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传统会计的时代局限性及其改革,传统,会计,时代,局限性,及其,改革
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黑龙江八一农垦大学毕业论文学士学位毕业论文传统会计的时代局限性及其改革学 号: 20104041637学生姓名： 胡 迪指导教师： 王存英所在学院： 会计学院专 业： 会 计 学中国大庆2014年5月摘 要：当前人类经历着从工业经济向知识经济转变的历史性跨越。知识经济作为世界经济发展的潮流将对经济发展产生革命性的影响，新知识、新技术、新思想冲击着传统的一切，同样也冲击着传统会计。这就要求我们认清形势，按照知识经济的特征和要求，重新审视、分析和处理传统会计中出现的问题，从而使传统会计不断创新和发展。 企业是一个有机的系统，其内部包含着许多不同层次以及具有不同功能的子系统。根据系统论研究的成果，企业作为一个系统得以有效发挥作用的前提是其内部各个子系统能够与企业这个总系统相互合作，协调利益和活动，并且必须服从总系统的统一要求。但是，作为一个有机的系统，企业总是处于而是确保会计制度正常执行的主要措施。从目前情况看，强化会计主体的自我约束，主要是各会计主体应根据国家统一准则和制度的要求，制定出与本会计主体生产经营特点及管理要求相适应的内部会计制度，以规范内部会计行为。同时，各会计主体的管理当局应从增进局部利益、维护国家利益这一双重利益观念出发，督促会计人员严格执行制度规定，必要时应将会计人员对制度的执行和，遵守情况纳人业绩考核，以促使会计人员自觉遵规守法。(红色部分已添加)关键词：传统会计 局限性 改革Abstract: the current human experience across the historic transformation from industrial economy to knowledge economy. Knowledge economy is the trend of world economic development will have a revolutionary impact on economic development, new knowledge, new technology, new ideas and the impact of the traditional things, also has an impact on the traditional accounting. This requires us to clearly understand the situation, in accordance with the characteristics and requirements of the knowledge economy, review, analysis and processing in traditional accounting problems, so that the continuous innovation and development of traditional accounting.The enterprise is an organic system, its interior contains has different functions of the subsystem of many different levels and. Based on the results of system theory, enterprise as a system to effectively play the role of its internal subsystems can cooperate with the general system of enterprises, coordinating the interests and activities, and must obey the uniform requirements of the total system. But, as an organic system, the enterprise is always in but to ensure that the main measures of normal execution of accounting system. From the current situation, the self constraint of accounting main body, mainly the accounting entity should be according to the national unification guidelines and system requirements, develop and adapt to the main body of accounting operation characteristics and management requirements of the internal accounting system, to regulate the internal accounting behavior. At the same time, the main body of accounting management authorities should enhance local interests, safeguard the interests of the state as a double interest concept, urge the accounting personnel and strict implementation of rules, when necessary, the accounting personnel of system implementation and compliance, into the performance evaluation, in order to make the accounting personnel consciously compliance. (the red part has been added)Keywords: traditional accounting reforming limitation目 录1绪论41.1本文的理论意义和实用价值41.2国内外研究现状综述41.2.1国外研究现状41.2.2国内研究现状61.3 本文研究的主要内容及拟解决的关键问题72 传统会计相关概述82.1 传统会计的概念及分类82.3 传统会计的局限性92.3.1 财务会计存在的问题92.3.2 管理会计存在的问题92.3.3 成本会计存在的问题103 传统会计局限性的原因103.1 传统会计主体的涵义存在缺陷103.2 企业战略管理对会计的挑战113.3 传统会计主体难以适应会计环境变化的需要114 传统会计改革的必要性124.1 维护产权法律制度124.2 符合会计发展的客观规律,适应时代的要求124.3 提高了企业战略管理的有效性135 促进会计改革的具体措施135.1 强化会计改革意识135.2 大力加强会计人才培训145.3 改革会计核算制度145.4 完善我国成本会计的理论体系15结论与展望16参考文献17致 谢171绪论1.1本文的理论意义和实用价值(已修改） 企业是一个有机的系统，其内部包含着许多不同层次以及具有不同功能的子系统。根据系统论研究的成果，企业作为一个系统得以有效发挥作用的前提是其内部各个子系统能够与企业这个总系统相互合作，协调利益和活动，并且必须服从总系统的统一要求。但是，作为一个有机的系统，企业总是处于而是确保会计制度正常执行的主要措施。从目前情况看，强化会计主体的自我约束，主要是各会计主体应根据国家统一准则和制度的要求，制定出与本会计主体生产经营特点及管理要求相适应的内部会计制度，以规范内部会计行为。