；如果企业为集团型企业，应同时在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位，所以选项B不正确；如果企业为总分结构，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位，所以选项C不正确。选项D的说法是正确的。 【该题针对“企业税务风险管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009111】 三、判断题1. 【正确答案】：对【答案解析】：经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额。 【该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009031】 2. 【正确答案】：对【答案解析】：因为分公司不具有独立法人资格，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。所以总部应缴所得税为：（100-50）25%=12.5（万元）。 【该题针对“企业投资税务管理,企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009028】 3. 【正确答案】：错【答案解析】：增值税小规模纳税人不能开具增值税专用发票，故中大公司的增值税不能抵扣。 【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009030】 4. 【正确答案】：对【答案解析】：企业销售成本=90（200/100）+10（200/100）+（150-10）（600/200）+（100+200-90-150）（600/200）+ 100-（100+200-90-150）（600/150）=960（万元）。 【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009033】 5. 【正确答案】：错【答案解析】：缩短折旧年限法最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%，也就是说不得低于6年。 【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009034】 6. 【正确答案】：对【答案解析】：对于存货计价方法的税收筹划，期末存货的大小与销售成本的高低成反比，从而会影响到企业当期应纳税额的确定。 【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009036】 7. 【正确答案】：错【答案解析】：子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除，但母公司为子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定的服务费，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供的内容、收费标准及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。 【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009060】 8. 【正确答案】：错【答案解析】：对于股东来说，希望公司发放股票股利，这样相对于现金股利而言承担的税负要轻。 【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009035】 9. 【正确答案】：错【答案解析】：应纳税所得额的公式中收入总额包括销售收入和其他业务收入以及营业外收入。 【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009029】 四、计算题1. 【正确答案】：方案1中，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除。企业2008年应当缴纳的企业所得税为：1000025%=2500（万元）方案2中，按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税为：（10000-1200012%）25%=2140（万元）方案3中，2009年底1400万元的捐赠支出可以全部扣除，而2010年度的600万元可在2010年继续扣除。综合以上分析，方案3的税负最轻，所以应该选择方案3。【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009037】 2. 【正确答案】：不考虑筹资方案时，企业利润总额为：1000-100010%=900（万元）因为根据税法规定，业务招待费税前扣除的限额为销售收入的60%，所以扣除限额是5000*0.5%=25（万元），并且只能扣除实际发生额的60%，即50*60%=30（万元），所以应该扣除的是25万元，在利润总额中多扣除了25万，所以要对应纳税所得额进行调整。所以不考虑筹资方案时，应纳税所得额为900+25=925（万元）方案1：发行股票700万股。应纳企业所得税=92525%=231.25（万元）税后利润=900-231.25=668.75（万元）每股净利=668.75/1000=0.67（元/股）方案2：发行债券3000万元，利息支出=30008%=240（万元）应纳企业所得税=（925-240）25%=171.25（万元）税后利润=900-240-171.25=488.75（万元）每股净利=488.75/700=0.7（元/股）方案3：发行债券7000万元，利息支出=7000*8%=560（万元）应纳企业所得税=（925-560）*25%=91.25（万元）税后利润=900-560-91.25=248.75（万元）每股净利=248.75/300=0.83（元/股）所以，从每股净利的角度考虑，企业应该采用第三种筹资方案。【该题针对“企业筹资税务管理,企业收益分配税务管理”知识点进行考核】 【答疑编号10009038】 3. 【正确答案】：方案1：这种方式下，企业销售价格100元的商品由于折扣销售只收取80元，所以销售收入为80元(含税价)，其成本为50元(含税价)。增值税情况：应纳增值税额=80/(1+17)17-50/(1+17)17=4.36（元）企业所得税情况：销售利润=80(1+17)-50(1+17)=25.64（元）应纳企业所得税=25.6425=6.41（元）税后净利润=25.64-6.41=19.23（元）方案2：购物满100元，赠送20元商品。根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税