会计循环：报告财务成果.ppt

,TheAccountingCycleReportingFinancialResults,Chapter5,2019年11月20日,2,第5章会计循环：报告财务成果,1.编制利润表、留存收益表和资产负债表2.理解利润表和留存收益表与资产负债表的关系3.理解结账分录的含义，掌握结账分录的编制4.理解结账后试算平衡表的编制和用途5.掌握盈利性和流动性的报表分析,学习目标,第一节编制财务报表,LO1,利润表、留存收益表和资产负债表,净利润将会出现在留存收益表中.,留存收益表描述了整个会计期间留存收益的增减变动情况。,留存收益表,下面，来编制资产负债表.,三张报表之间的关系,财务报表附注,需要披露的事项有：未决诉讼计划关闭的工厂政府的调查有重大影响的资产负债表日后事项占公司收入较大比重的客户异常交易和关联交易,财务报表附注,第二节结账分录,LO3,结账分录的目的结账分录的编制,一、结清临时性账户,结转收入类账户到损益汇总账户结转费用类账户到损益汇总账户结转损益汇总账户到留存收益账户结转股利账户到留存收益账户,结账过程使得临时性账户余额归零，为计量下一会计期间的收入、费用和股利做好准备。,下面就看一下通宵汽车服务公司的结账分录编制,结清临时性账户,因为收入类账户有贷方余额，所以结账分录要借记收入类账户。,1、结清收入类账户,结清收入类账户,因为费用类账户有借方余额，所以结账分录需要贷记费用类账户.,2、结清费用类账户,借：损益汇总135058贷：广告费用3900工资费用58750辅料费用7500折旧费用：建筑1650折旧费用：工具及设备2200公用事业费用19400保险费用15000利息费用30所得税费用26628,结清费用类账户,因为损益汇总账户有39942元的贷方余额（实现的净利润），所以结账分录借记损益汇总账户。即将本期实现的净利润结转到留存收益账户，可供进行分配、或留存到以后期间使用。,3、结清损益汇总账户,借：损益汇总39942贷：留存收益39942,结清损益汇总账户,由于股利账户有借方余额14000元，所以结账分录需要贷记股利账户。,4、结清股利账户,借：留存收益14000贷：股利14000,结清股利账户,结账分录完成以后，通宵公司的结账后试算平衡表如表5-7所示-课本116页。,二、结账后试算平衡,1、业绩评价,业绩评价,流动资产,月度,季度,1月1日,12月31日,年度,很多公司在一年的多个时点编制财务报表，例如月度和季度。,中期财务报表,2、编制中期财务报表,3、工作底稿,一、收入、费用类账户结转,利润总额形成的核算,结转收支，计算利润总额,收入类账户,取得收入,期末转利润,费用支出类账户,发生支出,期末转利润,本年利润,期末转入收入数,期末转入成本费用期末转入所得税,余：净利润,余：净亏损,补充：结账过程（国内）,1.期末结转收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2.期末结转费用支出借：本年利润贷：主营业务成本销售费用营业税金及附加财务费用管理费用其他业务支出营业外支出,3.核算图解见后页,本年利润,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务支出,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,结转收入,结转支出,余：利润总额,营业外收入,本图为核算图解,所得税费用,计算应交所得税,期末转利润,（1）计算应交所得税借：所得税费用贷：应交税费（2）实际上缴所得税借：应交税费贷：银行存款,（3）期末结转所得税借：本年利润贷：所得税费用,2、所得税的核算,二、所得税费用结转,1、所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额所得税率应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+税法规定不允许抵减利润的项目税法规定不纳税的项目,本年利润,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务支出,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,结转收入,结转支出,余：利润总额,余：净利润,（一）账户设置,利润分配提取法定盈余公积,提取的法定盈余公积,期末转未分配利润,利润分配应付普通股股利,投资者分利,期末转未分配利润,利润分配未分配利润,年末转入利润分配数,年末转入净利润额,余：未分配利润,三、净利润分配项目结转（将已经分配的利润结转，使得最终剩下的未分配利润减少）,（二）账务处理1、提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积2、向投资者分利借：利润分配应付普通股股利贷：应付股利实际支付股利借：应付股利贷：银行存款,3、结转净利润和已分配利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金应付普通股股利4、核算图示见下页,盈余公积法定盈余公积,应付股利,利润分配提取法定盈余公积,本年利润,利润分配未分配利润,余：,年初余：