同时，各会计主体的管理当局应从增进局部利益、维护国家利益这一双重利益观念出发，督促会计人员严格执行制度规定，必要时应将会计人员对制度的执行和，遵守情况纳人业绩考核，以促使会计人员自觉遵规守法。1.2国内外研究现状综述1.2.1国外研究现状 （已修改）美国学者赫曼森（RHHermanson）最先提出传统会计的概念。他 1964 年发表的人力资产会计一文是传统会计理论研究的起点。在书中他指出为使财务报表更为完善，有必要提出人力资产的概念。1967 年密执根大学成立个研究小组成员包括利克特(Rensis Likert)，布诺默特(RLeeBrummert)和派尔(WilliamCPyle)等人。小组进行了一系列有关传统会计的理论概念和方法的研究设计。其中派尔在俄亥俄州哥伦布市的巴里公司进行传统历史成本的计量研究。在该年底，巴里公司的年终结算中首次报告传统会计的有关信息。这在传统会计的研究历史上是一件具有里程碑意义的事件。1967 年美国密执根州立大学社会研究所负责人利克特发表人力组织：它的管理和价值一书，书中有对传统会计的专门论述。60 年代末至 70 年代初，布诺默特等人在会计评论和管理会计等权威会计刊物上陆续发表了几篇有关传统会计的文章，对如何估价传统，如何将传统会计纳入传统的会计体系进行论述。1971 年，巴鲁克列夫(Baruck Lev)和阿巴施瓦茨(Aba Schwartz)在会计评论上发表论人力资本的经济概念在财务报表上的运用的文章，详细阐述了传统会理论，澄清了当时人们对传统会计的一些误解。同年美国会计学会成立了传统会计委员会，组织和支持一些传统会计项目的开发。1973 年美国会计学会传统会计委员会发表报告，对传统会计作出肯定性评论，推动了传统会计的发展。1974年，迪克逊出版公司出版了弗兰霍尔茨的传统会计，传统会计迅速成熟。20 世纪 80 年代以后，许多企业都开始重视传统会计的应用，如美国银行、美国金融机构、美国海军研究署、美国航天公司等许多大型企业，都开始应用传统会计这使传统会计的学术研究和实践工作都进入一个新的高潮。弗兰霍尔茨撰写的传统会计一书在 1985 年修订后再次印刷出版，使他成为传统会计研究的学术权威。1.2.2国内研究现状（已修改）我国学者对传统会计的研究始于上个世纪 80 年代初。1980 年上海文汇报发表了著名会计学家潘序伦的文章，提出我国应重视开展人才会计的研究，引起了人们对传统会计研究的兴趣。此后，会计学界发表了多篇关于传统会计的文章，就传统会计的一些理论和方法问题进行了广泛的研究。1986 年，陈仁栋翻译的弗兰霍尔茨所著的传统会计出版，在国内系统地介绍了传统会计的内容。1999 年 5 月在北京举行的中国会计学会传统会计理论与方法专题研讨会，就传统会计基础理论、成本与管理会计、计量与披露、实际应用等四个专题进行了讨论。这次会议对推动我国传统会计理论研究及在实务中的应用具有重大的意义。截至于 2007 年 4 月 20 日在中国期刊全文数据库中输入“传统会计”进行查询，共有 3131 条记录，可见论文数量之多。刘仲文认为传统会计从不同角度可以分为不同种类。从不同会计主体的角度划分，传统会计可分为社会传统会计、企业传统会计、家庭传统会计。从不同会计目标的角度划分，传统会计可分为传统财务会计、传统管理会计。张文贤则认为“传统会计可以分为传统成本会计、传统价值会计和传统权益会计”三部分。阎达五、徐国君认为传统会计应区分为传统财务会计和传统管理会计两部分。随着传统会计研究的发展，徐国君在此基础上发展了新的模式劳动者权益会计。这一模式是对传统成本会计的继承和对传统价值会计的改进，并在此基础上明确了传统的权益。由此他们引入了新的传统会计等式：物力资产+传统投资+人力资产=负债+劳动者权益+所有者权益。齐军等提出传统会计在我国共有四种模式：传统成本会计、传统价值会计、传统会计新模式一劳动者权益会计和以生产者剩余为基础的传统会计.徐国君，张文贤认为关于传统会计核算和控制的对象是传统的价值运动，这是大家所认同的。只不过多数学者认为所谓的传统是指企业内部传统，而阎达五、徐国君认为还应包括外部传统，否则传统会计提供的信息是不全面的。他们认为，企业与顾客、供应商、投资者、债权人等的有利关系形成了企业外部传统，由于他们也能为企业带来未来经济利益，所以也应该属于传统会计反映的对象。刘仲文教授认为既然人力会计目标有广义和狭义之分，传统会计对象也应该分为广义和狭义两种，广义传统会计的对象是社会人力资本运动，狭义传统会计对象是企业人力资本运动。也有学者（万寿义、刘顺明）认为传统会计的对象是企业会计主体中作为生产要素的传统。1.3 本文研究的主要内容及拟解决的关键问题（已修改）对传统会计信息系统的大量研究表明：传统会计信息系统存在一定的局限性，其局限性突出表现为：信息单一性，分类标准单一、缺乏灵活性，高度汇总所采集的数据，与企业其他职能信息系统的集成度有限，传统会计信息系统中数据没有被实时记录和处理，以满足主要视图的需要为系统的目标，仍然局限于静态的、历史的和滞后的信息揭示，难以满足用户不同的、变化的、未知的信息需求。这些局限性在一定程度上影响了会计信息系统和会计信息的价值。本文对传统会计的局限性做了深入的研究，并对传统会计的改革提出了建议。本文拟解决主要问题为：财务会计存在的问题；管理会计存在的问题；成本会计存在的问题。2 传统会计相关理论概述2.1 传统会计的概念及分类所谓传统会计，是指以历史成本作为资产计价依据的会计实务，由于它在西方国家沿用已久，所以称为传统会计。美国早期著名会计学家佩顿和利特尔顿早在1940年，为美国会计学会所编写的一篇专著公司会计准则介绍曾对西方国家传统会计实务所依据的理论。作了非常清晰的说明，直到目前，仍然被广泛地引用。会计可以分为：财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运状况。管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。成本会计：指为了求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产费用的会计。成本会计的中心内容为成本核算。成本会计分为管理及财务两个方面，成本会计协助管理计划及控制公司的经营，并制定长期性或策略性的决策，并且建立有利的成本控制方法、降低成本与改良品质。2.2 传统会计的要求会计信息又称会计系统信息反馈，中国的“企业会计准则”按照市场经济，国际会计实践经验，并总结了我国会计实务，会计信息的质量提出了系统的总体要求。我们认为，会计信息应符合以下几个方面的具体要求： （ 1 ）是真实可靠的会计记录。处理每一个经济业务必须仔细检查证件的经济活动的原创，对不真实，不合法的原始凭证不予受理;对不准确，不完整的证据，应当归还更正，补充。 （ 2 ）应正确计算。在会计信息的过程中必须基于客观事实，不是一厢情愿，也不利于给单个用户。做账卡，帐户对帐单，帐户对帐单匹配。 （ 3 ）根据本次审查过程的信息和数据，以及会计指标所提供的证据可靠的来源应该用一个声音说话。只要使用相同的会计方法，占同一经济业务资格的会计人员，结果应该是一样的，为了确保信息具有可比性。2.3 传统会计的局限性2.3.1 财务会计存在的问题财务会计主要存在两方面问题，一是反映和披露的信息不全面。尽管完整性是一个相对的概念，但不可否认这是现行财务会计与报告在知识经济下面临的主要挑战之一。在目前的财务报告，该项目只反映经济活动的主体，高度集中的特点，掩盖了企业或个人商业交易的经济特征。于资产负债表中应收账款，我们只能理解总，但不能更多地了解客户，客户的信用状况，长度等应收款的账龄有。有库存，企业存货包括原材料，库存商品，产成品等，但这些存货的多少百分比已经贬值，积压一直滞销，但钱已经交付的货物不追？这些个人信息往往比全面的信息为决策者更加有用。用更短的生产周期，提高经济活动的风险。当前年度和季度财务报表审计报告制度已经无法适应投资者的信息需求。虽然在过去和现在的财务信息具有一定的相关性，以财务信息的未来，但是仍然不能满足用户不间断决策的信息需求。他们希望获得所需的决策信息。这种假设的基础上编制定期举办滞后的会计报表，严重影响了信息的及时性。二是披露信息的质量不高。由于历史成本原则、实现原则和可靠原则等原因，我们现行的财务报告得一些前瞻性、不确定性的信息，排斥在财务报告之外。