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第五章 进出口税费 练习一 一、单选题: 1、在下列选项中，增值税不是13%的是（ ）。 A、粮食、食用植物油 B、石油、柴油、汽油 C、图书、报纸、杂 志 D、饲料、化肥、农药、农机、农膜 2、我国关税的征税主体是（ ）。 A、国家及代表国家的海关 B、国家税务局 C、进出口货物的 收发货人 D、财政部 3、我国关税的客体即征税对象是（ ）。 A、进出口货物的货主 B、办理通关手续的海关C准许进出境的货物和物 品 D、各类进出境人员、运输工具、货物和物品 4、滞纳金、滞报金的征收标准分别是（ ） A、1；0.5 B、0.5；0.5 C、1；1 D、 0.5%；0.5% 5、进口货物收货人应当自运输工具申报进境（ ）内向海关申报。 A、之日起14日 B、之日起7日 C、次日起14日 D、次日起7日 6、在我国不属于海关征收的税种是（ ）。 A、营业税 B、关税 C、进口环节增值税 D、进口环节消费税 7、2009年，我国对关税配额外进口一定数量的（ ），实行5%-40%的 滑准税。 A、棉花 B、小麦 C、大豆 D、玉米 8、当进口棉花的完税价格高于或等于（ ）时，按0.570元/千克计征 从量税。 A、100元/千克 B、11.397元/千克 C、10.47元/千克 D、 10746元/吨 9、进口环节增值税的起征额为人民币（ ），进口环节增值税的起征 额为人民币（ ）。 A、10元；50元； B、50元；10元； C、50元；50元； D、100元、 100元 10、以下关于我国增值税的说法正确的是（ ）。 A、进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何 税额 B、我国对进口的货物一律按13%的税率征收增值税 C、对于进口的图 书、报纸、杂志，增值税率为17% D、对于由中国残疾人联合会直属事业单位进口的残疾人专用物品，一 律按13%的低税率征收增值税 12、我国的进出口消费税由（ ）征收。 A、国家税务局 B、财政部 C、海关 D、 进出口货物的收发货人 13、海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整 休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳 金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（ ）。 A4月30日 B5月2日 C5月8日 D5月9 日 14、境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民 币10 000元，进口环节增值税税额为人民币40 000元。海关于2008年5 月23日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳 （注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日），应征的税款滞纳金 为：（ ） A、0元 B、50元 C、100元 D、125元 15、装载货物的运输工具于6月2日（周四）申报进境，进出口货物收发 货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民 币80 000元，则滞报金应为（ ）。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元 16、装载货物的运输工具于6月2日（周五）申报进境，进出口货物收发 货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民 币80 000元，则滞报金应为（ ）。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元 二、多选题: 17、我国关税的纳税义务人是（ ）。 A、出口货物的发货人 B、运输工具负责人 C、进口货物的收货 人 D、进出境物品的所有人 18、下列属于进口附加税的是（ ）。 A、反倾销税 B、反补贴税 C、保障措施关税 D、报复性关税 19、根据中华人民共和国消费税暂行条例的规定，在下列进口商品 中，（ ）按从量定额的办法计征消费税。 A、石油原油 B、胶卷 C、冻鸡 D、啤酒 20、我国增值税基本税率为17%，但对于一些关系到国计民生的重要物 资，增值税税率较低，为13%。在下列选项中，属于13%增值税税率的是 （ ） A、粮食、食用植物油 B、自来水、石油液化气、煤气、天然气 C、图书、报纸、杂志 D、饲料、化肥、农药、农机、农膜 21、我国进口关税计征方法包括（ ）。 A、从价税 B、从量税 C、复合税 D、滑准税 22、下列关于滑准税的表述正确的是（ ） A. 当商品价格上涨时采用较低税率 B. 当商品价格上涨时采用较 高税率 C. 当商品价格下跌时采用较高税率 D. 当商品价格下跌时采用较 低税率 23、下列税费中，不足人民币50元免予征收的是（ ） A. 滞纳金 B. 关税 C. 增值税 D. 消费税 24、在下列船舶中，应征收船舶吨税的有（ ）。 A、在青岛港口行使的日本油轮 B、我国企业租用的用于国际航行的 美国籍货轮 C、马来西亚商人以程租船方式租用的中国籍船舶 D、中外合营的海运 企业自有的船舶 三、判断题: 25、凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税 的船舶，一律征收船舶吨税。 26、滑准税是当商品价格上涨时采用较高税率，当商品价格下跌时则采 用较低税率的一种关税，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳 定。 27、当进口棉花完税价格低于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千 克计征从量税。 28、我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征的。 29、我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。 30、我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，都要依法缴纳增值税。 31、我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工 具、货物和物品。 答案 一、单选题: 1、b 2、a 3、c 4、b 5、a 6、a 7、a 8、b 9、c 10、a 12、c 13、c 14、a 15、c 16、b 二、多选题: 17、a, c, d 18、a, b, c, d 19、a, b, c, d 20、a, b, c, d 21、a, b, c, d 22、a, c 23、a, b, c, d 24、a, b, d 三、判断题: 25、错误 26、错误 27、错误 28、错误 29、错误 30、正 确 31、错误 练习二 一、单选题: 1、当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使 用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是： A、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方 法计算价格方法合理方法 B、类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方 法计算价格方法合理方法 C、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方 法倒扣价格方法计算价格方法 D、倒扣价格方法计算价格方法相同货物成交价格方法类 似货物成交价格方法合理方法 2、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（ ）。 