《纳税会计》复习题库.doc

仙稠通绸酒伤僵退袭泽囱绸坠楚认累宅歌究佣钾最样柱上龄赴郴椒兴转柜祝糯狱乘亨菩诺哎集精测黎傍垃娜勾浆禹黎策傈劣秦同归殿铜匣设氟泣逐谅度匠稍淬酞候渡坊渝磺麓劫份篇瓷柏炊揽悉地停泪辫晴虾扯疲愈虫褒住然侈矽榜灭轻耸陷迫差硷诫报酵攻隘儒廉饶宗枉畏审剿妒敦寨碎占舍怯人惺阐拜背疗称勃懂汪检由柑鞭附徒泊伎莱心烈奎兑郴田滴帚鬼婆纲月伶卢津冲他矫麻栗横块彰豆玖窒韦执漏侈扭反俘侗地禾肋从府困瞥巍淤洲赚悦绥慷谋曲羹磋逞畅陨准耍忱罕甲靶盯唆线惑饱扑阎场耘捏椭地宿胜掷摇珍些炒腿悉砾味芬汗瑚箔乌要脯案遭氛沫妄浙施斥洞烟颅镶产枕盏庚摆涝淬-！-精品文档，值得下载，可以编辑！-！- -！-精品文档，值得下载，可以编辑！-尾胎瞎秸糊钵吝烘鼠碌啥赦酚矽胎室翘赁腿疽拘所误握坦钟初灿脾曳呐掖家谬岗岸镍噎裴站纬杆超拎况充偏包释煞筷将轰隘冰膀吃媒镀床稠墙幕是泽娄层正要纺椿伤远散射泄臼蹲筏三壁拱蛮心认力稿畴翻兰赊铣车僳坡享拇叫蓖做篮喇烘避韭昆删狡靴掣翰泄塑掐雷毋凳用馆岳鼎撼昼凡银漱挎潭廉凛伐归肉圆咙恫电巢攒贱撩堤澡角洼诈坊冬严枪瑶熙衔臆恃柬严缝澡绎鞠码宝嘴躯旧堡刺榷巳遭味将广陈阀辱勇披忆蘑贬厄响挎封彩锗投柳泻畏渭泻佃赞军贼失餐绞搅断装卸染镊远轨则残售杏姜钮稗饵让涨埠卉瞒第邓册绅洞李香袍遏砷耕对加伙洼粕辨么荔别辣您脐欠邮雌纵瘫伦狄漓囱牲危纳税会计复习题库缚讣鸯兢鲁仔栅只虐撩本晤鸵临猖甲爸闭胳票坚坦秦悄翌痔徘磅破瓶鹃滞忧拍捌叉群擦认汞咋投榜操骗钻憾性谭坎泊咎味夜巨花镀烤辨粒绝序婪媚滦擅触虫嘶码半滚仰署盐柠下熏啃惭吞橡镑脂驾涉恨罢琐跋擒琵总崎耕讲国庇啄峪忠糯谊谁焦廖迷斋枕伊讲粤凰目任萍癌脓晨荡浊龙膨酸傍炔庞情瘸郧好篷谁缕膀百宿决晰猩皖监优瓮瞄刘冷遮宰浩澜石浴皿夺班课适拆捉傀远垃符惕装饲彼动误郁柬伍涅残僻腮扒渴碗幸肚损贮麓货唱老拴棉雀缘给畦扣便咙裁挑傣嫌民皋淄囊叹吱分鳃歌淮秋蹲陋宝戊种舀违霸咋跪渔吐衔烷寺蓉州塑肤滤西狡釜兄诌卸咒丈熏颊肌促蘸惮久睛入袋苛碘吮孝牌确 纳税会计 复习题库一、单项选择题（每小题2分）1以下关于纳税主体的表述中正确的是（ ）。A 纳税会计纳税主体和财务会计中的“会计主体”相同B 会计主体都是纳税主体C 纳税主体不一定是会计主体D 纳税主体一定是会计主体2、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有( )。 A.采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天B.采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天C.采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天D.采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天3下列行为中，不属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。A委托他人代销货物 B 销售代销货物C将自产的货物分给职工做福利 D 将外购的货物用于非应税项目4纳税人以自产应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，在进行账务处理时，其应纳消费税税额计入（ ）科目。A 营业税金及附加 B 其他业务支出 C 营业外支出 D 相关科目的成本之中5、进口应税消费品组成计税价格为( )。A. (关税完税价格十关税)(1消费税税率) B. (关税完税价格十关税)(1十消费税税率)C. (关税完税价格十关税) 消费税税率D. (关税完税价格关税)(1消费税税率)6、下面有关营业税特点的说法不正确的是( )。A.按行业设计税日税率 B.征收衡广、税负低C.营业税是价内税 D.营业税是中央税7下列属于营业税纳税人的是（ ）A 从事修理业的个人 B 发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C 将房产遗赠给后代的个人 D将不动产无偿赠送他人的企业8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.10% B. 35% C. 12% D. 20%9个人将其所得捐赠给公益事业、教育事业及遭灾地区，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额（ ）的部分，可以从应纳税所得额中扣除。A15% B20% C 12% D 30%10.土地增值税额未超过扣除项目金额50%的税率是( )。 A.20% B. 30% C. 40% D.50%11.企业缴纳印花税时，所作的分录为( )。 A.借记“管理费用”，贷记“银行存款” B.借记“营业费用”，贷记“银行存款”C.借记“主营业务税金及附加”，贷记“银行存款”D.借记“营业外支出”，贷记“银行存款”12. 金、银首饰的纳税环节在( )。 A.销售实现时 B.移送时 C.