内部会计控制有效性措施研究.doc

内部会计控制有效性措施研究张振华 开滦（集团）有限责任公司销售分公司063018【文章摘要】内部控制是一个企业内部管理制度中的一项重要内容，近些年，伴随着大量上市公司的涌现，社会民众对企业财务状况的透明度要求越来越高，会计的内部控制开始为各大企业所重视。任何一个企业，要想保证财务状况的清晰明朗，资金运转的顺利流畅都必须加强企业会计的内部控制，本文主要探头企业会计内部控制的相关措施。【关键词】会计；内部控制；措施企业的内部会计控制工作，涉及到制度、人员、管理等多方面的内容。只注重某一个单独的细节难以达到有效控制的效果，必须从全局出发，将内部会计控制工作落实到每个具体的细节上来，才能保障内部会计控制工作的有效进行。我们从以下几个方面来对内部会计控制工作的措施进行探讨：一、建立制衡均匀的岗位编制会计岗位的有效控制，应该引申到整个财务岗位的有效控制。岗位的有效控制，主要是要求岗位的分工应该清晰明确，每个岗位的职责与这个岗位所产生的工作效果都应该清晰明了。具体到会计岗位的控制上来，一个很重要的方面就是要实现岗位之间的相互监督与牵制。由于会计工作的复杂性，在整个流程中可能会涉及到多个不同的工作方面，每一个岗位的单独工作都可能会出现无法避免的各种错误，这就需要会计工作内部能够互相监督，在流程内部的每一个工作岗位除了对自身的工作负责以外，还要起到对相关的同事的工作予以监督和改正的作用。这样才能保证在遵守分工的前提下又能实现部门内部的高效统一。另外，任何一个岗位的权利独大都可能会带来腐败或者其他消极问题的产生，岗位的有效控制必须避免这种权利独大局面的出现，应该均衡好每个岗位的权利与职责，让每个岗位的权利都彼此牵制，这样是控制会计工作出现内部腐败问题的最好方式。这也是我们提倡岗位制的一个重要原因，企业必须重视好整个系统结构的良好运转，用制度来规避由于人为的原因可能会出现的多种不利情况。二、实现会计工作人员与会计岗位的衔接控制会计工作落到实处还是需要有相关的专业人员来操作，会计人员的状况与素质在某种程度上也决定着一个企业的会计内部控制工作。加强会计人员的有效控制，首先是要严格企业会计工作人员的准入制度，这包括对企业会计人员的人格素质、业务素质、道德素质等多方面的综合考虑，这个岗位所接触的对象与工作所带来的效应，决定了对这个岗位的工作人员要求要更为全面和优秀，因此严格的准入制度是保证企业的会计人员质量优良的重要措施与途径。其次，企业的会计人员控制，还表现在会计工作岗位的安排上，应该选择与岗位相匹配的工作人员来予以委任，在这个方面，除了对会计人员的职业技能有要求以外，另外一个重要的方面就是要根据会计人员的性格或者特长来进行安排。因为虽然同属于会计工作系统，但是不同的岗位的工作性质还是有所差别，每个岗位所需的气质品质也各不相同，必须根据岗位的特殊性来选择与其最佳匹配的工作人员来进行委任，这是一种人性化、科学化的人事管理方式，同时，也是保证会计工作效果最大化的一个途径。因此，企业内部的会计控制必须重视对会计人员的控制。三、制定成文化的会计控制制度企业的内部会计控制工作，除了上面提到的岗位与人员控制以外，还要从制度规范上予以控制。企业会计工作所涉及到的范围广泛、人员复杂，必须有相关的规范制度予以明文规定，使各项工作的开展进行都有明确的理论依据。具体到会计控制工作上来，首先是必须制定明确的财务制度，明确的财务制度设计的内容主要有审批制度，报销制度，这其中又可以细分为程序、票据、内容等各方面的细节问题。会计在整个企业的财务制度领域里，更多的是起到一个监督的功能，这个功能也是会计得以存在的最基本意义。其次是必须明确企业的财产制度，财产制度是除了财务制度以外另一项与会计工作密不可分的重要制度，在会计控制中，财产是其控制的重要内容，企业应坚持 “量入为出” 以及配比原则，加强对现金流量的预算控制。同时，企业的财产控制还包括固定资产折旧等方面的内容，明确的制度规范能够帮助企业避免不必要的浪费和损失。最后，企业的其他方面的控制规范。在会计控制中，企业除应建立上述财务控制制度财产控制制度外，还必须对财务风险、管理信息系统等内容进行控制。体系清晰的控制规范，会给企业的内部会计控制工作带来积极而长远的影响。四、建立会计评价机制加强内部控制进行内部会计控制评价，就是对会计控制的恰当性和有效性进行分析及价值的评定工作。它直接影响着一个企业的工作绩效和经营管理目标的实现。内部的会计评价，其实相当于企业内部的自我反思与发现，在这个过程中发现问题与不足，都自身的工作作出如实全面的评价。这样既有利于企业内部各项工作的改进与完善，同样也会给每个工作个体发现自身问题，创造改善环境提供机会。进行会计审计工作，这是一般企业每年都会定期开展的工作，特别是对大型的公司，会计审计的功效就更为突出，不同营业机构之间能够相互学习，取长补短，然后运用到各自的会计工作中去，这其实是会计工作内部控制之间的相互融合。结语：企业的会计工作，关系到企业的诸多方面。一个企业是否有完善的内部会计工作制度，不仅关系到会计工作本身的工作效率和工作效果，更是会对企业的整体运行带来重要的影响。因为会计工作会对公司的资金运转带来最直接的影响，而企业的各项战略规划、管理方案都不可避免的要涉及到对企业资金的分配与运用，在这种情况下，如果没有良好的内部会计控制工作，就无法保证企业的账目真实有效，企业的资金运转能够有序进行。如果没有这些前提保障，企业的各项战略管理工作就会形同虚设，企业的发展就会陷入由于其自身管理控制不足而带来的僵局之中。由此可见，企业的内部会计控制工作是理应受到重视的重要工作内容。【参考文献】1 、胡冷夫, 孙瑞虹. 单位的内部会计控制.理论研究J.2007, （2）2、冯丽霞.企业财务分析与业绩评价 J.长沙:湖南人民出版社,2002,(3).3 、于增彪, 张双才. 国企绩效评价体系:逆向演进特征及误