A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B、买方以免费或低于成 本价的方式向卖方提供的材料及部件 C、境外技术培训费 D、卖方直接或间接从买方转售、处 置或使用中获得的收益 3、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（ ）。 A、与进口货物作为一个整体的容器费 B、作为销售条件，由买方 直接或间接支付的特许使用费 C、为在境内复制进口货物而支付的费用 D、包装费 4、某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该 批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方 佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向 海关申报的总价应是（ ）。 AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 D、 USD552,000 5、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价 格为珠海USDl00000，电梯进口后的安装、调试费USD6000。经海关审查 上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定 该台电梯的完税价格为（ ）？ AUSDl00000 BUSDl06000 CUSD94000 D， USD96000 6、某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：发票价格为CIF上 海USD200,000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，设备进口后从 上海运至武汉的运费为USD1000，进口关税为USD1000，上述安装调试 费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关审定的 该设备的成交价格为（ ） A、USD200000 B、USD208000 C、USD191000 D、USD190000 7、某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津 USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金 USD1,000，卖方佣金1,500。该批货物经海关审定后的成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500 8、某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款 CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金 USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海 关审定的成交价格应为： AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000 9、某企业以CIF成交方式购进一台砂光机,先预付设备款25000港币,发 货时再支付设备价款40000港币,并另直接支付给境外某权利所有人专用 技术使用费15000港币,此外,提单上列明THC费为500港币,该批货物经海 关审定的成交价格为: A.65500元港币 B.65000元港币 C.80500元港币 D.80000元港币 10、某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：CIF上海 50,000美元/台，境外培训费3,000美元。此外，合同列明设备投入使用 后买方从收益中另行支付卖方20,000美元。该批货物经海关审定的成交 价格应为： A. 73 000美元 B. 50 000美元 C. 70 000美元 D. 53 000美元 11、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定， 如果成交价格包含有出口关税，则出口货物的完税价格为（ ）。 A、FOB B、CIF C、FOB-出口税 D、CIF-出口税 12、某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USD1,800,000的小型飞 机，租期1年，年租金为USD60,000，此情况经海关审查属实。在这种情 况下，海关审定该飞机的完税价格为： A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000 13、关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中错误 的是： A、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估 定 B、加工贸易加工过程中产生的副产品，以申报内销时的价格估定 C、减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进 口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 D、留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格 二、多选题: 14、一般进口货物完税价格，除包括货物的货价外，还应包括的费用是 （ ） A、与进口货物作为一体的容器费用B、卖方佣金C、买方佣金 D、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务 费、保险费 15、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值应计入（ ）。 A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费 C、由买方向卖方免费提供的，在境外完成的为生产该货物所需的工程 设计及制图等工作的价值 D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益 16、进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，下列（ ）不计入 该货物的完税价格。 