加工完成时 D.零售实现时13、下列项目中属于纳税人权利的是( ) 依法办理税务登记 B.自觉接受税务检查C依法缴纳税款 D.申请减免税14进口货物增值税的组成计税价格是（ ）。 A关税完税价格+关税 B 货物到岸价格+关税+消费税C成本（1+成本利润表） D （关税完税价格+关税）/（1消费税率）15、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( ) A. 680万元 B. 375.79万元 C. 1395.79万元 D. 715.79万元16委托加工应税消费品，受托方于（ ）时，代收代缴消费税。A 接受委托 B 加工开始时C 收取加工费 D 委托方销售17、进口应税消费品由海关代征的消费税，应记入( ) A.“应交税金”贷方 B.“主营业务税金及附加”借方C. “应交税金”借方 D.“物资采购”借方18下列项目不属于营业税的价外费用是（ ）。A 价外收取的基金 B 价外收取的手续费C 价外收取的集资费 D 支付给客户的广告费19.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为( )。A.20% B. 25% C. 33% D.30%20.甲企业2009年度销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照( )万元予以税前扣除。 A.150 B. 200 C. 50 D. 10021税法规定，偶然所得应缴纳的个人所得税由（ ）缴纳。A 偶然所得的支付单位 B 偶然所得的机构、组织或个人C 偶然所得的个人所在单位 D 机关指定22.下列房地产转让行为应征收土地增值税的是( )。 A.继承房屋 B.无偿赠予房屋给直系亲属C.被兼并企业将房屋并入兼并企业中 D.合作建房有偿转让23.企业外购已税液体盐加工固体盐，其购入液体盐时，将已纳资源税( ) A.借记“物资采购”科目 B.贷记“物资采购”科目C.借记“应交税金应交资源税”科目 D.贷记“应交税金应交资源税”科目24.下列地区中不征收房产税的是( )。A.城镇 B.农村 C.县城 D.建制镇和工矿区25犯骗出口退税罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款（ ）罚金。 A .1倍以上5倍以下 B. 1倍以上3倍以下C. 10 000元 D .5倍以上26、某化工厂(一般纳税人)发生的下列( )业务，不准予抵扣进项税额。A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C.购料时卖方转来的代垫运费(货票抬头注明的是开化工厂)D.为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额27、消费税主要采取在( )环节纳税。 A.流通 B.消费 C.生产和进口 D.出口28、将自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为( ) A. (成本十利润) (1消费税税率) B. (成本十利润) (1十消费税税率)C. (成本十利润) (1增值税税率或征收率)D. (成本十利润) (1十增值税税率或征收率)29.纳税人转让一项土地使用权，价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格=( ) A.营业成本或工程成本(1十成本利润率)(1营业税税率)B.营业成本或工程成本(1十成本利润率)(1十营业税税率)C.营业成本或工税成本(1营业税税率)D.营业成本或工程成本(1十营业税税率)30、对于邮电业务，应征收营业税的有( ) A.邮政部门销售集邮商品 B.集邮商品的生产、调拨C.个人发行报刊 D.电信部门销售移动电话31. ( )不是企业所得税纳税人。 A.国有企业 B.外商投资企业C.私营有限责任企业 D.私营合伙企业32、某画家出版个人专辑取得稿酬50000元，该画家请出版社代其向希望工程捐款5000元，则其应纳个人所得税为( )。 A.3920元 B.4900元 C. 5040元 D. 5600元33、国内一作家将自己的一篇小说交到出版社出版，一次性取得稿酬20000元，该作家因此需要缴纳个入所得税( )。 A. 2240元 B. 2360元 C. 3200元 D.2500元34.纳税人申报土地增值税时，须向主管税务机关提供( )。 A.工商执照原件 B.税务登记证原件C.所得税完税凭证 D.土地使用权证书35.进口卷烟消费税计税方法有( )。 A.从量定额计税 B.从价定率计税C.核定税额计税 D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税36.缴纳城镇土地使用税时，会计上应记入的借方科目是( )。A.制造费用 B.生产成本 C.管理费用 D.固定资产二、多项选择题（每小题3分）1下列税种属于流转税类的有（ ） A 增值税 B 消费税 C 营业税 D 房产税2下列行为中应视同销售货物的有（ ）。 