资源目录
编号：26048736
类型：共享资源
大小：2.34MB
格式：ZIP
上传时间：2019-11-21
上传人：遗****
认证信息
个人认证
刘**（实名认证）
湖北
IP属地：湖北
6
积分
- 关 键 词：
-
风险
管理
审计
存在
问题
对策
研究
- 资源描述：
-
风险管理审计存在的问题及对策研究,风险,管理,审计,存在,问题,对策,研究
- 内容简介：
-
毕业论文风险管理审计存在的问题及对策研究 摘 要随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，内部审计座位现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替代的作用，对提升企业竞争力具有重要意义。内部审计是帮助中小企业进行内部治理、稳定发展的最佳方法。风险管理审计是从影响组织目标实现的各种系统风险和非系统风险出发,以企业全面风险管理过程为审计对象的审计,将内部审计业务嵌入到企业实施的全面风险管理的框架中,对机构的种种风险管理程序和结果进行鉴定、评价,帮助企业实现其目标的审计活动。如此,内部审计将自身的职能和组织的目标结合起来,其作用得到了更好的发挥。总之,实施风险管理审计是我国当前既可提高内部审计质量,又可加强风险管理的良策,研究风险管理审计在我国具有重要的意义。关键词：企业制度；内部审计；最佳方法 AbstractWith the further deepening of Chinas economic reform and the gradual establishment of a modern enterprise system, the internal audit is increasingly becoming an important part of enterprise management system, an important part of the modern enterprise system of internal control of the internal audit seat has its irreplaceable role,to enhance the competitiveness of enterprises is of great significance.The internal audit is to help small and medium enterprises for internal governance, and stable development of the best method.Keywords: Enterprise system ; Internal audit; preferred way 目 录一、绪论1（一）本文研究的目的和意义1（二）国内外的研究现状11. 我国国内的研究现状12. 国外的研究现状2二、内部审计理论概述2（一）内部审计的涵义2（二）中小企业内部审计特点31.中小企业内部审计的独立性32.中小企业内部审计的对象和范围33.审查范围的广泛性34.对内部控制进行审计4（三）内部审计的作用41.监督各项制度计划的贯彻情况42.揭示经营管理薄弱环节健全自我约束机制43.改进工作或生产提高经济效益44.监督受托经济责任的履行情况维护合法经济权益4（四）中小企业加强内部审计的必要性5三、我国中小企业内部审计的缺点6（一）树风险意识不强相关机构不独立61.机构不独立62.经济不独立63.内部审计工作人员不独立6（二）内部审计法规不健全6（三）内部审计技术手段单一以账项基础审计方法为主7四、我国企业如何改进内部审计的不足8（一）转变观念提高认识独立先关机构81.转变观念提高认识82.转变观念提高认识83.合理设置内部审计机构8（二）加强内部审计法律法规和制度建设9（三）不断改进内部审计技术手段9五、结论9致 谢11参考文献121中小型企业内部审计概述 内部审计是指公司内部的一种独立、客观的保证工作和咨询活动，目的是为公司创造增加价值和提高公司运作效率。通过系统化、规范化的方法对风险管理、控制和治理程序进行评价，促进企业经营目标的实现。相对而言中小型企业的内部审计对企业发展有着更重要的意义，什么是中小型企业，就是指中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。 中小企业由于规模有限，经营范围小，面对日益严峻的金融危机，就其市场生存环境来看，无疑处于劣势。在如此困难的局面下，中小企业要想顺利度过生存危机，可以从两个方面寻求出路：一是国家统一的扶持政策；二是改善内部管理，提高应对风险的能力。基于这种要求，强化中小企业的内部审计工作就显得尤为重要。 首先，内部审计可将企业运作中的风险控制在可接受范围内。日常的内部审计主要是对企业的资产、现金流量等的安全性和完整性，从财务角度预测企业的经营风险及其可能造成的损失，预先对各种不确定性事件进行识别与评价，并针对企业风险管理中存在的问题提出改进意见。 其次，内部审计中的风险导向审计能有效提升中小企业对于风险的识别与应对能力。开展以风险为导向的内部审计，审核被审计部门在风险识别、评价等方面的合理性和有效性，于损失发生之前能做出最有效安排，使损失发生后所需要的资源与保持有效经营必要的资源能达成适度平衡。 