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会计信息
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会计信息在银行信贷中的作用调查,会计信息,银行信贷,中的,作用,调查
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广东财经大学华商学院 会计信息在工商银行信贷中的作用调查以工商银行为例会计信息在银行信贷中的作用调查以工商银行为例一、 会计信息在工商银行信贷中的作用 银行会计模块是金融行业的一项基础模块，囊括银行出纳和会计两项主要结构，是银行内部资金流通和市场资金结算的主要场所。它采取借贷平衡，按我国银行财会标准进行科目分类设置，在发放贷款与吸收存款、结算信贷与划转内部业务时，通过设置客户账户、会计信息登记录入和填写凭证，保时保质登记客户的业务流转情况，呈现出单位客户确切真实的营业状况。从企业向银行发出信贷申请起，银行通过记录企业财务资料，全面掌握客户的运营情况的经营成果。为信贷决策提供基础数据和依据，保证决策的科学性合理性，进而有效的防范和化解信贷的风险。其能真实体现出一个公司的资信能力，进而强化信贷的高效管理与实施，有效增加银行防范信贷风险的能力。（一）会计信息为何能成为工商银行信贷决策的关键工具1.会计信息是定量信息这是会计信息的最大特点和优势，相对于行业风险、市场风险、政策风险、企业自身的还款意愿等定性分析而言，主要以数字呈现单位企业的营业成果，有利于各种比对和后期剖析，使工商银行在信贷决策时便于直观高效使用。为了应对利率市场的激烈竞争，工行所采用的策略是加强资产负债的主动管理，积极进一步调整信贷的结构，优化投资组合结构，加强企业流动性管理和利率定价管理，努力控制负债成本，实现利息净收入稳定增长。2015年，利息净收入4930.20亿元，比上年增加431.45亿元，增长11.3%，占营业收入75.8%，同比增长12.1%，生息资产占总资产93%，比上年增加5130.88亿元，增长2.8%。从数据来看，工商银行2015年的信贷业务较往年有提升，也说明了经济市场的蓬勃发展使企业与工商银行之间的资产往来密切，信贷业务日趋重要，有着重大影响。2.财务报表不同角度反应财务状况会计信息主要通过三表一附注由各个层面全面呈现单位客户的财务状况、经营成果等其他资料，在报表客观公允的情况下，这些资料以特有的语言描述了客户一定时期内的拥有的经济资源、实现的经营业绩和现金流。并且由于是连续的记录，工商银行有可能通过这些信息总结出企业财务状况发展的特点及趋势，从而为信贷决策提供有价值的参考。3.会计信息是沟通过去、现在与未来的桥梁衡量单位企业以往和现时的经营业绩和财务成果是会计信息的主要功能，但其具有价值的重要方面，还因为它具备估计计算的功能。单位企业通过会计信息对经济业务进行比对、加工改造，后续分析，使其信息与企业未来经营状况同步，增强信息利用性，从而增加信贷决策的科学性和预见性。（二）信贷决策中，财务分析是不可取代的重要一环工商银行会计信息能够有效客观呈现客户生产状况和经营成果状况，从而为金融信贷决策提供准确依据，确保金融信贷决策的科学性，使工商银行等金融信贷的风险降低。合理科学的财务分析有利于信贷决策者合理行使工商银行职能，凑集社会资金。现制度下，一切资金流转都离不开会计，单位客户的整套资金流转必须依据工商银行账户结转或者结现来进行。因此，工商银行会计信息是信贷企业营运情况和综合实力的天气预报，能够及时有效反应客户经营情况、资金使用情况和整个综合实力情况1，能使工商银行对企业的营运情况做出合理科学的安排，这样能向信贷决策者提供决策依据，切实提高信贷决策的科学性。