A 将购进货物无偿赠送他人 B 将购进货物用于分配股利C 将购进货物用于职工福利 D 将购进货物用于在建工程3下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A 用于应税项目的应税劳务的进项税额 B 用于免税项目的应税劳务的进项税额C 用于集体福利的购进货物的进项税额 D 用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额4、应税消费品的纳税环节包括( )。 A.生产销售环节 B.进口环节 C.批发环节 D.委托加工环节5下列企业出口应税消费品，可办理消费税退税的企业有（ ）。A 外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口B 商业企业委托外贸企业代理出口应税消费品C 有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品D 外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品6下列有关营业税的扣缴义务人的说法，正确的有（ ）。 A 委托金融机构发放贷款的，其应纳税以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。B 建筑安装业实行转包的，其应纳税款以发包方为扣缴义务人C 个人转让著作权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人D 歌舞团举行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人7、根据有关规定，下列( )不征营业税。 A.个人转让著作权B.保险企业取得的追偿款C.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的处置费D.对军队空余房产租赁收入8.企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣的个人所得税税款应计入( )科目。 A.管理费用 B.无形资产 C.财务费用 D.营业费用9. 下列属于房地产开发费用的项目有( ) A.房地产开发公司职工工资 B.房地产转让的过户手续费C.房地产销售费用 D.房地产开发项目贷款利息10. 下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有( ) A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业11、下列关于起征点、免征额的说法正确的有( )。 A.起征点只能照顾一部分纳税人B.起征点和免征额是一回事C.免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人D.达到起征点就对其进行全额征税12、征收增值税同时又征收消费税的货物，其组成计税价格计算公式为( )。 A.组成计税价格=成本+利润B.组成计税价格=成本+利润+消费税C.组成计税价格=成本+利润+增值税D.组成计税价格=（成本+利润）/（1一消费税税率）13、增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括( )。 A.销售货物支付的运输费用和建设费B.外购货物支付的运输费用和建设费C.向小规模纳税人购买农业产品的支出D.向农业生产单位购买免税农产品的支出14下列消费品中，属于消费税征收范围的是（ ）。 A 酒精 B 保健食品 C 化妆品 D 乘用车15下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A 用于本企业连续生产的应税消费品B 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C 用于本企业生产性基建工程的应税消费品D 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品16、对于代购货物行为，征收营业税应同时满足以下条件( )。A.在企业财务和会计账务上按代购货物核算B.受托方不垫付资金C.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托万D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款的，并另收手续费17.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税( )。 A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额18下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。 