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公司 会计 舞弊 成因 对策 探析

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1 论文相似性检测报告 论文相似性检测报告论文相似性检测报告（详细版）论文相似性检测报告（详细版）报告编号：报告编号：5324c75d-e9b2-4717-8497-a3090018e3a5原文字数：原文字数：4,345检测日期：检测日期：2014年04月10日检测范围：检测范围：中国学术期刊数据库（CSPD）、中国学位论文全文数据库（CDDB）、中国学术会议论文数据库（CCPD）、中国学术网页数据库（CSWD） 检测结果：检测结果：一、总体结论一、总体结论总相似比：19.15%19.15% (参考文献相似比：0.00%0.00%，排除参考文献相似比：19.15%19.15%)二、相似片段分布二、相似片段分布 注：绿色区域绿色区域为参考文献相似部分，红色区域红色区域为其它论文相似部分。三、相似论文作者（举例2个）三、相似论文作者（举例2个）点击查看全部举例相似论文作者四、典型相似论文（举例6篇）四、典型相似论文（举例6篇） 头部中前部中部中后部尾部序号序号相似比相似比相似论文标题相似论文标题参考文献参考文献论文类型论文类型作者作者来源来源发表时间发表时间114.89%注册会计师对财务报告舞弊风险的识别和评估学位论文陈继红中国海洋大学2010212.77%上市公司财务报告舞弊透析期刊论文管新成会计之友200736.38%上市公司财务报表粉饰相关问题探讨期刊论文大众商务（下半月）200946.38%上市公司财务报表粉饰手段与治理对策研究期刊论文竺达君经济研究导刊20132 论文相似性检测报告 论文相似性检测报告五、相似论文片段（共3个）五、相似论文片段（共3个） 序号序号相似比相似比相似论文标题相似论文标题参考文献参考文献论文类型论文类型作者作者来源来源发表时间发表时间54.26%会计舞弊的产生机理及其治理期刊论文崔怡娟商场现代化201164.26%会计舞弊的产生机理及其治理期刊论文苏孜兰州商学院学报20011 1送检论文片段送检论文片段相似论文片段相似论文片段【4.26%】位置：头部中前部中部中后部尾部来源：会计舞弊的产生机理及其治理 期刊论文兰州商学院学报，2001年 苏孜会计舞弊 产生机理 治理措施Abstract: This paper introduces the concept of accounting fraud, analysis ofthe causes of accounting fraud, finally understand the meaning of accountinginformation fraud, the causes, the only way to promote the securities market toplay the role of rational allocation of resources.Keywords: generation mechanism of governance measures of accounting fraud 会计舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益，采取非法手段进行会计处理的一种不法行为。会计舞弊问题一直是会计、审计职业界等共同关心的问题。随着经济体制改革的不断深入，会计舞弊对社会经济的危害愈来愈明显，能否对会计舞弊进行切实有效地治理受到人们的普遍关注会计舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益,采取非法手段进行会计处理的一种不法行为。会计舞弊问题一直是会计、审计职业界、法律界等共同关心的问题。随着经济体制改革的不断深入,会计舞弊对社会经济的危害愈来愈明显,能否对会计舞弊进行切实有效地治理受到人们的普遍关注。本文试图从会计舞弊的产生机理出发,探讨解决这一问题2 2送检论文片段送检论文片段相似论文片段相似论文片段【10.64%】位置：头部中前部中部中后部尾部来源：注册会计师对财务报告舞弊风险的识别和评估 学位论文陈继红，2010年 中国海洋大学业务和其他资产的转让收入在实际操作中屡见不鲜公司还常常通过改变合并范围来调节利润。也有一些利润充盈的绩优公司为达到少交增值税和所得税的目的，少计收入，藏匿收益营业收入，偷逃税款也有一些利润充盈的绩优公司为达到少交增值税和所得税的目的，少计收入，藏匿收益。有些在应确认收入的情况下不确认收入，如采用直接收款交货方式销售产品，已收到货款并将发票账单和提货单全部交给对方，已符合收入确认条件，却将货款记入3 论文相似性检测报告 论文相似性检测报告六、全部举例相似论文作者（共2个）六、全部举例相似论文作者（共2个） 查看全文报告请点击说明：。