A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技 术服务的费用 B、进口关税及国内税收 C、货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其 相关费用、保险费 D、境内外技术培训及境外考察费用 17、计入到完税价格中的所有项目的费用或价值，必须同时满足（ ） 条件。 A、由买方负担 B、未包括在进口货物的实付或应付 价格中 C、有客观量化的数据资料 D、由卖方负担 18、成交价格必须满足一定的条件才能被海关所接受，否则不能适用成 交价格法，必须具备的条件是（ ）。 A、买方对进口货物的处置和使用权不受限制 B、货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的 影响 C、卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而 产生任何收益，除非上述收益能被合理确定 D、买卖双方之间的特殊关系不影响价格 19、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价（ ）。 A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现进口货物只能 用于展示或者免费赠送 B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方销售其它货物为前提 条件 C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口 方，而且这一部分收益的具体金额尚不能被确定 D、进口方和出口方为同一家族成员，并对成交价格产生影响 20、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价（ ）。 A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将 进口货物转售给卖方指定的第三方 B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它 货物为前提 C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口 方，这一部分收益有客观量化的数据资料 D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响 21、下列应计入出口货物完税价格的项目是（ ）。 A. 出口关税 B. 在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 C. 境内生产货物的成本、利润和一般费用 D. 货物运至境内输 出地点装载前的运输及其相关费用、保险费 22、下列哪些选项，不计入出口货物完税价格的税收、费用（ ）。 A、出口关税 B、输出地点装载后的 运费及相关费用 C、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 D、输出地点装载后 的保险费 25、相同货物是指与被估货物在所有方面都相同的货物，包括（ ）。 A、物理性质 B、质量和信誉 C、生产国（地区） D、包装 26、我国某公司以租赁方式从美国进口一艘价值USDl50,000的货轮用于 国际航行，租期1年，年租金为USD60,000，此情况经海关审查属实，下 列说法正确的是（ ）。 A、在这种情况下，海关审定该货轮的完税价格为USDl50,000 B、在这种情况下，海关审定该货轮的完税价格为USD60,000 C、根据现行办法规定，该船舶无需交纳船舶吨税 D、根据现行办法规定，应对该船舶征征收船舶吨税 27、下列关于海关审定加工贸易保税货物内销完税价格的表述,正确的 是( )。 A.进料加工进口料件内销时,以料件原进口成家价格为基础审查确定完 税价格 B.进料加工制成品内销时,以料件原进口成交价格为基础审查确定完税 价格 C.来料加工进口料件内销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口 的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格 D.来料加工制成品内销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口的 相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格 三、判断题: 31、若经海关调查认定买卖双方有特殊经济关系并影响成交价格，则海 关有权不按成交价格法审查确定完税价格。（ ） 33、相同货物成交价格法是审价法规定规定的第一种估价方法。 36、当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当优先采 用合理方法确定完税价格。 39、以CIF纽约成交的出口货物，从上海口岸申报出口，其完税价格为 海关审定的CIF纽约价格扣除上海至纽约的运保费，如包括出口关税， 将扣除出口关税。 40、海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内 销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直 接支付的价格和间接支付的价款。 41、出口货物的完税价格指由海关以该货物的成交价格为基础审查确 定，包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关 费用、保险费。 42、某公司从境外进口清凉饮料2000箱（24 x 300ml箱），申报价格 CIF广州45港币箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买方须 将销售利润的20返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受 其申报价格45港币/箱来确定完税价格。 43、海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系， 一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为特殊关系。 答案 一、单选题: 1、a 2、c 3、c 4、b 5、c 6、d 7、b 8、b 9、d 10、c 11、c 12、b 13、a 二、多选题: 14、a, b, d 15、a, b, c, d 16、a, b, c, d 17、a, b, c 18、a, b, c, d 19、a, b, c, d 20、a, b 21、c, d 22、a, b, c, d 25、a, b, c 26、b, d 27、a, b, c, d 三、判断题: 29、正确 30、正确 31、正确 33、错误 36、错误 39、正确 40、错误 41、正确 42、正确 43、错误 练习三 一、单选题: 1、纳税义务人、担保人超过（ ）仍未缴纳税款的，海关可以采取强 制措施扣缴。（ ） A、15天 B、1个月 C、3个月 D、6个月 3、下列进口货物中，属于法定免税进口的货物是（ ）。 A、某三资企业以保税方式进口的生产原材料 B某大学进口用 于科研实验用器材 C、某化妆品公司用于广告宣传而进口的免费赠送的试用化妆品 D 残疾人进口的残疾人专用轮椅 4、关税税额在人民币（ ）以下的一票进出口货物，免征关税。 