在知识经济的时代，这样的信息是最重要的信息。如果按照目前的会计准则，企业只允许报购买和合并商誉的形成措施，而有形资产的综合效应所拥有或控制的收购企业资产和无形资产，而不是正常率在目前的形式返回所产生的商誉不能反映在财务报表计算，使很多企业的潜在价值被严重低估，这是财务报告信息的失真。首先是会计信息的相关性不能得到保证。其次，信息处理手段落后，会计信息月度，季度，年度定期报告的要求，使有用的会计信息的时效性越来越差，占已经发生的信息，但事实证明，后来成为核查的未来经济活动指引逐渐下降。在这种情况下，企业激烈的外部市场环境的变化，形势不可预测的情况下，显得尤为突出。第三，在财务会计业务存在的这些问题是不是导致了企业用户的兴趣逐渐萎缩的外部经济和会计信息的主要原因。更重要的是，在财务会计的问题，也将导致内部不经济。2.3.2 管理会计存在的问题第一，目光短浅，从研究企业内部的成本行为、成本习性出发，局限子企业的短期行为，缺乏行为的长期性、方向性和战略性。第二，方法落后。虽然管理会计创造了一套事前预测、决策、计划、控制的方法，考虑到加强成本管理，提高经济效益的问题。然而，由于管理会计是新古典经济理论为新古典经济学完全局限于某种形式的机械动力的理论制定的理论基础，在解决目标函数和数学推理完全理性的和预期的条件下，使它是理想的事情理论假设。经济学有一个很重要的假设是“如果其他条件不变”，即企业的经营目标是有很多过去的经验证明是有效的，也有企业和竞争之间一定的游戏规则，对于有经验的领导者谁是熟悉的，能把握形势的变化，也赢得他们的任何工作;操作问题将很快反映在这些问题的更具体的，有经验的经理说这是熟悉的。然而，组织行为学表明，上述假设是不正确的企业战略管理条件F ，组织行为学，人类行为会认为会计制度和对一个有效的，因而以往的有效性组织的直接影响控制系统经验不能确定新的游戏，不能满足战略管理的基础上产生的预测，计划和其他方法已知的假设的需求。另一方的方法来管理的会计需要适应企业系统播放的特性的手段，它应该是一个连续的，全面的，集成的，系统的特性，但在性能上，除连续性仍然可以做，但其他如全面，系统，全面的，因为这是无法实现的各种原因。2.3.3 成本会计存在的问题第一，成本计算与管理方法落后。第二，成本分析和控制的范围过于狭窄。随着知识经济时代的到来，知识在生产过程当中所发挥的作用越来越大，在很大程度上决定了竞争的成败。在成本往往只能够看到有形资产的消耗，以及对知识的消费过程中，传统的成本会计常常被忽视。这带来了一个巨大的挑战成本会计的发展。在现代制造环境下，各种采用先进的机械设备，大大改变了传统的生产模式，生产效率大大的飞跃，同时也生产过程中不断降低生产效率的成本不断提高，从而降低成本。在现代制造环境下，制造成本的比例继续上升，并直接劳工成本都在不断萎缩，生产成本只有成本核算的1/3 ，如果成本核算的过程中不进行改革，相反，制造工时成本待分配。必然导致会计信息失真。随着中国改革开放的发展，特别是加入世界贸易组织后，大量外国企业进入中国国内市场后的不断深入，在很大程度上加剧了市场竞争。我们所面临的竞争环境中，为了能够继续成长和发展各企业之间竞争的激励电流的业务市场激励机制高度重视自己的成本，这使他们的产品更具有优势的控制。知识经济与社会，人，组织和企业在生产安排的丰富和多样化的需求必须体现适应性和灵活性的特点。科技的进步，生产周期缩短，生产周期的成本可能是一致的，会计的步法和各种法律的必要性似乎不太可能。更短的产品生命周期，需要的费用更精确的计算，该公司没有时间做出费用调整，迫切需要开展业务的成本计算的正确性。3 传统会计局限性的原因3.1 传统会计主体的涵义存在缺陷首先，会计主体定位不唯一。传统会计主体定位于服务对象，而服务对象具有广泛性，可以是自身也可以是相关者，这就造成会计主体定位不唯一。由此产生该定义混淆了会计工作的实施单位和会计信息的使用者。实际工作中将会使会计窘境实施单位，如公司开展业务的银行的会计记录和银行的业务是完全不同的，并根据不同的利益相关者都会有这样面临选择的问题不同的会计政策选择，这也是没有独特的定位为会计主体的结果。其次，会计主体应适当延长。会计主体将限制在单位或组织具有完整的组织架构和人员会计工作的空间范围。这个定义是比较容易理解，但一些经济核算的单位将被几乎排除在外。在经济活动，这也是个人的一部分。随着资本市场，个人投资者的会计，决策分析，受试者从事会计工作。在网络经济时代，不同公司为了共同的目的，打破企业之间的间隔，网站链接，财团（网络公司） ，为了实现利润最大化，财团也占，我们可以看出会计主体范围扩大。其次，传统的会计主体模糊。据认为哲学或科学的角度，应该是主要事情的主要部分，发挥主导作用。身体所指的传统会计主体是会计为其服务的特定单位或组织的工作是这件事情的“会计”非必要组成部分，起着支撑作用，应该是会计的一个重要组成部分工作人员，起着主要作用。因此，传统的会计含义本体通常被称为不一致的主要意思，该多义性。3.2 企业战略管理对会计的挑战 企业是一个有机的系统,其内部包含着许多不同层次以及具有不同功能的子系统。根据系统论研究的成果,企业作为一个系统得以有效发挥作用的前提是其内部各个子系统能够与企业这个总系统相互合作,协调利益和活动，必须服从整个系统的统一要求。然而，作为一个有机系统，企业总是在一个动态的发展过程中，由于其内部的子系统有个人利益，个人的独立性和自主活动和总系统容量，往往有一种倾向，离婚，子系统对总系统离婚可能会导致企业的生命周期。为了保持整个系统业务的长远稳定，我们必须排除离婚的倾向子系统。 因此,当企业由传统的经营管理条件下的会计子系统进行改造,这对会计来说,无疑是面临着一场挑战与机遇,如果我们能够实现自我的会计调整和改革，在这一挑战，不仅要提高他们在企业会计与战略管理的活力能够充分发挥其调节作用。否则，它会直接影响到实现战略管理，也将影响到企业的生存和发展。因此，面对科学和战略管理的高度，会计学，战略管理必须紧跟时代步伐，从系统的概念出发，运用现代科学技术的自我改造和完善;会计研究必须立足上的情况，从发展的内涵和外延的会计再深入研究的角度出发需要;必要研究会计制度，也是会计研究的内容;必要对会计科目进行研究，但也该对象，会计研究方法;两个会计管理和会计的地位和作用在企业管理系统来研究，而且还提供了学习会计和其他信息的有效性。 应当清醒地认识到,适应自律和会计制度或会计改革是该领域一个质的飞跃，而不是像以前一样，只是在与会计制度的细枝末节修修补补的传统会计模式的企业战略管理会计制度的要求。实践终将证明，这种传统的会计核算改革注入新的活力，并增强他们的适应能力。因此，我们应该面对现实从根本上改变他们的思维，正确的会计业务管理的片面认识，形成的条件，以改造和提升整体的会计制度，建立适当的会计学所需要的时间。3.3 传统会计主体难以适应会计环境变化的需要传统会计主体与会计实践特别是网络会计实践的冲突引发了对会计主体的研究。主要一是修改传统会计主体定义。该观点建议将会计主体定义为“会计工作的实体或个体”。单位和个人进入会计主体：实体类型的会计主体可以是法人，如企事业单位，或者非法律人，如企业的特定部分，以及建立伙伴关系，也可以几个业务相关公司组成或企业集团。个人型会计主体是个人，有经济资源用于特定目的，财务负责从事经济活动的个人和机构，以及独立的承诺。基本上修改后的定义仍然没有解决的缺陷与传统的会计主体模糊的问题。二是扩大了传统会计科目的内涵。受传统会计的局限性的存在是为了扩大其含义：过去单一的，有形的，持久的身体扩展到甚至只要在共同的经济利益，以合作相结合，不管有多重，看不见的，短的科目，有多少政府部门或独立的组织，可以看作是会计主体，并承认相对稳定，宽松的工会联盟的虚拟现实，是现实和虚拟体共存的主题。但虚拟体变化无常，难以界定。由此可以看出，主体是否是修改传统会计的定义或扩展其内容，是改进传统的会计科目，这样的改进也解决不了根本问题。应该寻求更好的解决方案。4 传统会计改革的必要性 4.1 维护产权法律制度产权会计理论认为，会计是维护产权秩序的重要工具。当事业单位的产权关系从单一的公有制转化为混合制（产权主体包括国家、各级政府、外国经济主体、公司、社会组织、居民等），事业单位的管理受到更为复杂的产权法律制度的约束，为了维护产权法律制度（即维护产权关系）相应的更为高级的会计制度（“管理型”会计）必须出现。