再次，内部审计可为外部投资者提供可靠的信息，以便吸引投资。随着国际化并购浪潮的兴起和中国市场的进一步开放，投资者就越希望得到真实可靠的审计报告，内部审计就可以实现这一点。二、内部审计理论概述（一）内部审计的涵义内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”内部审计是一种独立，客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。他通过应用系统的，规范的方法，评价并改善风险管理、控制治理过程的效果，帮助组织实现其目标，内部审计作为中小企业企业管理体系的中亚组成部分，在实际工作中，应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价，注重审查企业的内部控制状况，为建立、健全企业的各种政策和规章制度，完善企业经营管理提供服务。中小企业作为国民经济的重要组成部分，在其自身的特殊性。内部审计的职责是确保本单位的经济运行安全，为本单位的经济决策当好参谋。因此，领导的重视、健全的制度和高素质的审计人员及良好的审计工作环境是做好内部审计工作的前提，严格遵循审计工作程序，严把审计质量关是实现审计效用的基本途径。只有这样，才能强化审计监督，才能促进本单位健全和完善管理制度，从而提高经济管理水平，实现本单位的近期经济目标。（二）中小企业内部审计特点1.中小企业内部审计的独立性 中小企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性,独立性是内部审计人员提出公正的鉴定或评价的保证,是顺利开展审计工作的前提。就内部审计组织结构而言,内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责外,企业还应设立有关制度,确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。就内部审计人员而言,内部审计人员必须是专职的,而不能由其他业务部门,特别是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言,内部审计不能负责内部审计工作以外的计划,不编制会计报表,不直接参与企业各部门的生产经营活动,以保证其独立性。2.中小企业内部审计的对象和范围 中小企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所有方面,而不仅仅限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内审人员关键是要确定可审计的活动。3.审查范围的广泛性 内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计，既可进行防护性审计,又可进行建设性审计。4.对内部控制进行审计 已修改5.2内部审计是内部控制的重要组成部分，企业内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查总结经验找出差距为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。（三）内部审计的作用内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务，一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规，另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面，1.监督各项制度计划的贯彻情况为本部门、本单位领导经营决策提供依据， 内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题,都是领导作出经营决策的重要依据。2.揭示经营管理薄弱环节健全自我约束机制 在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。3.改进工作或生产提高经济效益内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。（四）中小企业加强内部审计的必要性 本段已修改5.2中小企业由于规模有限，经营范围小，面对日益严峻的金融危机，就其市场生存环境来看，无疑处于劣势。在如此困难的局面下，中小企业要想顺利度过生存危机，可以从两个方面寻求出路：一是国家统一的扶持政策；二是改善内部管理，提高应对风险的能力。基于这种要求，强化中小企业的内部审计工作就显得尤为重要。 首先，内部审计可将企业运作中的风险控制在可接受范围内。日常的内部审计主要是对企业的资产、现金流量等的安全性和完整性，从财务角度预测企业的经营风险及其可能造成的损失，预先对各种不确定性事件进行识别与评价，并针对企业风险管理中存在的问题提出改进意见。 其次，内部审计中的风险导向审计能有效提升中小企业对于风险的识别与应对能力。开展以风险为导向的内部审计，审核被审计部门在风险识别、评价等方面的合理性和有效性，于损失发生之前能做出最有效安排，使损失发生后所需要的资源与保持有效经营必要的资源能达成适度平衡。 