企业集团税务风险管理问题研究

1 / 6 企业集团税务风险管理问题研究 企业集团税务风险管理问题研究 企业税务风险管理是一个系统工程，应站在企业整体战略的角度，进行控制管理。在事前要进行防范与筹划，在事中进行辨识防控、在事后进行纠正反馈，才能将税务风险控制在既定范围内，实现企业预期目标，保证企业利润实现最大化。 一、企业税务风险管理概述 风险是指一切不确定性因素所带来的损失，税务风险是指企业涉税行为未能遵守 税税收法律，导致企业未 来来经济利益存在不确定 性性的种种情况，隐藏在 企企业营业活动当中。例 如如企业未依法纳税而受 到到税务机关稽查，导致 相相应处 罚，甚至追究刑 事事责任的风险，对企业 的的声誉和生产经营所造 成成的不利影响的风险； 或或因不能正确认识和充 分分利用税收法律和政策 ，导致企业承担不应承 担担的税收负担，在经济 利利益上蒙受损失本文由 毕毕业论文网收集整理的 风风险；在不违反税收法 律律政策的前提下，不能 合合理进行税收筹划减轻 企企业税收负担，影响企 业业潜在收益的风险。税 务务风险管理是企业通过 税税收风险管理体系的建 立立，确定企业战略管理 不不同阶段的目标，预估 潜潜在的税务风险，采取 合合理的规避措施以最小 的的税务风险获得最大的 经经济利润的目标管理。 二、目前 企业税务 风风险管理中存在的问题 2 / 6 1.税务风险观念 滞滞后，防范意识薄弱 企业各管理层对税务 风风险管理流于形式，税 务务风险管理的作用只是 满满足企业在税务问题上 “遵纪守法”，没有将 税税务风险管理与提高企 业业管理水平，增加企业 价价值，降低企业成本挂 钩钩，没有将控制税务风 险险贯穿于整个生产企业 的的经营全过程中。形而 上上学认为，企业所有税 务务问题只是财务的事情 ，与其他部门无关。 2.缺少专设的税务风 险险管理部门与专业的税 务务管理人才 目前， 中中国大多数企业的财务 部部门设立了税务会计岗 位位，但更多的是要承 担 纳纳税申报、缴纳税款、 与与税务部门沟通协调税 务务工作中的争议等职责 ，不能与其他税务相关 人人员进行良好的信息沟 通通、共享、反馈。从税 收收角度，对信息分析和 整整合，对税务风险产生 的的生产管理和业务流程 进进行识别、评估、控制 。缺乏系统的制度化税 务务风险的内部控制制度 。企业的税务工作普遍 由由会计、财务专业人员 担担任。税法知识薄弱， 专专业技能水平、业务素 质质较低，不能准确把握 税税收相关政策，导致企 业业税务工作主观性较强 。 3.税收风险管 理理缺乏相应约束机制 企业的税务风险管理 缺缺乏成文的标准控制制 度度 ，企业日3 / 6 常税务工作 的的各阶段和环节缺乏标 准准规范的操作流程手册 。内部控制制度不健全 ，对重大税务风险控制 缺缺乏覆盖管理职能和业 务务流程的全流程控制措 施施，在税务风险控制上 存存在盲目、主观臆断、 随随意等问题。 三、 企企业税务风险管理的原 则则 1.依法纳税原 则则 依法照章纳税是 严严格遵从“税收法定” 的的要求，企业税务风险 管管理控制机制，必须遵 守守各项法律法规政策， 服服从税务机关管理。 2.全面及时原则 企业运营的每一个环节 ，都可以产生相应的税 务务风险，税务风险的起 因因、种类及特性是多种 多多样的。 企业税务风险 管管理应体现在企业运营 的的各个环节，覆盖所有 的的部门和岗位，进行全 过过程管理。 3.成 本本效益原则 企业税 务务风险控制应从“投入 ”与“产出”的比较分 析析来看待“投入”的有 效效性，确保其所得大于 所所耗，体现税务风险管 理理的经济效益。 4. 税务相关者利益最大 化化原则 企业的涉税 行行为应更多地考虑企业 内内部、外部利益相关者 的的利益，实现税务相关 者者利益最大化可以最大 限限度地提高4 / 6 企业商业信 誉誉，维护企业社会形象 。 四、完善税务风 险险管理的措施 1.优优化税务风险管理体系 企业建立多层次的 税税务风险管理体系必须 与与企业的整体战略管理 衔衔接并行，建立税收高 度度集成的专业管理部门 。该部门由一名集团副 总总裁领导负责整体工作 ，税务部门的领导需要 到到参与集团公司各项业 务务决策中来。集团层面 的的决策，也可以进行群 众众参与，使员工意识到 税税务部门在集团决策中 起起着重要的作用，突出 税税务部的作用，由集团 总总裁级领导直接领导税 务务部门，领导层要大力 支支持并推动税务部和其 他他涉税部门的沟通、协 调调、合作。所有的子公 司司，必须配备专职税务 经经理，聘请专业的税务 管管理人员。纳税较多、 规规模较大的 二级或三级 利利润中心，也应配备专 职职税务管理人员。纳税 较较少、规模较小的二级 或或三级利润中心，从成 本本效益上考虑可由对税 务务业务较熟练的财务人 员员兼职进行管理。健全 税税务风险管理组织结构 ，在集团的各事业部， 充充分设置专门的税务风 险险管理岗位来对本单位 本本部门进行税务风险管 理理，可规避业务部门、 财财务部门和税务风险管 理理部门的信息沟通障碍 ，控制税务风险源，将 企企业税务风险管理贯穿 到到整个企业集团的营运 活活动当中去。 2.税税务风险管理机制设计 企业税务风险管理 需需要良好的内部环境支 持持。设立规范5 / 6 的税 务风 险险管理组织机构，内设 税税务风险管理部门，执 行行企业税务风险管理体 系系的主要责任，督促税 务务风险管理政策和程序 的的执行。税务风险管理 部部门的具体岗位职责包 括括：在领导层、决策层 的的指挥下，负责企业税 务务风险管理政策与程序 的的运行实施，税务风险 识识别评价，应对策略的 分分析与评价，领导层制 定定的税务风险管理策略 的的推行，与企业内部各 相相关涉税业务部门在税 务务风险问题上进行有效 沟沟通、协调，对企业税 务务风险管理、内部控制 的的、运行监督评估，填 写写税务风险管理报告书 ，加强税务风险管理相 关关问题的协调、沟通、 反反馈。建设税务风险管 理理企业文化，在企业内 部部普及税务风险管理的 理理念，构建税务风险管 理理的氛围，为企业税务 风风险控制系统的有效运 作作提供相应的智力支持 与与文化保证。建立合理 的的税务风险防控意识。 设设置企业税务风险内部 控控制相应的责、权、利 机机制。有效地识别、评 估估、控制税务风险。识 别别税务风险是指对未知 的的税务风险进行分类整 理理有效分析，揭示税务 风风险的本质与规律。识 别别税务风险是否存在， 税税务风险的类别以及税 务务风险的大小程度。识 别别企业具体经营运作活 动动所涉及的税务风险， 分分析税务风险程度并明 确确管理 责任。对资金流 和和信息流中可能存在的 税税务风险的大小、税务 风风险类型、来源、产生 的的诱因全面分析，找出 税税务风险产生的根源， 从从源头规避。税务风险 控控制环节以税务风险评 估估环节的评估结果为依 据据，对不同的税务风险 选选择执行适当的