分析企业贷款的使用途径。银行展开贷款调查必不可少，掌握企业贷款的真实用途不仅可以避免违反相关的国家政策风险。例如国家明令紧张发张某些产业或项目，而银行方面却未能了解贷款的去向，无意间使大量资金流入这些产业或项目，导致受市场监管部门惩罚。其次，掌握贷款真实用途有利于更好更方便的控制贷款回收风险，相比于未知的领域，能够预测风险和监督的领域更能确保贷款资产的安全。调查申贷企业关于信用度方面的情况。企业过去是否曾和工商银行有过借贷历史，是否能如期归还贷款，是否能履行商定下的承诺，是否愿意配合工商银行工作人员进行资产的贷后追踪检查等，工商银行应在批放贷款之前在征信系统进行查询或从曾与该企业建立过信贷联系的其他工商银行处了解信用程度。同时企业管理层对于该企业的信用度调查也举足轻重，重视资信的管理层往往对于贷款的流程用处做好了规划，何时能偿付贷款也提前做好安排，极大程度的减少了工商银行方面的风险。对申贷企业所在行业内的行业状况进行分析总结。每个行业都存在特定的风险，对企业的发展前景和行业内的潜在风险有一个客观的评估，结合企业自身的实力可以作为企业未来的还贷能力较清晰的依据。从行业的内部状况来讲，内部压力主要来自购买者、供应者、替代品和潜在进入者的威胁这几个方面。若新进入者进入一个行业壁垒坚固的成熟行业，完全竞争风险过高，利益很容易被垄断者占据大头，导致企业生存风险加剧，发展困难，间接影响偿贷能力。若企业原材料供应来源单一，只依靠单一的进货渠道或进货商，企业便丧失了与原材料供应者的讨价还价能力，导致企业产品的直接掌控能力薄弱。若企业生产的产品为市场普及品，商家竞争压力大，导致企业无法在行业中处于主导地位，在竞争方面处于劣势。若该产业市场中存在同类替代品，企业生产的产品被替代性高，将直接导致企业发展缓慢。若企业所处市场存在恶性竞争或存在龙头企业进行垄断和价格打压，企业的生存压力也随之增大。随着上述各种情况的变化，最终都将反应在对工商银行偿款能力的影响上。 二、利用会计信息进行决策的现状银行信贷取决所依赖的信息通常划分为财务与非财务信息，前者注重量的分析，后者更关注定性2。更详细讲，这两者关系相辅相成，无可替代。但在现实业务中，大多数起关键作用的是前者，后者只能是在后续会计分析的基础上发挥作用。当财务信息使用者有相应决策时，可以顺利发放贷款及确定贷款金额。会计信息能够有效客观呈现客户生产状况和经营成果状况，从而为金融信贷决策提供准确依据，确保金融信贷决策的科学性，使工商银行等金融信贷的风险降低。合理科学的财务分析有利于信贷决策者合理行使工商银行职能，凑集社会资金。现制度下，一切资金流转都离不开会计，单位客户的整套资金流转必须依据工商银行账户结转或者结现来进行。工商银行在长期的信贷实践中，对会计信息分析一直非常重视，并形成了自己的分析方法，如选取企业近三年及近期的全套会计报告，逐项分析报表的重要项目，并通过计算会计指标衡量企业的还债能力、盈利功能和运营效力，再结合非会计信息，最终得出信贷决定。（一）工商银行信贷决策的“三性”信贷者在对客户单位财务进行比对研究时，要求客户提供的信息必须是满足全面完整性、真实准确性和连续性三个层面的标准4。1.全面完整性财务报表是一套科学的指标，应当能够全方位体现企业的经营状况和债务情况，只有整体体现单位企业的经济状况，提供完善的财务数据，才能够符合信贷对客户进行分析、判断和决策的要求。单位客户提送的财务资料务必严格遵循会计准则规定的种类、格式和内容填写，不能够制定个别格式，针对特殊事项，应在报表附注体现说明。会计原始凭证、发票、送货单，销售合同等都是全面完整性里囊括的项目，虚假、缺少都是不被允许的。 