有些在应确认收入的情况下不确认收入，如采用直接收款交货方式销售产品，已收到货款并将发票账单和提货单全部交给对方，已符合收入确认条件，却将货款记入“预收账款”账户，延期反映收入；有些以收入直接冲减成本，即以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”账户对应，不反映销售业务；有些虚构销售退回，以偷梁换柱的假退货方式（通过把款项支付给其他下属服务公司，记入“其他应付款”账户）截留收入少交税金；有些对视同销售业务不反映增值税销项税额。2、利用剥离与模拟等“会计创新”舞弊剥离与模拟是与企业改制相伴而生的,有些上市公司通过改变发出存货的计价方法来调节利润。原准则和制度规定了发出存货的计价有五种方法“预收账款”账户，延期反映收入：有些以收入直接冲减成本，即以“应收账款或“银行存款账户与“库存商品”账户对应，不反映销售业务；有些虚构销售退回，以偷梁换柱的假退货方式（通过把款项支付给其他下属服务公司，记入“其他应付款账户）截留收入少交税金；有些对视同销售业务不反映增值税销项税额。上市公司对会计报表的粉饰往往运用或组合上述多种方法已达到财务报告舞弊的目的3 3送检论文片段送检论文片段相似论文片段相似论文片段【4.26%】位置：头部中前部中部中后部尾部来源：注册会计师对财务报告舞弊风险的识别和评估 学位论文陈继红，2010年 中国海洋大学采用不同方法计价会对当期利润产生不同影响。当存货价格处于上涨时期，采用先进先出法计算。值得庆幸的是，新会计准则取消了后进先出法，对上市公司通过变更存货计价方法调节利润的手段有很大程度的抑制作用。即便上市公司仍在会计政策允许使用的三种方法中选用变更，其调节利润营业成本，增加利润；采用后进先出法计算，当期就会多转营业成本，减少利润。若存货价格处于下降时期，则相反。即：采用先进先出法计算，当期就会多转营业成本，减少利润；采用后进先出法计算，当期就会少转营业成本，增加利润。值得庆幸的是，新会计准则取消了后进先出法，对上市公司通过变更存货计价方法调节利润的手段有很大程度的抑制作用。即便上市公司仍在会计政策允许使用序号序号作者作者典型片段总相似比典型片段总相似比剩余相似比剩余相似比1陈继红14.89%4.26%2苏孜4.26%14.89%4 论文相似性检测报告 论文相似性检测报告1.总相似比送检论文与检测范围全部数据相似部分的字数/送检论文总字数2.参考文献相似比送检论文与其参考文献相似部分的字数/送检论文总字数3.排除参考文献相似比=总相似比-参考文献相似比4.剩余相似比总相似比-典型片段总相似比5.本报告为检测系统算法自动生成，仅供参考公司会计舞弊成因及对策探析摘要：本文首先介绍了会计舞弊的概念，分析公司会计舞弊的成因，最后了解会计信息舞弊的内涵、发生的原因，只有这样才能促使证券市场发挥合理配置资源的作用。关键词：会计舞弊 产生机理 治理措施Abstract: This paper introduces the concept of accounting fraud, analysis of the causes of accounting fraud, finally understand the meaning of accounting information fraud, the causes, the only way to promote the securities market to play the role of rational allocation of resources.Keywords: generation mechanism of governance measures of accounting fraud 会计舞弊的现象是指有关当事人或会计人员为了谋取经济利益，采用非法的手段进行处理的一种违法行为。会计舞弊的问题一直就是审计、会计界等共同关注的问题。伴随着经济体制改革的不断深化，会计舞弊现象对社会经济的危害越来越明显，是否对会计舞弊现象进行有效地治理受到了大家的普遍关注。一 会计舞弊概述会计舞弊是指行为人在会计处理中为了获取不正当利益，有计划、有针对性和有目的地故意违背可靠性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范的行为。舞弊行为按层次划分为非管理舞弊和管理舞弊。文中所分析的上市公司舞弊主要是指公司管理舞弊。上市公司的会计舞弊，主要是管理者当局为了获取自身和企业的巨额利益选择隐瞒不良资产或巨额债务、作假账等能够迅速获得大量钱财的方法，故意公布虚假性的会计报表来欺骗投资者、债权人等外部利益相关者的行为。二 公司会计舞弊的成因近年来我国审计人员的整体业务质量较差，许多审计人员往往过于强调实际操作上的指导思想,忽视了理论培训。同时,由于注册会计师能力的不足对注册会计师后续教育培训资金不足,使许多实践者的审计理论基础不扎实,知识结构单一,缺乏专业的能力。（一）公司会计舞弊的内因法人治理结构是在所有权与经营权相分离的条件下，“一股独大”的后果是控股股东完全操纵了公司的股东大会、董事会、监事会。管理者本应对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，然而任何一个理性的人或主体都有利己的动机，会计舞弊虽然产生于经济领域但是包含着深刻的权利谋求利益。