换句话说，如果该国的公共福利机构蓬勃发展，就必须树立先进的新奖励制度的各种经济主体开展业务，其中包括先进的会计制度。高级会计制度主要表现为：在提供会计信息，有助于管理决策;各种不同类型的基金的可区分核算，从而促进了各项基金的吸收特性进入该领域的地产业务活动，它满足它具有完善的内部控制制度，以防止风险管理，等等;会计信息的外部使用者，以达到“逃避责任”的现代会计目标的需要。然而，当机构，会计制度和机构对中国改革的不断深入并没有做出相应的改变，这使得该机构的会计问题日益严重的问题具体表现为：会计记录，可以“簿记型”重点国际收支不能提供有效的管理信息为“决策”;记账单一主体不能满足各种机构，资金的不同用途的管理需要的财产性质，要求和机构会计制度设计的现有系统是有限的资本预算和控制活动为对象的反映;现有机构会计核算对象过于狭窄，导致无法专门设计的显得粗糙账户，缺乏内在逻辑，而不是科学;现有机构会计核算方法和技术不能有效实现“决策有用性”和“受托责任”目标的会计，内部控制制度的不完善和缺失审计制度会导致无效率的机构管理。4.2 符合会计发展的客观规律,适应时代的要求在会计环境的推动下,会计总是遵循着由简单到复杂、由低级到高级、由无序状态到有序状态的规律发展。会计的发展受会计环境的 影响 ,同时必须适应会计环境的需求。分离的原代会计记录，形成一个单式簿记和复式记账，管理会计和财务会计，会计环境莫不是产品发展到一定阶段。在当今高度发达的科学技术，生产力技术，新产品，新能源，新材料，创新永无止境活跃的新技术层显著增加比以往任何时候，伴随着高利润和高风险，业务发展机遇与挑战并存的时代，跨流动资本，跨国经营，国内和国际市场竞争，分割，技术，抢占制高点，为产品的市场竞争优势的快速发展，传统的会计制度正面临着前所未有的挑战。在这种情况下，会计制度无疑将运行策略，以传统的会计制度注入新的血液，使发展的会计要求和时代，形势密切。4.3 提高了企业战略管理的有效性战略会计的环境适应性,提供信息的及时性和相关性,内容的全面性,管理的长期性等特征无一不是反映了战略管理的特征,体现了战略管理的客观要求。通过必要的步骤，以提供更多的产品，如质量，需求，市场份额和企业战略发展的其他非货币信息-环境检查和分析战略性会计制度提供基础资料;此外，通过提高企业会计的战略评估绩效指标的企业竞争力的相对位置，以取代传统的投资回报率和竞争力的地位，采取放弃两家公司的薪酬条件，导致战略评估的利弊进行绩效评估和战略控制策略的改变策略相比提供了有效的数据和标准。在会计系统和方法，以保持系统紧密耦合的战略合作关系，以保证企业战略的顺利实施管理这一战略性的一步。综上所述,战略会计的诞生是会计领域的一次重大变革,它为会计的可持续发展注入了新鲜的血液,并使会计管理活动与 社会 经济活动更加紧密相关,进而为社会经济的发展提供强有力的支持。同我们应该看到的会计策略的发展和完善是一个长期的过程，其理论体系，会计模式，会计实务的技术方法需要不断地进行测试和修改，以完全与现代市场经济结合起来。这意味着，会计理论界和实际工作者必须长时间工作，勤奋工作，注意必须始终密切发展战略的会计。然而，会计研究的中国战略的现状不容乐观，由于各种原因，导致在战略会计现象的研究发表在了时间的流逝。在此呼吁会计理论和实践必须解决这个问题。5 促进会计改革的具体措施5.1在会计模式上实现国际化与国家化的结合确立国际化与国家化相结合的会计模式，从根本上说是由我国的客观经济环境决定的。我国市场经济所具有的基本特征决定了我国会计应在努力实现国际化的同时，还应体现国家化。首先，我国的市场经济是以公有制为主体的市场经济。公有制的主体地位决定了任何一个市场主体的经营活动必须符合国家的有关法律法规，体现维护国家整体利益的要求；任何一个国有资本（即公有资本）的经营者都必须在公平竞争的市场环境中谋求经济效益，实现国有资本的保值和增值。5.2在职能作用上实现会计从核算为主向预测决策为主的转化从企业经营看， 随着我国统一开放、竞争有序的市场体系的形成，各种市场机制如价格机制、供求机制、竞争机制、风险机制等的调节作用将得以充分发挥。企业作为市场经济运行的主体，其经营行为、经营业绩等无疑要受到这些机制的调节和约束。5.3在会计结构上实现从二重结构向多元结构的转化。长期以来，我国会计在结构上主要由以经营资金为对象的企业会计和以预算资金为对象的预算会计两大分支构成。适应新经济体制下优化企业经营管理的需要，自80 年代以来，我国在企业会计领域引进和吸收了西方管理会计的理论与方法，使企业会计一分为二财务会计与管理会计。近年来，适应我国经济发展的要求，会计理论界纷纷展开了有关社会责任会计、宏观会计、人力资源会计、金融工具会计等方面的研究与探讨，并取得了不少研究成果。5.4在理论研究上开拓和强化实证会计理论的研究现代会计理论按照认识的哲学基础不同，可划分为规范会计理论与实证会计理论两大类。我国传统会计理论大多是规范会计理论，这种会计理论在指导人们正确确立会计改革与发展的总体方向与目标，以及充分发挥思维能动性等方面具有重要意义，但却缺乏作为科学理论所应具备的在特定经济环境下解释现实、预测将来的功能。 我国尚处于社会主义的初级阶段，这一阶段的经济发展战略是大力发展市场经济，不断解放和发展生产力。这决定了我国会计在理论上除应进一步完善规范性理论研究外，一方面要确立和完善与初级阶段经济发展战略相适应的会计理论体系，以便指导和解释这一阶段的会计实践；另一方面又要在对会计领域出现的新情况、新问题及其发展趋势进行理论解释和逻辑推断的基础上，不断进行理论创新。 结论与展望经济全球化已经成为当前的一个大趋势，在全球范围内如果能够有一个通用的会计准则来打破各个国家之间的会计制度，将会十分有利于各个国家之间进一步的经济交流。我国应该顺应经济全球化的潮流，把握这个机会，对我国的会计制度进行创新，不断提升我国的综合国力。另外，会计作为一种通用的商业语言，只有各行业各部门尽可能的采用相趋同的会计准则，才可以更科学合理的为相关信息使用者服务，从而更好的促进我国企业在世界经济中的健康长远发展。参考文献 1冯武军;企业战略管理财务支撑研究J;西部财会;2013年01期2生锐;对会计信息化发展的研究J;现代商业;2013年02期3潘丽琼;绩效评价指标在企业战略管理中的整合应用J;国际商务财会;2013年02期4马雨墨;浅谈会计电算化对传统会计的影响J;才智;2013年04期5万慧杰;我国中小企业战略管理浅析J;决策探索(下半月);2013年01期6张崇明;电子商务模式下会计信息处理的方案探讨J;财经界;2013年02期7林彦;论企业战略管理案例教学的实施J;科技经济市场;2013年03期8邱羚;企业战略管理的制定和实施J;造纸信息;2013年04期9曹伟;电子商务环境下传统会计的变革与发展趋势J;商业时代;2013年07期10董战辉;简论网络会计对传统会计的影响及发展J;传统管理;2013年04期11王澜明：改革开放以来我国事业单位改革的历史回顾j，中国行政管理12金希萍：公共财政管理与政府会计目标J，财会通讯13张国生、赵建勇：我国政府会计采用基金会计模式的探讨J，预算管理会计14 天津市财政局国库处：建立政府会计财务报告体系的探讨J，预算管理会计201315 王庆东、常丽：新公共管理与政府财务信息披露思考J，会计研究16John K. Shank.股票期权的法律分析J法制与社会，2013，（11）： 17Tony Grundy，股票期权在美国“失宠”J.东岳论坛2011.118Robin，再论股票期权M.清华大学出版社200919Olive Sheldon，Philosophy of Management，London：Isaac Pitman Sons，198320Coase，The Nature of Firm，Economica，vol，4193721Daniel Baker，“Environmental Accounting Conflicts and Dilemmas”，ManagementAccounting，Oct.