日常审计项目政策审计的方法.doc

日常审计项目政策审计的方法 公共政策审计是“国家审计机关在法定职权范围内从形式、事实、价值三个维度对公共政策、公共政策系统(政策主体、政策客体、政策环境)、公共政策过程(政策制定、政策执行、政策评估、政策终结等)和公共政策的结果和影响进行的监督、评价、建议咨询等审计活动” 从公共政策审计“形式、事实、价值”三个维度可以构建政策跟踪审计的“三维模式”一是政策审计的“形式”维度可将政策的“具体部署”情况作为“形式”维度的审计内容主要审查相关政策措施出台、组织机构领导、配套政策措施制定、会议(文件)部署落实等方面包括地方配套文件的制定、会议的贯彻、措施的跟进、任务的分解、运行保障机制的建立、绩效考核办法的制定等二是政策审计的“事实”维度可将政策是否得到实质性的“执行落实”作为“事实”维度的审计内容一般来说可分为四类：项目类、资金类、指标类和简政放权类政策执行的“事实”层面具备一定的“载体”承接包括具体承载项目的开工建设情况、简政放权的具体执行情况、财政资金的分配和发放情况以及经济指标的运行控制情况等三是政策审计的“价值”维度“价值”维度是把握和评价政策措施“实际效果”的核心内容从政策的“价值”维度入手就是要重点关注资金绩效、政策目标和社会价值的实现 一、从政策的“形式”层面入手审阅会议纪要等相关非资料并利用网络、媒体多渠道获取信息资源 一是查看单位议事规则等资料掌握决策制度的制定和执行情况包括是否制定了决策制度、制定的决策制度是否规范、对重大经济事项是否履行了决策程序做到科学决策和民主决策 二是查阅党委会议纪要、常委会议纪要、专题会议纪要、党政主要领导的批示件、政府签订的合同等资料主要是发现党委政府违规制定的一事一议的政策 三是查阅收发文登记簿、印发的红头文件等资料从文件名和文件内容上看是否存在违规制定政策的问题如通过查看收发文登记发现带有“奖励”、“优惠”、“减免”等字样的文件从文件名称上即可初步断定是与政府奖励、扶持有关的政策 四是利用网络、媒体、使用电子数据筛查等多渠道获取信息资源发现当地违规制定的优惠政策如通过当地政府及相关部门门户网站输入“招商引资”、“鼓励”等关键字查询搜寻发现政府及部门制定的招商引资等优惠政策 二、从政策的“事实”层面入手通过实地查看、访谈、调查问卷、延伸调查等方式方法对政策的落地情况进行审查 一是查账与实地查看相结合对于重大项目从项目的申报、审批、立项、招投标到资金拨付使用、工程结算验收等项目建设全过程进行审计在查账的基础上要对项目进行实地查看看政策是否真正落地通过进行现场勘查查看项目建设地点、主要建设内容等是否与审批一致是否存在虚假项目或以大建小骗取财政资金的行为、项目进度是否按要求进行、是否发挥了预期的效益等情况 二是座谈、访谈与调查问卷相结合广泛运用访谈、调查问卷等方式了解民众对政策的感受尤其是对涉及民生的政策如：在对扶贫等涉农政策进行审计时中应深入到农村、农户、田间地头通过发放调查表和与农户面对面访谈了解资金的发放和使用状况切实掌握百姓对政策执行情况的反应 三是通过延伸调查对“文件”落实情况进行核实如在对简政放权、企业减负等政策进行审计时应对照有关“文件”规定深入行政大厅、审批中心等“文件”具体执行部门实地查看相关政策是否得到落实“客户”是否真正体会到了便捷、高效;到相关企业延伸核实减负政策是否真正得以执行企业是否真正得到“实惠” 三、从政策的“价值”层面入手审阅财政部门的指标文件和重要支出凭证附件关注项目绩效等情况 一是审阅财政部门的指标文件和重要支出凭证附件地方党委政府违规制定的各项政策只要兑现执行就必然会体现在财政支出中因此对财政支出资料进行审计可以发现党委政府违规制定执行的各项政策可从查阅财政支出的指标文件入手发现违规制定执行的各项政策以及违规政策的兑现情况;同时对财政重要支出的附件进行审查可重点审查对企业的各项财政支出一般来说地方财政比较困难很难拿出有限的资金支持企业发展对企业拨付资金数额特别巨大的可能是返还土地出让金拨付资金数额带尾数的可能是返还的税款或用于虚收空转的资金 二是对涉及具体项目的政策要沿着资金走向从财政