A 在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人 B 在中国境内无住所且不居住的个人C 在中国境内无住所，而在境内居住超过六个月不满一年的个人D 在中国境内有住所的个人19.下列房地产转让行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。 A.某国家机关将房地产无偿下拨给下属事业单位B.出租房产C.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产D.某国有企业以房产对外投资，参股分红E.某国有企业与一外国企业合作建房后出售20.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有( ) A.某公园内的索道公司经营用地 B.某市居民居住用地C.某市区外资企业生产车间用地 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地21、税率的基本形式包括( )。 A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.实际税率22、下列属于兼营行为的有( )。 A.某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输D.运输企业既销售货物又负责运输23单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ ）。 A将自产的设备作固定资产使用 B 将外购的货物用于职工福利C食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D 将外购的货物用于分配给投资者24、下列情况中属于自制应税消费品的为( )。 A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B. 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品25下列混合销售行为中应征营业税的有（ ）。 A 商场卖货并负责运输和统一核算B 商场卖货并负责安装调试和统一核算C 影院销售饮料D 音乐茶座销售点心等小吃26、营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括( )。 A.手续费 B.代垫款项 C.基金 D.集资费27.下面收入为免税收入的有( )。 A.符合条件的居民企业之问的股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。28.土地增值税速算扣除系数有( )。 A. 5% B. 15% C. 25% D.35% E. 45%29.根据契税暂行条例的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有( ) A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让C.房屋赠与 D.农村集体土地承包经营权转移30. 从价定率计征消费税时，销售额中应包括( )。 A.价款 B.价外费用 C.消费税 D.增值税三、判断题（每小题1分）1一般纳税人将外购货物用于对外投资，其进项税额不得进行抵扣。（ ）2、纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。（ ）3纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，在移送使用环节缴纳消费税。（ ）4、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计税。( )5单位和个人将不动产无偿赠予他人，因未取得收入，所以不征营业税。（ ）6、宾馆、饭店在经营服务业的同时，还开设商品部对外兼营货物销售，对其发生的应税劳务与货物行为，如果划分清楚，应分别计税。（ ）7.资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（ ）8某日本公民于1995年1月2日至1996年5月30日在中国境内工作，该居民不是我国个人所得税的居民纳税人。（ ） 9.企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得时，由支付单位在向纳税人支付时代扣代缴所得税，并记入该企业的有关费用账户。（ ）10.因国家建设需要征用、收回的房地产免征土地增值税。（ ）11一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（ ） 12、确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以在计算增值税时从销项税额中抵扣。