，(1996)22Richaed Smith，“Accounting for the Environmental：the Role of Atrategic Management Accounting”，Management Accounting，Feb，199723Laurent Ledue，“Measuring Social Responsibility”，Dertified PublicAccountants，August，2003致 谢在本论文的写作过程中，我的导师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲，到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，严格把关、循循善诱。在此我表示衷心感谢。同时我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师以及关心我的同学和朋友。 写作毕业论文是一次再系统学习的过程，毕业论文的完成，同样也意味着新的学习生活的开始。 从论文选题到搜集资料，从写稿到反复修改，期间经历了喜悦、聒噪、痛苦和彷徨。在写作论文的过程中心情是如此复杂。如今，伴随着这篇毕业论文的最终成稿，复杂的心情烟消云散，自己甚至还有一点成就感。18黑龙江八一农垦大学毕业论文学士学位毕业论文传统会计的时代局限性及其改革学 号: 20104041637学生姓名： 胡 迪指导教师： 王存英所在学院： 会计学院专 业： 会 计 学中国大庆2014年5月摘 要：当前人类经历着从工业经济向知识经济转变的历史性跨越。知识经济作为世界经济发展的潮流将对经济发展产生革命性的影响，新知识、新技术、新思想冲击着传统的一切，同样也冲击着传统会计。这就要求我们认清形势，按照知识经济的特征和要求，重新审视、分析和处理传统会计中出现的问题，从而使传统会计不断创新和发展。 可以说，随着我国经济与国际市场接轨，成本会计在国民经济各个领域中的作用会越来越重要。在市场经济中，各个经济主体的经济活动都是为了追求经济效益，这几要求最大限度的降低成本，而成本会计在企业的生产经营活动当中发挥着十分重要的作用。当前我国经济形势发生了很大的变化，成本会计开始面临新的环境，因此应该进行相应的变革，从而不断的适应当前经济发展的需要。可以说，随着我国经济与国际市场接轨，成本会计在国民经济各个领域中的作用会越来越重要。通过本文的研究，我们可以了解传统会计的局限性，了解了会计改革的必要性以及具体措施，为会计改革提供借鉴。传统会计的时代局限性不仅仅体现在成本会计吧红字部分跑题。关键词：传统会计 局限性 改革Abstract: With the rapid development of economy , the traditional accounting has been unable to meet current needs , strategic management has become essential for business in a highly competitive market environment to win, with this, the accounting change from the traditional model to strategic accounting model become inevitable. It can be said , as Chinas economy with the international market , the role of cost accounting in all areas of the national economy will become increasingly important. In a market economy , the economic activities of the various economic agents are in pursuit of economic efficiency, which requires the maximum reduction in the cost of a few , and cost accounting in the enterprise s production and business activities which play a very important role. Chinas current economic situation has undergone great changes , cost accounting began to face a new environment , so you should make the appropriate changes , so as to continuously meet the needs of current economic development . It can be said , as Chinas economy with the international market , the role of cost accounting in all areas of the national economy will become accounting reform , provide a reference for accounting reform .Keywords : traditional accounting ; limitations ; reform目 录1绪论41.1本文的理论意义和实用价值41.2国内外研究现状综述41.2.1国外研究现状41.2.2国内研究现状61.3 本文研究的主要内容及拟解决的关键问题72 传统会计相关概述82.1 传统会计的概念及分类82.3 传统会计的局限性92.3.1 财务会计存在的问题92.3.2 管理会计存在的问题92.3.3 成本会计存在的问题103 传统会计局限性的原因103.1 传统会计主体的涵义存在缺陷103.2 企业战略管理对会计的挑战113.3 传统会计主体难以适应会计环境变化的需要114 传统会计改革的必要性124.1 维护产权法律制度124.2 符合会计发展的客观规律,适应时代的要求124.3 提高了企业战略管理的有效性135 促进会计改革的具体措施135.1 强化会计改革意识135.2 大力加强会计人才培训145.3 改革会计核算制度145.4 完善我国成本会计的理论体系15结论与展望16参考文献17致 谢171绪论1.1本文的理论意义和实用价值随着改革开放的逐步深入，我国政府在活动的范围和规模方面，都经历了极大的发展。政府相继实行政府采购制度，强化政府财政支出的管理;推行预算执行改革，深化“收支两条线”改革等多项内容。本文研究政府会计改革与公共财政体制的协调问题具有以下意义:(1)适应加强财政管理、揭示和防范财政风险、增强财政透明度的需要。(2)适应预算管理制度变革、规范政府支出管理、提高财政支出效率的需要。(3)提供部门绩效考核指标，满足政府行政管理改革的需要。不合格1.2国内外研究现状综述1.2.1国外研究现状 Marruis Raiv认为，传统管理会计在进行决策分析时注重把模型运用和结果计算放在首位,而忽视模型运用的前提分析和结果计算的取数过程,以致影响到会计信息的准确性。应该说,与结果计算相比，取数分析过程更为重要。在经济行为分析中，作为计算依据的取数是否正确，决定了计算结果的是否正确性；作为模型运用的前提条件是否存在,决定了模型的是否可运用性。跑题John K.在 1969 年对管理决策模型进行研究及在 1971 年对非财务计量的有效性进行研究后，列出了他们在研究中发现的 ：传统会计信息系统的局限性。信息单一性：仅存储、处理业务活动数据的一个子集，主要是会计事 项的日期和财务影响。记录和维护会计事项的货币计量结果，而不包括诸如生产 能力、执行情况、可靠性之类的其他数据。 分类标准单一，缺乏灵活性：会计科目表决定了有关的经济事项的信 息应当如何归类，但对于非会计人员来说，这样的分类可能掩盖了数据的本质特 征，使得非会计人员不能从多个不同角度分析会计信息系统所提供的数据。 