村级财务审计重点.doc

村级财务审计重点 村级组织是我国最基层的村民自治组织是国家治理最基本、最基层的单位目前村级财务管理仍然存在一些不容忽视的问题村级财务审计应该重视以下这些方面 一、突出各项惠农专项资金审计促进国家惠农政策落实高效化 近年来党和国家、地方各级政府对“三农”、新农村建设等出台了一系列的政策和措施而村级组织是各项政策措施落实的最终载体国家拨付的各项财政支农资金都要在村级得到落实为确保惠农政策落实、各项支农资金落实到位审计应突出以下几个方面：一是审查上级划拨、接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况;扶贫资金、救灾款、土地补偿费管理、使用情况;农村合作医疗资金的管理、使用情况;粮食直补、良种补贴、农机补贴资金的发放及社会主义新农村建设配套专项资金的管理使用效益情况;审查村民参加农村养老保险、新型农村合作医疗参保、五保户低保户供养情况二是审查“一事一议”资金、农村征地、基建项目等政府专项补贴资金的使用情况审查使用是否合理、合规、合法资金走向是否是否有资金被挪用、侵占、流失的现象三是核查支农资金的发放到位情况审计中应将拨付农户个人的财政各项支农资金的发放、使用情况进行公示并针对资金涉及面广部门多资金来源复杂的特点进行抽样核对对重点项目资金进行账账、账票、账证、账表核对确保资金足额拨付到农户手中 二、突出资产、资源交易审计促进集体经济发展合法化、效益化 近几年来通过审计村集体交易管理发现一些村对集体房屋、耕地、林地、山地、水域等资产、资源的开发、承包、流转以及处置时存在程序不合法、过程不公开、收入不入或少入账等问题审计中应突出以下几个方面一是审计村级集体经济资产变卖、集体发包(租赁)的各类项目是否按照“公开、公平、公正”的原则由街镇资源管理中心牵头组织公开进行招标然后按照竞标结果签订承包合同报区资源管理中心审批后实行重点核查涉及村集体利益的有关事项决策如土地征占用、出租、发包等重大事项是否按“四权”决策程序办理并实行了公开招标;对沙场、矿山、“四荒”、山林、水面、滩涂、建筑物、机械设备、农田水利基础设施等公共资源的发包、拍卖、租赁等方式是否经过民主程序并采取公开招标二是重点审查经济合同的签订及履行情况摸清合同规定应收、实收及欠缴情况核实有无租赁收入未入账反映核查合同签订和文书档案管理方面是否存在要素不全条款不明权利和义务的规定不对等、不全面有的甚至没有书面合同执行中随意更改、终止、延长合同对合同等重要文书档案不归档管理审查村集体收益分配是否按照现行农村集体经济组织会计制度有关规定坚持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原则对集体收益遵循“大部分用于发展生产小部分用于集体福利”的原则进行分配是否将集体的收益重要用于公益性建设等方面三是重点分析农村集体资源配置、管理、使用的经济性、效率性和效果性揭露破坏浪费资源、集体资源收益流失、危害资源安全、资源闲置浪费等问题促进集体资源配置管理 三、突出财务收支审计促进民主理财制度化 在对村级财务收支审计审计中应突出资金管理、使用的经济性、效率性、效果性揭露贪污、截留、挪用、侵占以及严重的滞留闲置、损失浪费或效益低下等问题促进资金管理和使用效益的提高在审计中应突出以下几个方面：一是审查各项财务收支的合法性、完整性重点查明各项收入是否及时、足额入账有无坐收坐支现象有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题;非生产性支出是否严格控制是否挥霍浪费;资金和财务是否按规定实行“双代管”二是审查农村干部遵守财经法规和廉政规定情况是否存在超标准发放村干部工资、奖金和补贴不按规定标准缴纳养老保险费超标准开支接待费随意开支租车费、资助费等;是否存在任职干部将本人或其亲属个人开支混入集体支出中报销;有无滥用职权侵占、挪用、和长期占用集体资金的问题三是重点审查原始凭证的性审核原始凭证反映的经济内容是否笔迹是否相同有无篡改有无添加与账实是否相符支出类凭证与有关政策规定和财务制度对照检验非生产性支出是否合理有无经手人、审批人签章看是否存在公款吃请胡支乱花贪污挪用等违规违纪行为用白条抵库现象四是审查村级财务内控制度建立执行情况和民主理财小组村务公开监督情况将村务管理的公开性和财务管理内部控制制度建设和执行情况如重大项目决策村级公益性设施建设等作为开展村级财务收支审计的重点内容进行监督促进村务公开和民主管理 四、突出基础设施建设审计促进工程建设管理规范化 村级农村基础设施建设资金来源、项目结构复杂建设项目涉及到农田水利、饮水安全、村级公路、能源等不同类型项目建设普遍存在工程支出报账依据不规范没有预算、结算清单、合同、验收等资料大一点的项目没有进行竣工决算项目承建设单位无施工资质有的用白条报账购材料的发票、清单资料等凭证真假难辨审计中应突出以下几个方面：一是审查建设项目的管理情况通过审查项目台账对项目立项申请、民主议事记录、招投标文件、项目预算决算书、项目验收报告等资料进行详细审查关注项目建设是否按规定实行招投标制、监理制和合同管理制等并对工程施工质量、完成情况、后续管理等方面进行审查和分析二是突出造价审计重点审查合同工程量与实际投资规模是否相符对照相关工程资料逐项对工程量进行核对、丈量做好现场勘测和摄影取证等记录审查是否存在擅自提高或降低建设标准扩大或缩小建设规模、变更建设内容等问题;审查施工材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执行是否按概算批准的内容进行采购是否按规定进行政府采购;审查施工企业的资质及取费等级审查是否存在挂靠其他建筑企业、无资质等级、无取费证书等问题重点审计取费率是否正确取费标准与资质等级是否相符取费基数、计税基础及税率的取定和计算是否正确三是审计资金的使用的性、合法性从账证及票据等原始凭证入手审查经管站是否对资金的使用、拨付环节建立健全的管理制度项目计划、经办、审批、付款等不相容职务是否分离项目资金流量、流向与项目计划、标准是否相符重点审查资金的分配是否按项目、按进度拨付资金投放是否符合政策专款专用是否存在截留、挪用、套取项目资金等违规问题 五、突出资产、负债审计促进集体资产增值化、完整化 通过村集体资产负债的性、合规性审计能够充分了解资产、负债的结构和规模通过分析各项资产管理和使用的经济性、效率性、效果性揭露擅自占有、使用、处置以及严重的损失浪费、效益低下和集体资产流失、闲置等问题促进各项资产管理和使用效益的提高审计中应突出以下几个方面：一是审查各项资产的管理及完整情况重点审查资产管理是否实行台账管理制集体资产变更情况是否报经管审计中心备案是对集体投资建设的公益用房、倒闭后集体企业资产、社会捐赠资产、国家政策性补助形成的公益性资产等是否及时进行权属划分纳入账务核算和台账登记管理;审查农村集体资产增减变动和保值、增值情况重点调查固定资产的购置、建设、调入、报废、清理、盘亏、盘盈的手续是否完备、价格是否合理数量是否二是审查各项往来债权债务是否及时进行清理重点核查村级组织举债是否履行民主决策程序按规定审批程序办理;有无