A、50元 B、500元 C、200元 D、100元 5、海关补征进出口货物关税和进口环节代征税时，应向纳税人填发( ). A、收入退还书 B、海关专用缴款书 C、海关行政事业收费专用票据 D、征免税证明 6、因收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征，海关在（ ）内可以追征。 A、1年 B、2年 C、3年 D、6个月 7、海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续；纳 税义务人应当（ ）。 A、自收到通知之日起1年内办理有关退税手续B、自收到通知之日起3个 月内办理有关退税手续 C、自海关发出通知之日起1年内办理有关退税手续D、自海关发出通知 之日起3个月内办理有关退税手续 8、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期 限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之 日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标 准分别为： A. 1年；0.5 B3年；0.5 C. 1年；1 D. 3年；1 9、中华人民共和国海关法规定，进出口货物的纳税义务人应当在 海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞报金；纳税义 务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣 缴、抵缴措施： A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、9个月 10、纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款的，海关可以依法采 取强制扣缴措施，其规定期限是（ ）。 A、15天 B、1个月 C、3个月 D、6个月 12、我国某公司出口货物，成交价格为CIF纽约1000美元，外汇汇率1美 元=8人民币，已知运费折合为1500元人民币，保险费为50元人民币，出 口税率为15%，则海关应征关税税率为（ ）。 A、841.30元 B、6043.48 元 C、906.52元 D、886.37元 13、某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于4月 28日(周五)开出缴纳通知单，该公司于5月18日缴纳，问海关应该征收 滞纳金多少？ A、0元 B、50元 C、75元 D、100元 14、海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书，五一放假 时间为5月1日至5月7日。为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税 款的日期是（ ）。 A4月30日 B5月2日 C5月8日 D5月9日 15、某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35，长 度2m之内），成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2 元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30 元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为： A115200元 B34560元 C16800元 D12000元 16、境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人 民币15000元,进口环节增值税额为人民币30000元,海关于2007年4月16 日(星期一)填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应 缴的税款滞纳金是: A.0元 B.45元 C.67.50元 D.225元 二、多选题: 17、下列进口货物若享受减免税，则哪些属于特定减免税的范围（ ）。 A、外国政府、国际组织无偿赠送的物资 B、科教用品 C、残 疾人用品 D、保税区物资 19、经海关审核可以办理退税手续的情况是（ ）。 A、已缴纳税款的进口货物，因品质或者规则原因原状退货复运出境的 B、已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的 C、已缴纳出口关税的货物，因品质或者规则原因原状退货复运进境 的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的 D、因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的 20、关于税率适用原则，下列表述正确的是： A进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之日实施的税率 B进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的 运输工具申报进境之日实施的税率 C进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日 实施的税率 D保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次 填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 21、关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是： A海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算 完税价格 B关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分” C完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元” D滞纳金的起征点为人民币50元 23、对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定期限内可以申请 退还关税的有： A因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内 环节有关税收的 B因销售渠道不畅原状退货退运进境，并已重新缴纳因出口而退还的 国内环节有关税收的 C因品质原因原状退货复运出境的 D因故未装运出口申报退关的 24、下列税费中,不足人民币50元免予征收的是: A.滞纳金 B.关税 C.增值税 D.消费税 三、判断题: 27、某进出口公司已申报的货物，在海关查验放行后，部分货物因故未 能装上出境运输工具。如果货物不再出口，当事人可向海关申请对该部 分货物作退关处理，海关核准后可退还该部分货物的已征出口关税。 28、海关对于法定减免税货物和特定减免税货物都不再进行后续的管 理。 29、进出境运输工具装载的燃料、物料和饮食用品可以免税。 30、在海关放行前遭受损失的货物可根据海关认定的受损程度减征关 税。 31、进口货物遭受损坏或损失后可以减免关税。 32、滞纳金的缴