在我国，公司的业绩是企业高管人员的“形象工程”和“政治资本”，对很多国有控股的公司的高管人员来说更是如此。一些公司的管理人员为了追求政绩，捞取政治资本，谋求个人升迁，不得不借助于会计舞弊来粉饰公司的经营业绩。这是我国政企脱钩不彻底，市场经济不成熟的具体表现，也是公司产生会计舞弊的主要原因之一。公司关联方关系错综复杂,例如安然公司在向美国证券交易管理委员会提交的重新编制的财务报告中，就公开承认该期间曾高估利润5.9亿美元，隐瞒负债6.28亿美元。从世界范围来看，随着金融业务和信息产业的快速发展，金融工具的种类越来越多，形式日趋复杂，在为公司提供多样性融资渠道的同时，也为某些不法的公司骗取资金提供了途径。（二）公司会计舞弊的外因近年来，我国在规范公司经营行为迄今为止，我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够，特别是受时间、人力等因素的影响，造成事实上的检查不严，监督不到位，难以全面、及时、有效地发现会计舞弊等问题。1、利用不当的会计政策和会计估计舞弊不少公司就通过滥用借款费用的会计处理来调节利润,通常在产品或资产的风险或报酬未完全转移之前就确认销售业务和其他资产的转让收入在实际操作中屡见不鲜公司还常常通过改变合并范围来调节利润。一些利润充足的公司为达到少交增值税以及所得税的目的，藏匿着收益。有些以以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”账户对应，不反映销售业务；有些虚构销售，以偷梁换柱的假退货方式截留收入少交税金；有些销售业务谎报增值税额。2、利用剥离与模拟等“会计创新”舞弊剥离与模拟是与企业改制相伴而生的,有些上市公司通过改变发出存货的计价方法来调节利润。原准则和制度规定了发出存货的计价有五种方法可供选择，在存货价格波动期采用不同方法计价会对当期利润产生不同影响。当存货价格处于上涨时期时，采用先进先出法进行计算。值得庆幸的是新的会计准则取消了后进先出的方法。3、资产重组和关联交易舞弊事实上,许多公司的资产重组和关联交易是基于协议定价的原则,定价取决于公司的需要,使利润可以在关联方之间转移。这样,资产重组和关联方交易已成为一个非常重要和常见的金融欺诈的方法。我国不少上市公司和关联人扭曲交易条件转移利润，从而滋生非法或不当关联交易来调整其账面利润，粉饰报表。三 治理公司会计舞弊的对策（一）运用法律手段强化管理者信息披露的法律责任发现上市公司舞弊后一般是采取行政处罚或经济制裁，这样对指导实施舞弊的管理者起不了多大的警戒作用，只有对实施者进行更严厉的法律制裁才会引起足够的重视。完善法律法规，强化上市公司管理者在信息披露中的法律责任，从管理者思想上减少舞弊行为的发生。（二）完善相关制度，消除会计报表舞弊需求完善独立法人制度，杜绝国企经营中出现的政治干预，完善业绩评价机制和经理人员薪酬制度，完善注册会计师审计制度，同时国家有关部门要加强对证券市场的监管， 抑制证券市场的投机倒把行为，完善股票的发行、配股、增发股制度，更多地用市场选择取代硬性规定。（三）提高上市公司信息透明度现在上市公司信息的主要来源是依靠注册会计师审计的财务报表，只有使注册会计师真正独立，建立健全以注册会计师审计为核心的社会监督体系，才能充分发挥其经济警察的作用。另外，可以通过证券监管管理部门，依靠制度规范来增强上市公司市场信息透明度。（四）完善上市公司内部监督管理体系首先要提高董事会中独立董事的比例，引入审计委员会制度，保证监事的独立性，强化对管理高层的监督。其次，必须通过立法构建有效的约束、激励机制，明确独立董事、监事的权利和义务，从而有效地遏制虚假信息的披露。（五）健全的注册会计师审计体制首先对现行会计师事务所体制进行改革完善，制定相应的执业自律准则。二是严格遵守独立审计准则及其他执业标准。三是由独立董事组成的审计委员会聘用注册会计师。四是建立健全审计问责制，通过法律手段，提高注册会计师的违规成本。（六）严格审查，加大惩处力度我国造假违规成本低廉，应对造假的上市公司及上市公司的高层管理人员、会计人员、协同造假的注册会计师从行政上、经济上都施以重罚，提高造假者的造假成本，使舞弊者付出的代价远大于其得到的收益，这样才能从根本上抑制会计舞弊行为势头。综上所述，只有进一步规范和完善现有政策、法律、制度，同时依靠企业自身的努力和社会公众的监督，才能还我们一个清真实、干净、透明的市场。参考文献1李义隽. 上市公司会计舞弊成因及防范J. 企业家天地,2011,02:55-56.2黄星喜. 我国上市公司会计舞弊相关问题研究J. 行政事业资产与财务,2011,10:1-2.3顾晖. 上市公司会计舞弊及对策J. 当代教育理论与实践,2012,04:142-143.4胡晓云. 后金融危机时期会计舞弊成因及应对策略研究D.东北财经大学,2010.5杨德怀. 上市公司会计舞弊成因剖析J. 河南金融管理干部学院学报,2005,05:148-151.6陆子平,张丞,聂鸿飞. 上市公司会计舞弊成因及对策J. 中国乡镇企业会计,2007,02:27.7许慧. 上市公司会计舞弊与审计对策探析J.