2.真实准确性报表分析是在企业会计报表所提供的会计信息的基础上进行的，如果据以分析的会计报表不能达到客观公证和真实准确，分析结果就不可能正确，只会将评价和决策引入歧途。所谓资料的准确性，是指系统初始化后原始凭证录入经过真实准确核对、核算方式及工具符合国家相应标准、没有为了美化财务指标而采取其他不正当途径粉饰信息的行为。财务会计具有可稽核性，信息连贯性，一但发现虚假数据即可查处。3.连续性连续性是指在持续经营的前提下，企业决策者根据过往的财务数据对未来经营做出合理科学的决策。具体来说，在对一家企业进行授信评审时，工商银行通常要求企业提供经会计师事务所审计的前三个年度和近期月度的共四套财务报表。对于年度表类数据，内容要求必须囊括审计报告、三表一附注；对于近期月度报表，由于通常都没有以上资料，则要求企业提供重要科目明细等相应的说明。（二）对会计信息质量的职业判断会计信息质量主要体现在是否遵循公认会计准则，是否具有可靠性和可比性。但在目前市场经济制度尚未完全完善、企业诚信度问题，修饰报表愈演愈烈，质量难以保证。工商银行非常清楚地知道这一点，因此对企业提供的会计信息实际并不完全信任，但工商银行限于自身的人力、物力条件，无法对企业（特别是具备强势地位的大中型企业）提供的财务数据进行核实，缺少对企业会计信息质量进行确认和判断的有效手段，可以说，中介机构的审计报告是目前工商银行判断会计信息质量的唯一依据。在这一点上，工商银行显得较为尴尬和无奈。 会计信息能够有效客观呈现客户生产状况和经营成果状况，从而为金融信贷决策提供准确依据，确保金融信贷决策的科学性，使工商银行风险降低。合理科学的财务分析有利于信贷决策者合理行使工商银行职能，凑集社会资金。现制度下，一切资金流转都离不开会计，单位客户的整套资金流转必须依据工商银行账户结转或者结现来进行。一般情况下，如果企业聘请第三方提供合资格的审计报告，则报表的可信程度会有所提升（实际上，由于注册会计师行也存在诚信缺失的问题，工商银行对审计报告也并非完全信任，相对于未审报表，对已审资料的可信程度仅仅是“有所提升”而已），更多情况是工商银行要求信贷者提供一整套核实报表。但在实践中受信贷人员责任心、技术水平、借款企业配合意愿等因素的制约，这种要求通常难以实现。（三）会计信息进行银行信贷决策的具体意义信息的不对称性，会造成中小投资者和债权人的损失。而会计信息的及时披露会降低信息不对称性，增加信息的透明度，也有利于工商银行对上市公司贷款的审核和政府的监督。1从企业方面会计信息披露的及时性与工商银行贷款决策的关系的研究，研究结果可以给上市公司一个提醒，如果会计信息披露的及时性与工商银行贷款决策正相关，那么企业可以指定合理的信息披露计划，工商银行会给予正面的评价，有利于企业向工商银行贷款。如果会计信息披露的及时性与工商银行贷款决策负相关，工商银行会给予负面的评价，不利于企业向工商银行贷款。2从银行方面及时披露信息，有利于降低资料不对称性，降低客户的风险。工商银行在审核贷款单位客户时，会把披露的及时性作为权衡的准则之一，降低风险。否则，信息披露的不完整将导致工商银行对企业信贷能力及资信程度的不充分了解，严重将导致信贷发放后无法收回的后果，因此，工商银行尽可能从各个角度各个层面充分认识信贷企业，防止信贷事故。3从政府机构方面及时性与工商银行贷款决策具有相通的关系，证券监督机构也应对年报延迟公布的公司进行监督，减少投资者的风险，也应该对年报延迟公布的公司进行融资渠道的拓宽，增加这些上市公司的融资便利性。因此研究结果也会对政府监督政策带来依据。无论是否获得信贷的企业，以及信贷金额大小，在会计方面有否存在适当的差别，贷款发放有否与企业良好的状况之间存在显著的相关关系。