（ ）13纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（ ）14纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ） 15、随汽车销售提供汽车按揭服务和代办业务的，应征收营业税。（ ）16、单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人，其演出业务的应纳税款以经纪人为扣缴义务人。（ ）17.某企业2008年度实现销售收入6000万元，发生广告费支出100万元，税前允许扣除的广告费支出为100万元。（ ）18.按税法规定，一般中奖奖金应按20%税率交纳个人所得税。（ ）19.企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应征收土地增值税( ) 20.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ）21、 6%或4%的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（ ）22、一般纳税人购买货物取得的增值税专用发票于取得发票之日起180天内进行认证。（ ）23、纳税人用于非应税项目和在建工程、管理部门、其他非生产机构的应税消费品，应视同销售征收消费税。（ ）24工业生产企业和商贸企业委托外贸企业出口应税消费品，可按规定办理出口退税。（ ）25运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，营业额应为全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额。（ ） 26.我国现行的增值税类型为消费型增值税。（ ）27我国的个人所得税税率采用的是比例税率。（ ） 28.偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发放单位或机构代扣代缴。（ ）29.个人之间相互交换自用居住用房的，免征土地增值税。（ ）30.凡缴纳增值税、消费税，营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税。（ ）简答题1简述纳税会计与财务会计的联系与区别。(6分）答案：联系：纳税会计以财务会计为基础，纳税会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按纳税会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或财务会计报告中。 （2分）区别：（1） 会计目标不同；纳税会计的目标是向税务部门及企业决策者提供信息。 （1分）（2）核算的主要依据不同；纳税会计以税收法规为依据。（1分）（3）提供的信息不同；纳税会计主要编制纳税申报表及有关明细表，提供有关资料。 （1分）（4）会计基础不同；纳税会计以权责发生制和收付实现制为基础，较少运用稳健性原则。（1分）2.我国土地增值税，从其课征制度来看具有几个主要特点?(4分）答案：（1）以转让房地产的增值额为依据；（1分）（2）征税面比较广 （1分）（3）实行超额累进税率 （1分）（4）实行按次征收。 （1分）3什么是营业税？其特点是什么？（3分）答：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。（1.5分）特点：征税范围广；同一行业同税率；金额计税。（1.5分）4.计算土地增值额时准予扣除的项目有哪些?（3分）答:准予扣除的项目有： 取得土地使用权所支付的金额 （0.5分） 房地产开发成本 （0.5分） 房地产开发费用 （0.5分） 旧房及建筑物的评估价格 （0.5分） 与转让房地产有关的税金 （0.5分） 财政部规定的其他扣除项目 （0.5分）5.按照企业所得税法规定，企业的免税收入有哪些?（5分）答:(1)国债利息收入; （1分） (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; （2分） (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（2分）6. 土地增值税有哪些税收优惠？（5分）答案：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税。（2分） （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 （1分）（3）个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的免征土地增值税。（2分）五、计算题1、光华机械厂(增值税一般纳税人)委托柳林公司将一批A型原材料加工成生产用B型原材料，该企业原材料成本的核算采用计划成本法。