Tony Grundy在股票期权在美国“失宠”各年度归属于上市公司股东的净利润及归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润均不得低于授予日前最近三个会计年度的平均水平且不得为负，期权成本应在经常性损益中列支。跑题Robin在再论股票期权监管层对业绩指标的一般要求是：实行股权激励后的业绩指标不低于历史水平，股票期权等待期或限制性股票锁定期内，跑题Jack Shank认为传统会计与企业非会计信息系统的集成度有限：与同一经济现象有关的数据常 常需要由会计信息系统与非会计信息系统重复输入和存储，即在多个系统中存在 同一数据的若干拷贝，导致系统与系统之间数据的不一致性。 基于桌面系统的会计信息系统在会计循环中有变动，即明细账、总账（通常以科目汇总表代替）都是直接由凭证文件按科目代码逐级汇总生成的。跑题Arris M, Ravia提出，传统会计信息系统中数据没有被实时记录和处理：会计数据的收集与 处理大量采用批处理方式，用于决策的会计信息总是滞后的，影响了信息的决策 有用性。Kenneth Simlins认为，统会计信息系统采集与存储数据以满足主要视图的需要：视图是人 们为认识事物而选择和组织与该事物有关的信息的模式。人们认识事物的角度、 深度不同，认识该事物的视图也会不同，传统会计信息系统以事先已确定的视图 作为其最终输出结果，采集与存储满足视图需要的数据。跑题莫迪里安尼（Modigliani）和米勒（Miller）两位美国教授先后提出最初MM理论（无税条件下的资本结构理论）和修正MM理论（含税条件下的资本结构理论），前者是他们于1958年6月发表于美国经济评论的“资本结构、公司财务与资本”一文中所阐述的基本思想：认为在不考虑公司所得税的情况下，公司的资本结构与公司的市场价值无关，通俗讲，企业价值与企业是否负债无关。后者是他们于1963年共同发表的另一篇与资本结构有关的论文中的基本思想：认为在考虑公司所得税的情况下，由于负债的利息是免税支出，可以降低综合资本成本，增加企业的价值。跑题你写的时候看看题目，这写的差不多都跑题。1.2.2国内研究现状肖泽忠（2000）提出现行财务报告模式是一种大批量生产模式，指出尽管通用财务报告模式在对报告者与审计人员的规模效益、由此产生该定义混淆了会计工作的实施单位和会计信息的使用者。有利于监管等方面有一定的优势，需要有一种由用户按需定制财务报告的机制保证会计信息系统产生灵活多样的财务报告，企业和银行的会计记录就完全不同，并且立足于不同的利益主体，满足用户共同的和不同的、稳定的和变化的、已知的和未知的信息需求。跑题王庆东(2012)在新公共管理与政府财务信息披露思考中指出，传统会计主体定位于服务对象，而服务对象具有广泛性，但由于通用财务报告基于的两个假设：（1）不同使用者的信息需求是相同的、可以是自身也可以是相关者，这就造成会计主体定位不唯一。（2）财务报告的编制者事先知道使用者的信息需求，或至少知道他们制定决策的模型，并不合理，跑题董毅（2011）在企业战略管理财务支撑研究中指出，按照哲学或科学的观点，主体应是事物的主要部分，起主导作用。实际工作中还会使会计实施单位面临两难选择，如企业同银行的业务往来中，而传统会计主体含义中的主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织，是“会计”这一事物的非主要部分，起着辅助作用；就会有不同的会计政策可供选择，从而面临选择难题，此也为会计主体定位不唯一所致。主要部分应该是会计人员，起着主体作用。由此，传统会计主体中的主体含义与通常所说的主体含义不一致，即产生歧义。跑题薜云奎（2012）将手工会计信息系统的技术特点概括为“只读寄存”，系统提供的信息“非此即彼”，即 （1） 连续性：会计系统对信息的收集、处理、储存与交换是按照一种严格 设定、不可更改的程序连续不断、顺序进行的； （2） 有形性：会计信息的收集、处理与交换都必须以有形的实物（纸质的 原始凭证、记账凭证、账簿、报表等）为载体；跑题于绪缨（2011）在对传统会计信息系统的局限性进行分析的基础上，研究者开始思考以会计信息使用者的信息需求为导向，以传统会计信息系统为改造对象，对传统会计信息系统进行根本性的思考和分析，重构会计信息系统，提高会计信息系统的绩效。夏宽云（2009）提出对事项的描述应是关注企业发出和收到的对象，以及该对象所涉及的人、事、时间和地点。将数据库或类似的发明用在会计和财务报告中，得到一个可调整的系统，达到支持管理的目的，针对法律或财务会计目的所作的必要调整则作为该系统所得记录的补充。跑题杨成彪描述了可以将每个事项用货币与非货币特征进行编码的工具，用层次数据结构图（树形结构）将通用会计科目表与已编码事项类型对应列示，并强调对数据进行管理必须引进一种数据管理语言。跑题崔子龙认为会计人员只有完全理解了需要进行决策的事项的本质，才能对经济现象进行挑选、分类和计量；另一方面，使用者只有完全理解了产生信息的方法，才能正确评价信息；同时，由于不同的目的或适应不同的情 ，况需要不同的信息，应该记录多种价值。跑题跑题，不知道你怎么想的1.3 本文研究的主要内容及拟解决的关键问题对传统会计信息系统的大量研究表明：传统会计信息系统存在一定的局限性，其局限性突出表现为：信息单一性，分类标准单一、缺乏灵活性，高度汇总所采集的数据，与企业其他职能信息系统的集成度有限，传统会计信息系统中数据没有被实时记录和处理，以满足主要视图的需要为系统的目标，仍然局限于静态的、历史的和滞后的信息揭示，难以满足用户不同的、变化的、未知的信息需求。这些局限性在一定程度上影响了会计信息系统和会计信息的价值。本文对传统会计的局限性做了深入的研究，并对传统会计的改革提出了建议。为传统会计的发展具有积极作用不合格，重写一下。2 传统会计相关理论概述看到这里，老师不想再看下去了。实在是看不下去了。总体感觉，论文内容没写出来，前面说明问题的时候写了三个方面：财务会计、成本会计、管理会计，后面根本没有就问题提出解决对策看你的论文，根本不知道你想表达什么，问题说得没条理，解决问题更是如此。参考文献很多不是写这个论文内容的东西。有时间回学校吧。我给你好好上上课2.1 传统会计的概念及分类所谓传统会计，是指以历史成本作为资产计价依据的会计实务，由于它在西方国家沿用已久，所以称为传统会计。美国早期著名会计学家佩顿和利特尔顿早在1940年，为美国会计学会所编写的一篇专著公司会计准则介绍曾对西方国家传统会计实务所依据的理论。作了非常清晰的说明，直到目前，仍然被广泛地引用。会计可以分为：财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运状况。管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。成本会计：指为了求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产费用的会计。成本会计的中心内容为成本核算。成本会计分为管理及财务两个方面，成本会计协助管理计划及控制公司的经营，并制定长期性或策略性的决策，并且建立有利的成本控制方法、降低成本与改良品质。2.2 传统会计的要求会计信息又称会计系统信息反馈，中国的“企业会计准则”按照市场经济，国际会计实践经验，并总结了我国会计实务，会计信息的质量提出了系统的总体要求。我们认为，会计信息应符合以下几个方面的具体要求： （ 1 ）是真实可靠的会计记录。处理每一个经济业务必须仔细检查证件的经济活动的原创，对不真实，不合法的原始凭证不予受理;对不准确，不完整的证据，应当归还更正，补充。 （ 2 ）应正确计算。在会计信息的过程中必须基于客观事实，不是一厢情愿，也不利于给单个用户。做账卡，帐户对帐单，帐户对帐单匹配。 （ 3 ）根据本次审查过程的信息和数据，以及会计指标所提供的证据可靠的来源应该用一个声音说话。只要使用相同的会计方法，占同一经济业务资格的会计人员，结果应该是一样的，为了确保信息具有可比性。2.3 传统会计的局限性2.3.1 财务会计存在的问题财务会计主要存在两方面问题，一是反映和披露的信息不全面。尽管完整性是一个相对的概念，但不可否认这是现行财务会计与报告在知识经济下面临的主要挑战之一。在目前的财务报告，该项目只反映经济活动的主体，高度集中的特点，掩盖了企业或个人商业交易的经济特征。