尽管各大金融机构已经逐渐建立健全的考核准则，仍未能有效帮助工商银行解决风险问题。这是一个漫长而艰巨的改革，需要政府这双隐形的手在中间调配监督。真正做到信贷开明稳当，信贷交易的顺利进行将是社会和谐文明的体现，因此，政府机构这双无形的双手应该发挥至关重要的作用。 第13页三、会计信息进行信贷决策的局限性 信贷是金融机构的重要业务之一，是促进国民经济的一部分。任何时间都有两面性，因此信贷行业的发展也促使一部分恶劣问题的产生。 （一）工商银行信贷报表分析与真实性中存在的问题 1信贷企业资料的真实性难以分辨信贷面向各行各业的企业，企业信用程度良莠不齐，难免存在以虚假资料鱼目混珠，骗取贷款的现象。甚至对于职业感不强的的工商银行工作人员，为赚取钱财权利帮助不法分子提供虚假信息，规避风险和罔顾信贷制度，会计报表是体现企业经营状况的主要凭证。虚假的资料一般对工商银行，社会带来严重的损失11。有些治理尚未十分先进的工商银行较少进行贷款分类的检查，这使得容易在分析过程中掺杂“水分”。2010年，国际会计师审计发现，浦发工商银行、民生工商银行、深圳发展工商银行都有着分类不够严谨的问题。对贷款损失准备金调查时，发现深圳发展工商银行提取贷款损失准备金2.1亿，但审计结果为2.74亿，事情可想而知。会计制度一直强调会计信息的真实性。会计信息中原始凭证就是工商银行对单位客户申请贷款检查其真实性的最有力依据。原始凭证是企业经营每笔购销存的证据，因为能真实反映企业的经营状况和成果，通过专业分析，工商银行信贷工作者不难分析出信贷企业的财务状况，因此，工商银行能从中间接看出信贷企业还贷能力和还贷意愿，从而能降低信贷收不回的风险。但是，现实实例中明显不是这样，信贷企业为了今早得到金融机构信贷批准，专门聘请专业财会人员进行假账真做，虚增利润；邀请第三方保证；这些都是在以往信贷事故中查处出来的骗取信贷的行为伎俩。对于信贷企业资料的真实性，在现时的技术下，没有办法真正做到无一错漏。 2缺乏内置经济分析的完善系统金融机构办业务的企业来自各行各业，若只根据其提供的资料进行比对分析，根据时政与行业情况，拟定可信贷标准，对个别状况指引等参考。X工商银行的客户分布的行业已超60个，遍布了X工商银行80%的法人客户贷款，农副产品、加工制造、新能源、商贸等。信用贷款政策在投放指导，风险防范，结构调整的作用不断加强。在市场经济背景下，行业状况发展变化快，特别对新兴的一些行业难以深入了解，比如经营虚拟化市场的企业和高新科技企业。难以准确判断发展趋势走向，使工商银行仅限于对传统行业进行发放融资贷款。3对信息获得的反应不具时效性某外资生产企业向工商银行贷款，该企业厂房及土地等资产是租赁的，投资总额少。该企业是外国股东利用国内廉价生产力成本和珠江三角洲的优势，设立的生产基地。企业报表反应固定资产少，持续亏损，账面有多数母公司和关联公司的应收应付账款，而工商银行认为这存在利润转移问题，经营自主性差，长期存在应收账款，对其偿债能力没有信心，于是未通过融资贷款。但后来经过观察，发现该企业出口海关数据稳定，母公司在其资金短缺时，能适时给予帮助，而且母公司是上市公司，对子公司极度重视，因此，此企业融资违约概率很低。综上所述，因为工商银行人员对会计报表以外的信息关注不全面，导致失去了这一优质客户。（二）信贷业务的真实性审查1.对资产的真实性审查（1）货币资金：工商银行对其公户的存款及交易对账单进行检查，对特殊情况存款(冻结款项) 须做出具体说明5。对大额现金收支, 应检查是否与经营活动有关。如果企业货币资金非常大, 就要注意思考为什么企业会在自有现金较大的情况下还要向工商银行申请额度不算大的贷款, 尤其是申请流动资金贷款时更要引起警惕。