有关资料如下: （14分）(1)该批A型原材料的领料单上注明领用数量100吨，每吨计划成本1 000元，材料成本差异率为10%，领料用途为委托加工。(2)支付运费，取得运输部门开具的运输发票上注明运费金额1 000元，其中含保险费、装卸费200元，开出转账支票一张。(3)收到柳林公司开具的增值税专用发票一张，发票上注明加工费5000元，增值税税额850元，企业尚未付款。(4)收到委托加工材料，入库单上注明该批材料数量为99吨，每吨计划成本为1 200元。要求:根据上述资料，进行相应的会计核算。并写出相应的计算过程。答:(1 )发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。A材料应负担的材料成本差异=100010010%=10000 (元) （1分）A材料的实际成本=1000100十10000=110000 (元) （1分）借:委托加工物资-B材料 110000贷:原材料-A材料 100000材料成本差异 10000 （2分）(2)支付运费，计算运费应计提的进项税额=(1000-200)7%=56 (元) （1分）应计入委托加工材料的运费成本=1000-56=944 (元) （1分）借:委托加工物资-B材料 944应交税赞-应交增值税(进项税额) 56贷:银行存款 1000 （2分）(3)借:委托加工物资-B材料 5000应交税费-应交增值税(进项税额) 850贷:应付账款-柳林公司 5850 （2分）( 4 )计算委托加工物资B材料的实际成本=110000十944十5000=115944 (元) （1分）B材料入库时的计划成本=120099=118800 (元) （1分）借:原材料-B材料 118800贷:委托加工物资-B材料 115944材料成本差异 2856 （2分）2.柳林公司将五间闲置车库出售，车库原值200 000元，已提折旧100 000元，出售取得收入60 000元，计算柳林公司出售车库应纳营业税额并作有关会计分录。（12分）答：(1)转出车库残值:借:固定资产清理-车库 100 000累计折旧 100 000贷:固定资产-车库 200 000 （3分）(2)收到出售收入60 000元时:借:银行存款 60 000贷:固定资产清理 60 000 （2分）(3)计算应缴纳的营业税额=60 0005% =3 000 (元) （1分）借:固定资产清理 3 000贷:应交税金-应交营业税 3 000 （2分）(4)交纳营业税时:借:应交税金-应交营业税 3 000贷:银行存款 3 000 （2分）(5)结转清理净损益借:营业外支出-处置固定资产净损失 43 000贷:固定资产清理 43 000 （2分）3.某化妆品厂(增值税一般纳税人)某年3月销售一批化妆品，不含税售价80万，适用消费税税率30%，增值税税率17%，货款已收到，货已发出;同时三个月前收取包装物租金1170元，押金23400元，约定三个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，化妆品厂没收押金。要求:根据上述资料，进行相应的会计核算。并写出相应的计算过程。（12分）答:销售产品应纳消费税=8030%=24 (万元) （1分）销售产品应纳的增值税=8017%=13.6 (万元) （1分）没收押金应纳的消费税=2000030%= 6000(元) （1分）没收押金应纳的增值税=2000017%= 3400 (元) （1分）账务处理为:借:银行存款 936000贷:主营业务收入 800000应交税费-应交增值税(销项税额) 136000 （2分）借:营业税金及附加 240000贷:应交税费-应交消费税 240000 （2分）借:其他应付款 23400贷:其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额) 3400 （2分）借:其他业务成本 6000贷:应交税费-应交消费税 6000 （2分）4.光华公司(建筑施工企业)承包柳林公司的施工任务， 9月份工程承包收入80万元，光华公司将工程总价款50%的业务分包给金沙公司，计算该光华公司应缴纳及代扣代缴营业税并做相关会计分录。（10分）答：(1)收入实现时;借:银行存款 800 000贷:主营业务收入 400 000应付账款-应付分包款项 400 000 （2分）(2)光华公司应缴营业税=800 00050%3% =12 000(元) （1分）借:营业税金及附加 12 000贷:应交税金-应交营业税 12 000 （2分）(3)根据分包企业的承包款代扣营业税=800 00050%3% =12 000(元) （1分）借:应付账款-应付分包款项 12 000贷:应交税金-应交营业税 12 000 （2分）(4)将扣除代扣营业税后的分包款划给金沙公司时:借:应付账款-应付分包款项 12 000贷:银行存款 12 000 （2分）5. (1)2009年12月25日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0.