于资产负债表中应收账款，我们只能理解总，但不能更多地了解客户，客户的信用状况，长度等应收款的账龄有。有库存，企业存货包括原材料，库存商品，产成品等，但这些存货的多少百分比已经贬值，积压一直滞销，但钱已经交付的货物不追？这些个人信息往往比全面的信息为决策者更加有用。用更短的生产周期，提高经济活动的风险。当前年度和季度财务报表审计报告制度已经无法适应投资者的信息需求。虽然在过去和现在的财务信息具有一定的相关性，以财务信息的未来，但是仍然不能满足用户不间断决策的信息需求。他们希望获得所需的决策信息。这种假设的基础上编制定期举办滞后的会计报表，严重影响了信息的及时性。二是披露信息的质量不高。由于历史成本原则、实现原则和可靠原则等原因，我们现行的财务报告得一些前瞻性、不确定性的信息，排斥在财务报告之外。在知识经济的时代，这样的信息是最重要的信息。如果按照目前的会计准则，企业只允许报购买和合并商誉的形成措施，而有形资产的综合效应所拥有或控制的收购企业资产和无形资产，而不是正常率在目前的形式返回所产生的商誉不能反映在财务报表计算，使很多企业的潜在价值被严重低估，这是财务报告信息的失真。首先是会计信息的相关性不能得到保证。其次，信息处理手段落后，会计信息月度，季度，年度定期报告的要求，使有用的会计信息的时效性越来越差，占已经发生的信息，但事实证明，后来成为核查的未来经济活动指引逐渐下降。在这种情况下，企业激烈的外部市场环境的变化，形势不可预测的情况下，显得尤为突出。第三，在财务会计业务存在的这些问题是不是导致了企业用户的兴趣逐渐萎缩的外部经济和会计信息的主要原因。更重要的是，在财务会计的问题，也将导致内部不经济。2.3.2 管理会计存在的问题第一，目光短浅，从研究企业内部的成本行为、成本习性出发，局限子企业的短期行为，缺乏行为的长期性、方向性和战略性。第二，方法落后。虽然管理会计创造了一套事前预测、决策、计划、控制的方法，考虑到加强成本管理，提高经济效益的问题。然而，由于管理会计是新古典经济理论为新古典经济学完全局限于某种形式的机械动力的理论制定的理论基础，在解决目标函数和数学推理完全理性的和预期的条件下，使它是理想的事情理论假设。经济学有一个很重要的假设是“如果其他条件不变”，即企业的经营目标是有很多过去的经验证明是有效的，也有企业和竞争之间一定的游戏规则，对于有经验的领导者谁是熟悉的，能把握形势的变化，也赢得他们的任何工作;操作问题将很快反映在这些问题的更具体的，有经验的经理说这是熟悉的。然而，组织行为学表明，上述假设是不正确的企业战略管理条件F ，组织行为学，人类行为会认为会计制度和对一个有效的，因而以往的有效性组织的直接影响控制系统经验不能确定新的游戏，不能满足战略管理的基础上产生的预测，计划和其他方法已知的假设的需求。另一方的方法来管理的会计需要适应企业系统播放的特性的手段，它应该是一个连续的，全面的，集成的，系统的特性，但在性能上，除连续性仍然可以做，但其他如全面，系统，全面的，因为这是无法实现的各种原因。2.3.3 成本会计存在的问题第一，成本计算与管理方法落后。第二，成本分析和控制的范围过于狭窄。随着知识经济时代的到来，知识在生产过程当中所发挥的作用越来越大，在很大程度上决定了竞争的成败。在成本往往只能够看到有形资产的消耗，以及对知识的消费过程中，传统的成本会计常常被忽视。这带来了一个巨大的挑战成本会计的发展。在现代制造环境下，各种采用先进的机械设备，大大改变了传统的生产模式，生产效率大大的飞跃，同时也生产过程中不断降低生产效率的成本不断提高，从而降低成本。在现代制造环境下，制造成本的比例继续上升，并直接劳工成本都在不断萎缩，生产成本只有成本核算的1/3 ，如果成本核算的过程中不进行改革，相反，制造工时成本待分配。必然导致会计信息失真。随着中国改革开放的发展，特别是加入世界贸易组织后，大量外国企业进入中国国内市场后的不断深入，在很大程度上加剧了市场竞争。我们所面临的竞争环境中，为了能够继续成长和发展各企业之间竞争的激励电流的业务市场激励机制高度重视自己的成本，这使他们的产品更具有优势的控制。知识经济与社会，人，组织和企业在生产安排的丰富和多样化的需求必须体现适应性和灵活性的特点。科技的进步，生产周期缩短，生产周期的成本可能是一致的，会计的步法和各种法律的必要性似乎不太可能。更短的产品生命周期，需要的费用更精确的计算，该公司没有时间做出费用调整，迫切需要开展业务的成本计算的正确性。3 传统会计局限性的原因3.1 传统会计主体的涵义存在缺陷首先，会计主体定位不唯一。传统会计主体定位于服务对象，而服务对象具有广泛性，可以是自身也可以是相关者，这就造成会计主体定位不唯一。由此产生该定义混淆了会计工作的实施单位和会计信息的使用者。实际工作中将会使会计窘境实施单位，如公司开展业务的银行的会计记录和银行的业务是完全不同的，并根据不同的利益相关者都会有这样面临选择的问题不同的会计政策选择，这也是没有独特的定位为会计主体的结果。其次，会计主体应适当延长。会计主体将限制在单位或组织具有完整的组织架构和人员会计工作的空间范围。这个定义是比较容易理解，但一些经济核算的单位将被几乎排除在外。在经济活动，这也是个人的一部分。随着资本市场，个人投资者的会计，决策分析，受试者从事会计工作。在网络经济时代，不同公司为了共同的目的，打破企业之间的间隔，网站链接，财团（网络公司） ，为了实现利润最大化，财团也占，我们可以看出会计主体范围扩大。其次，传统的会计主体模糊。据认为哲学或科学的角度，应该是主要事情的主要部分，发挥主导作用。身体所指的传统会计主体是会计为其服务的特定单位或组织的工作是这件事情的“会计”非必要组成部分，起着支撑作用，应该是会计的一个重要组成部分工作人员，起着主要作用。因此，传统的会计含义本体通常被称为不一致的主要意思，该多义性。3.2 企业战略管理对会计的挑战 企业是一个有机的系统,其内部包含着许多不同层次以及具有不同功能的子系统。根据系统论研究的成果,企业作为一个系统得以有效发挥作用的前提是其内部各个子系统能够与企业这个总系统相互合作,协调利益和活动，必须服从整个系统的统一要求。然而，作为一个有机系统，企业总是在一个动态的发展过程中，由于其内部的子系统有个人利益，个人的独立性和自主活动和总系统容量，往往有一种倾向，离婚，子系统对总系统离婚可能会导致企业的生命周期。为了保持整个系统业务的长远稳定，我们必须排除离婚的倾向子系统。 因此,当企业由传统的经营管理条件下的会计子系统进行改造,这对会计来说,无疑是面临着一场挑战与机遇,如果我们能够实现自我的会计调整和改革，在这一挑战，不仅要提高他们在企业会计与战略管理的活力能够充分发挥其调节作用。否则，它会直接影响到实现战略管理，也将影响到企业的生存和发展。因此，面对科学和战略管理的高度，会计学，战略管理必须紧跟时代步伐，从系统的概念出发，运用现代科学技术的自我改造和完善;会计研究必须立足上的情况，从发展的内涵和外延的会计再深入研究的角度出发需要;必要研究会计制度，也是会计研究的内容;必要对会计科目进行研究，但也该对象，会计研究方法;两个会计管理和会计的地位和作用在企业管理系统来研究，而且还提供了学习会计和其他信息的有效性。 应当清醒地认识到,适应自律和会计制度或会计改革是该领域一个质的飞跃，而不是像以前一样，只是在与会计制度的细枝末节修修补补的传统会计模式的企业战略管理会计制度的要求。实践终将证明，这种传统的会计核算改革注入新的活力，并增强他们的适应能力。因此，我们应该面对现实从根本上改变他们的思维，正确的会计业务管理的片面认识，形成的条件，以改造和提升整体的会计制度，建立适当的会计学所需要的时间。3.3 传统会计主体难以适应会计环境变化的需要传统会计主体与会计实践特别是网络会计实践的冲突引发了对会计主体的研究。主要一是修改传统会计主体定义。该观点建议将会计主体定义为“会计工作的实体或个体”。单位和个人进入会计主体：实体类型的会计主体可以是法人，如企事业单位，或者非法律人，如企业的特定部分，以及建立伙伴关系，也可以几个业务相关公司组成或企业集团。个人型会计主体是个人，有经济资源用于特定目的，财务负责从事经济活动的个人和机构，以及独立的承诺。基本上修改后的定义仍然没有解决的缺陷与传统的会计主体模糊的问题。