（2）应收账款：工商银行可要求企业提供相应的销售合同、送货单、发票记录,以函件、电话、实地检查等方式抽查客户欠款情况，与此同时分析账款账龄及可能存在的呆、死账。2. 对贷款申请人偿债能力的真实性审查（1）对工商银行负债真实性的真实性审查审核客户过往的资金流向及使用情况。向相关票据人以电话询问贷款申请人资金情况, 必要时应抽查凭证及汇兑回单，分析债务到期点等各种状况。（2）对其他负债真实性审查其他负债主要还应付和预收。工商银行可以通过查看购货合同和进货记录; 对企业客户应付账款情况进行函件，电话等形式清查; 对客户的购货发票，进货单据，货物盘点等逐一查看，也可以询问相关财务人员。3. 对贷款申请人所有者权益的真实性审查（1）对实收资本的真实性审查一般存在资本公积金转增实收资本和债权转增资本两种情形。前者应确保经过股东大会授权, 后者则需要严查债券的真实性。防止债权虚增和债权转移, 对于债权真实性的确认，可以通过企业提供相应的工商银行记录及有限凭证。（2）对未分配利润的真实性审查 重点审查未分配利润的真实性，是否与公司章程和会计制度相符合等，分配比重是否超出相关标准，超出部分如何处理。 四、工商银行利用会计信息进行信贷决策局限性的改进措施信贷是一项复杂的业务，对企业自身需求资金利益和社会需求都有着极其重要的作用。因此，无论是企业财务人员还是工商银行工作人员都应该强化财务学习。促进金融机构信贷的发展，降低信贷风险。会计信息能够有效客观呈现客户生产状况和经营成果状况，从而为金融信贷决策提供准确依据，确保金融信贷决策的科学性，使工商银行等金融信贷的风险降低。合理科学的财务分析有利于信贷决策者合理行使工商银行职能，凑集社会资金。现制度下，一切资金流转都离不开会计，单位客户的整套资金流转必须依据工商银行账户结转或者结现来进行。（一）利用财务报表分析把关信贷资料真实性1. 对企业资料严格把关数据分析对信贷项目有着重大的影响，基于目前有较多借款企业报送虚假的材料情况，金融机构对这类资料进行严格把关。必须强化对信贷工作操作者的监管，如若发现其有向造假者提供帮助，严惩不贷。62. 改善分析财务比率片面化财务比率工商银行对企业的授信程度进行衡量的一个重要标准，但对财务比率进行分析的过程中不应该片面化，不能完全信任财务比率8。因此工商银行应该对信贷关联人财务情况持有保留态度，必要时可进行多方面抽查，避免无法偿还贷款。工商银行这样做有利而无害，使工商银行信贷这一模块加了一层保护膜，也能促使信贷行业加强保护。3. 财务报表分析与担保条款相结合担保贷款有了保证人的保证，无论是前期考核还是后续追讨无疑都给工商银行等金融机构弥补因报表信息残缺而带来的缺陷。在信息分析中，应当重视质押和抵押，不仅对它们进行贷前调查，更要及时追踪。于是，工商银行应当在此方面加强人才培养，改善工商银行工作人员单一的知识结构，至少在这一方面能够掌握财务报表分析与质押、抵押贷款之间的关系。如果做到上述的几个要点，将有利于加大工商银行的贷款收回，交易正常化。（二）工商银行信贷风险会计控制1.信贷风险会计信息系统会计信息系统是对数据信息的收集整理和储存,信息包括行业信息、工商银行信贷信息、市场化信息3。定期登记客户企业信用评定和财务状况,分析客户资信能力，有利于后期工商银行与企业的交易顺利进行。2.信贷风险会计评估与监测系统主要是预先估计财务信息，防止工商银行呆账坏账损失。企业的信用等级、历年经营成果评估和风险评估等都是工商银行信贷风险会计评估与检测系统的主要检测内容;搭建出一整套完善的、合理的、科学的监测系统是降低信贷风险的后续保障。3.