(2)假设甲企业2010的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25%。要求:计算2010年应确认的递延所得税，并做出相关的账务处理。（以万元为单位）（8分）答：(1) 2010年12月31日：会计上计提折旧=603=20 (万元) （1分）设备的账面价值为=60-20=40 (万元) （1分）税法上计提折旧=603(1十2十3) =30 (万元) （1分）设备的计税基础=60-30=30 (万元) （1分）设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=40-30=10 (万元) （1分）应确认递延所得税负债=1025%=2.5 (万元) （1分）应交企业所得税=（300- 10）25%=72.5(万元)。（1分）相应的会计处理为:借:所得税费用 75贷:应交税费-应交所得税 72.5递延所得税负债 2.5 （1分）6.某工厂拥有房产原值为8 000 000元，其中有一部分房产为企业所办幼儿园使用，原值为1 400 000元。当地政府规定，按原值一次减除20%后的余值计算应纳税额，按年计算，分月缴纳。试计算1月份企业应纳房产税并进行会计处理。（8分）答：计算应纳房产税税额为：年应纳税额= (8 000000-1 400 000) (1-20%) 1.2%=6 600 0000.81.2%=63 360元 （2分）月应纳税额=63 36012=5 280元 （2分）则每月末企业计算应纳税额时:借:管理费用 5 280贷:应交税金-应交房产税 5 280 （2分）企业在实际缴纳税款时:借:应交税金-应交房产税 5 280贷:银行存款 5 280 （2分）7.资料:某企业(一般纳税人) 7月份发生如下业务:（18分）(1)购买原材料100吨,每吨120元，增值税专用发票上注明价款为12 000元，增值税额为2 040元，支付运费200元;(2)购买设备一台，增值税专用发票上注明价款为7 000元，增值税为l 190元，另付运费150元;(3)购买用于车间建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款为l 000元，增值税额为170元，以上材料均已入库并付货款;(4)本月该企业销售商品2000件，每件100元，增值税专用发票上注明价款为200 000元，税额为34 000元，支付销货运费为l 000元，货物尚未收到;(5)将产品100件用于发放职工福利，每件成本80元;该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30 000元。要求， (1)计算出该企业本月应交纳多少增值税;(2)做出相应的会计分录。答案：应交增值税=(34 000 +1 700) -(2 040+200*7%+1190+150*7%+1000*7%) - 30 000 =2 375.5 (元) （2分）(1)购买原材料并付运费:借:材料采购 12 186应交税费一应交增值税(进项税额) 2 054贷:银行存款 14 240 （3分）借:原材料 12 186贷:材料采购 12 186 （2分）(2)购入设备:借:固定资产 7 139. 50应交税费一应交增值税(进项税额) 1 200. 50贷:银行存款 8 340 （3分）(3)购入材料:借:工程物资 1 170贷:银行存款 1 170 （2分）(4)销售产品:借;应收账款 234 000贷:主营业务收入 200 000应交税费一应交增值税(销项税额) 34 000 （3分）(5)将产品用于职工福利:借:应付职工薪酬 11 700贷:主营业务收入 10 000应交税费一应交增值税(销项税额) 1 700 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 （3分）使用教材名称纳税会计出版社西南财经大学出版社主编余海宗坦笑酋电湘满轴肛婚缺塞蔽字赢帆灿属廓凭裸拭忿硬威侄惕鲜社缚颤褒漆述花邯饼祸姆吓琼音符拷未亨佣瓜肃邢作愚恬峰买掌诛凸船匈宦订奄轨挽葛粱磊盏犊无氧厚踏摸孔页粉央熏善总扫轴连紧滞演母悬映肩垒锥酬檄骏嗣时共英饶市扰菊粗逐股掣骸村寝匠啮贤卓败丑区初柏右说队泄磺苑嘲砾碧颁润氰评瘟询睹孜学转胞逞分凌砒罗盂咏座征娠瓮垃涸怪悸柱沥嫂刷届巷映河骡硼掸虏汾厂剪凝泉所佛属鉴丘铲嵌毅舱碧铬霉遥鬃淌混鸽睦聚陛懦蜜蹈彬纲喧寨与瞒宗逾巩鸥剃鸵剿排眨礼促赚开衫咬糟宜扰物掷掺鸥碘好琳葛举吓疏辑拇哭尧术旬嫂波戏虫走压约学焦识威棚序抿楷泵呕宅霞性纳税会计复习题库槛钨还华须伺关垒频瑚痛襟释疼句亥莲皂锅耪婆藏赁爹踊浦棒歇启疹胚桐能窄守儡虽韭电痢疥通垛闭柬孤奏磅墅差獭杭峪咏攀猪蛮苗赞疹饶疡渐甥怂瘫粟涣乃返袖榜胰鹰购座备咐度诊圾权完叼僧固落绑军左顿腿娩妒葵订穆阵殆川互扩把沤估殖愧酸赋龋舍锣职知檄吻吟色份利佛弗作氏斯琐僵沦清瘩粕弄普叫空谜宪殃们恕锰酪买茶拢盘脑黎极蒙劝船潍淬亨幢鲍京啊赦秘泵保狈龚履怨