二是扩大了传统会计科目的内涵。受传统会计的局限性的存在是为了扩大其含义：过去单一的，有形的，持久的身体扩展到甚至只要在共同的经济利益，以合作相结合，不管有多重，看不见的，短的科目，有多少政府部门或独立的组织，可以看作是会计主体，并承认相对稳定，宽松的工会联盟的虚拟现实，是现实和虚拟体共存的主题。但虚拟体变化无常，难以界定。由此可以看出，主体是否是修改传统会计的定义或扩展其内容，是改进传统的会计科目，这样的改进也解决不了根本问题。应该寻求更好的解决方案。4 传统会计改革的必要性 4.1 维护产权法律制度产权会计理论认为，会计是维护产权秩序的重要工具。当事业单位的产权关系从单一的公有制转化为混合制（产权主体包括国家、各级政府、外国经济主体、公司、社会组织、居民等），事业单位的管理受到更为复杂的产权法律制度的约束，为了维护产权法律制度（即维护产权关系）相应的更为高级的会计制度（“管理型”会计）必须出现。换句话说，如果该国的公共福利机构蓬勃发展，就必须树立先进的新奖励制度的各种经济主体开展业务，其中包括先进的会计制度。高级会计制度主要表现为：在提供会计信息，有助于管理决策;各种不同类型的基金的可区分核算，从而促进了各项基金的吸收特性进入该领域的地产业务活动，它满足它具有完善的内部控制制度，以防止风险管理，等等;会计信息的外部使用者，以达到“逃避责任”的现代会计目标的需要。然而，当机构，会计制度和机构对中国改革的不断深入并没有做出相应的改变，这使得该机构的会计问题日益严重的问题具体表现为：会计记录，可以“簿记型”重点国际收支不能提供有效的管理信息为“决策”;记账单一主体不能满足各种机构，资金的不同用途的管理需要的财产性质，要求和机构会计制度设计的现有系统是有限的资本预算和控制活动为对象的反映;现有机构会计核算对象过于狭窄，导致无法专门设计的显得粗糙账户，缺乏内在逻辑，而不是科学;现有机构会计核算方法和技术不能有效实现“决策有用性”和“受托责任”目标的会计，内部控制制度的不完善和缺失审计制度会导致无效率的机构管理。4.2 符合会计发展的客观规律,适应时代的要求在会计环境的推动下,会计总是遵循着由简单到复杂、由低级到高级、由无序状态到有序状态的规律发展。会计的发展受会计环境的 影响 ,同时必须适应会计环境的需求。分离的原代会计记录，形成一个单式簿记和复式记账，管理会计和财务会计，会计环境莫不是产品发展到一定阶段。在当今高度发达的科学技术，生产力技术，新产品，新能源，新材料，创新永无止境活跃的新技术层显著增加比以往任何时候，伴随着高利润和高风险，业务发展机遇与挑战并存的时代，跨流动资本，跨国经营，国内和国际市场竞争，分割，技术，抢占制高点，为产品的市场竞争优势的快速发展，传统的会计制度正面临着前所未有的挑战。在这种情况下，会计制度无疑将运行策略，以传统的会计制度注入新的血液，使发展的会计要求和时代，形势密切。4.3 提高了企业战略管理的有效性战略会计的环境适应性,提供信息的及时性和相关性,内容的全面性,管理的长期性等特征无一不是反映了战略管理的特征,体现了战略管理的客观要求。通过必要的步骤，以提供更多的产品，如质量，需求，市场份额和企业战略发展的其他非货币信息-环境检查和分析战略性会计制度提供基础资料;此外，通过提高企业会计的战略评估绩效指标的企业竞争力的相对位置，以取代传统的投资回报率和竞争力的地位，采取放弃两家公司的薪酬条件，导致战略评估的利弊进行绩效评估和战略控制策略的改变策略相比提供了有效的数据和标准。在会计系统和方法，以保持系统紧密耦合的战略合作关系，以保证企业战略的顺利实施管理这一战略性的一步。综上所述,战略会计的诞生是会计领域的一次重大变革,它为会计的可持续发展注入了新鲜的血液,并使会计管理活动与 社会 经济活动更加紧密相关,进而为社会经济的发展提供强有力的支持。同我们应该看到的会计策略的发展和完善是一个长期的过程，其理论体系，会计模式，会计实务的技术方法需要不断地进行测试和修改，以完全与现代市场经济结合起来。这意味着，会计理论界和实际工作者必须长时间工作，勤奋工作，注意必须始终密切发展战略的会计。然而，会计研究的中国战略的现状不容乐观，由于各种原因，导致在战略会计现象的研究发表在了时间的流逝。在此呼吁会计理论和实践必须解决这个问题。5 促进会计改革的具体措施 不合格，内容不全5.1 强化会计改革意识提高认识，加强领导，把深化会计改革和加强会计工作作为一件大事来抓科技和管理是推进经济发展的两个轮子。强化参与意识，增强效益观念，充分发挥会计的管理职能。这是会计改革的中心环节。抓管理离不开会计工作。做好会计工作，充分发挥会计的核算、控制和监督职能，是提高经济效益，促进国民经济发展的重要条件。要使会计监督真正成为各单位自我约束的内部机制，既保证各项财务收支合理合法，又能有效地防止和杜绝经营管理不善造成的各种损失浪费。科学、合理并且符合国际惯例的会计政策和会计方法，不仅是扩大对外开放，吸引外资，要结合各单位内部的经济责任制，推行各种模式的责任会计形式，推动“双增双节”的深入开展。要配备数量和质量都能与工作发展要求相适应的会计人员，发展外向型经济的一个十分重要的软环境，也是转变政府职能，转换企业经营机制，要保护和发挥广大会计人员的积极性和创造性，努力做好会计工作。要积极创造条件，结合管理需要和要求，推行会计电算化，提高工作效率和水平。要亲自过问会计工作，把推进会计改革列入领导的重要议事日程，结合本地区、本部门、本单位的实际，经常研究和部署会计工作。要加快我国改革开放的步伐，加速社会主义市场经济的发展，必须尽快建立与完善适应社会主义市场经济发展要求的会计管理体制和会计方法体系。各级财政部门要根据会计改革的总体目标，结合本地区财政经济改革的要求和会计工作状况，制定本地区的会计改革实施方案和加强会计工作的具体措施。5.2 大力加强会计人才培训提高会计人员素质的根本途径，是发展我国的专业教育，逐步做到新上岗的会计人员从各类学校的会计专业毕业生中输送。为了完成这一培训目标，各级财政部门和业务主管部门都要在年内对原有培训规划的执行情况进行一次检查，当前要紧密配合会计改革和企业会计准则的制定以及外商投资企业、股份制试点企业等会计制度的颁布实施，按照新形势的发展要求，该修订的要进行修订。要建立、健全各类会计人员的评价、选拔机制，不断总结经验，逐步完善会计专业技术资格考试制度，促进会计人员培训，促进会计教学改革。要积极发展目的在于提高会计人员素质的各种培训形式。在职会计人员培训的总体目标是：到1995年，在全民所有制和县以上集体所有制企业单位的会计人员中，具备中专以上学历或知识水平的达到5560；要按照会计专业技术资格考试的有关规定和要求，加强对各类资格考试培训班的审批和管理，使参加培训的人员全面、系统地理解和掌握资格考试所要求的专业知识和实务处理能力。到2000年，达到7080；在乡镇和农村集体经济组织的会计人员，专业知识水平也要有明显改善。广泛宣讲会计改革和有关制度规定；要加强会计人员的法制教育，使他们能够坚持原则，秉公办事，敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。5.3 改革会计核算制度会计核算制度的改革是搞好会计工作的当务之急。要彻底改变过去那种按所有制、分行业或部门制定会计核算制度的格局，为了保证会计准则的有效实施，在制定发布会计准则的同时，要以会计准则为指导，适应多种经济成分并存、投资主体多元化、经营方式多样化以及对外开放的要求，以统一、规范、简化为原则，逐步修改现行的会计核算制度，使之与会计准则的基本规定相衔接。借鉴国际惯例，制定并实施符合中国国情的会计准则。制定和实施会计准则是一项大的系统工程，必须积极稳妥地进行。它的基本要求是：实行以会计准则统驭各行各业会计核算制度的新模式；各级财政部门、业务主管部门，都要积极支持、配合会计准则的制定、实施以及会计核算制度的修订工作，统一会计要素确认、计量标准和处理方法，提高会计信息的可比性和适应性；确立保护投资不受侵蚀的原则，改变过去那种任意冲减投资的不合理做法，并且要抓好财政管理制度的同步改革。会计准则的制定和实施，必然有一个新旧交替的过程，维护包括国家在内的投资者的权益；确认
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