信贷风险会计处理系统处理系统是一个相当于售后服务的功能。其功能是:在发生纠纷时，能第一时间确认第一责任人和第二责任人。而另外,售后处理系统能近乎精准计算出每笔呆账坏账的损失。第三方面，能在发生损失后第一时间向信贷部门提供最直接的信息，有利于后面的追讨工作，从而降低信贷损失 10。上述的三个系统相辅相成，构成信贷风险控制系统的整体。（三）加强信息获取时效性在实务中，为及时获取企业会计信息，工商银行需要加强在有关交易或者事项的信息全部获得之前即进行会计处理，这样就满足全面及时获取需融资企业会计信息的及时性要求。如果单纯获取待融资企业单方面信息，信息披露可能会由于时效性问题，对于财务报告使用者决策的有用性将大大降低。这就需要在及时性和可靠性之间作相应权衡，以最好地满足工商银行等财务报告使用者的是否准确获得优质客户为判断标准 五、对会计信息工商银行信贷决策的思考你上面都是三个方面,你这个思考也应该从三个方面来说.从企业向工商银行发出信贷申请起，工商银行通过记录企业财务资料，全面掌握客户的运营情况的经营成果。为信贷决策提供基础数据和依据，保证决策的科学性合理性，进而有效的防范和化解信贷的风险。其能真实体现出一个公司的资信能力，进而强化信贷的高效管理与实施，有效增加工商银行防范信贷风险的能力。（一）企业分户账是信用度核实的有效依据 工商银行会计信息对借款人定期报送的开户账号、开户行、资产损益表、资产负债表以及个人或者企业的存贷款余额等情况都有真实的记录7。现代的工商银行系统都是网上作业，相关的贷款工商银行可以在网络上根据借款人开户工商银行的信息核实贷款人提供的资产信息是否属实，从而能够对贷款人的信用进行核实。需要强调的是，在检查大额信贷者开户行公户的工商银行存款余额情况下，需要排查其海外账户，美元账户和亲属账户，防止因多个账户导致借款人信贷资料不全面。（二）根据实际经营状况分析，有效规避信贷风险会计制度一直强调会计信息的真实性。会计信息中原始凭证就是工商银行对单位客户申请贷款检查其真实性的最有力依据。原始凭证是企业经营每一笔买进卖出的时间条，因为能真实反映企业的经营状况和成果，通过专业分析，工商银行信贷工作者不能分析出信贷企业的财务状况，因此，工商银行能从中间接看出信贷企业还贷能力和还贷意愿，从而能降低信贷收不回的风险9。工商银行会计信息还有一个功能，就是对信息的思考与更新。切实完善和改变漏洞问题，从而提高信贷风险防范能力。无论是否获得信贷的企业，以及信贷金额大小，在会计方面有否存在适当的差别，贷款发放有否与企业良好的状况之间存在显著的相关关系。尽管各大金融机构已经逐渐建立健全的考核准则，仍未能有效帮助工商银行解决风险问题。这是一个漫长而艰巨的改革，需要政府这双隐形的手在中间调配监督。真正做到信贷开明稳当。 六、结语会计信息是在报表客观公允的情况下，以特有的语言描述了客户一定时期内的拥有的经济资源、实现的经营业绩和现金流。并且由于是连续的记录，工商银行有可能通过这些信息总结出企业财务状况发展的特点及趋势，从而为信贷决策提供有价值的参考。一方面掌握企业的财务信息,重点了解企业的偿债能力,了解其债权的保障,利息的获取,以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务等。另一方面,通过分析企业财务状况,能及时有效地向信贷部门发出警报，防止信贷事故。信息的不对称性，会造成中小投资者和债权人的损失。而会计信息的及时披露会降低信息不对称性，增加信息的透明度，也有利于工商银行对上市公司贷款的审核和政府的监督。工商银行通
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