再次，内部审计可为外部投资者提供可靠的信息，以便吸引投资。随着国际化并购浪潮的兴起和中国市场的进一步开放，投资者就越希望得到真实可靠的审计报告，内部审计就可以实现这一点。加强内部审计可以确定财务和运营信息是否准确和可靠，财务和运营信息是管理层作出筹资、投资、分配等财务决策的基本分析依据，相关信息是否准确和可靠关系着企业的兴败，它可防止集团内部各部门为宣染本部门业绩提供虚假财务信息而背离集团总目标；加强内部审计可以确定企业所面临的风险是否已经被识别和最小化，企业走入市场，参与市场竞争，在经营运作和管理方面，都会使企业监督、控制日益艰难，所面临的风险也会逐渐增多，内部审计使得一些高风险业务产生的巨额亏损能够得到及时发现和制止。三、我国中小企业内部审计的缺点 本段已修改5.2（一）审计机构组织设置单一参与内审的企业集团只在集团本部设立单一的内部审计机构审计部，审计部刚刚从审计法务部独立分离不久，与集团其他职能部门平行，隶属于某企业集团经营领导人领导，审计部没有派出机构。这种内审机构设置简单，虽然能够正常开展审计工作，但笔者看到，审计部在对其成员企业进行审计时遇到很多麻烦，如成员企业由于没有设置相应的审计部门，缺乏统一的部门接纳，无法提供日常审计所需的资料，只是审计人员需要什么资料临时从相关的部门去拿，经常出现资料不能及时准确提供的现象。集团审计部缺乏成员企业的日常审计资料，对成员企业的经营管理情况了解得不够细致全面，在对其评价时，由于缺乏应有的依据，很难做出正确的判断，不利于集团审计工作的深入开展。另外，审计部平时与成员企业缺乏有效沟通，也给审计工作带来了困难，难以发挥内部审计对成员企业的服务咨询功能，难以发挥内部审计机构的桥梁纽带作用。究其根源，在于企业集团对内审的地位重视不够，内审意识不强。（二）内审职能没有全面发挥笔者参与内审的企业集团，其内部审计的职能只局限于对财务收支的审计，停滞在履行监督评价职能上，不能为企业集团创造价值和提升价值。这是我国目前企业集团存在的普遍问题。自从国家审计署出台政策，要求国有大中型企业集团设置内部审计机构以来，很多集团领导就像履行职责一样象征性地设置了内部审计机构，代表国有资产管理部门履行监督职能，把防止国有资产流失作为内审的工作重点，企业集团没有从根本上看到内部审计是企业集团的内在需要，没有将审计作为加强企业集团风险防范、提高经营管理效率、提升集团管控的一种有效手段。企业集团高层管理人员对内审的认识存在缺陷，内部审计的作用不能有效发挥，特别是对内的服务职能更没有很好地发挥出来。（三）审计范围不全面在参与集团内部审计的过程中，笔者发现企业集团的内部审计部门基本上处于一般职能地位，内部审计机构不对同级的财务部及其他管理部门进行审计，只审计集团所属各专业公司。特别值得注意的是，同属集团的核心上市子公司没有被列入审计范围之内，开始时笔者还提出疑义，内部审计的负责人只是摇摇头，没有给出更多的解释。笔者认为，这与我国企业集团“子强母弱”，集团公司“空心化”有关系。我国很多企业集团在早期分拆上市，根据上市公司的上市规则和监管要求，股份公司设置了一整套独立运作的管理部门，集团公司总部和股份公司职能交叉重叠。由于股份公司在企业集团中一般占据着很大比重，面对新的体制结构的变革，集团公司管理无从下手，导致一定程度的管理失控和混乱，这种核心成员企业独大现象严重影响了企业集团整体优势的形成和发挥，值得国内各企业集团深思（二）内部审计法规不健全人员素质不高目前我国还没有一部关于内部审计的法律法规，尽管有审计法和审计署关于内部审计工作的规定以及审计机关指导监督内部审计业务的规定，但还不够完善，效力也比较差。内部审计法规依据不充分、不健全，或出现空白使得审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性因而增大了审计风险。随着市场经济的进一步发展，企业行为呈现多元化现象，如企业的并购、分设、债务重组、非货币交易等。为了更好的服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然要参与到企业的这些经济行为中，这就要求审计人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。然而目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差，有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑，更重要的是内审人员一般由领导指定，很容易出现任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。因此一些素质不高的内审人员，无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险，如：没办法采用抽样技术，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，很容易形成审计风险。 （三）内部审计技术手段单一以账项基础审计方法为主在我国中小企业的管理活动中，由于受资源、管理等多方面因素影响，导致内部审计的作用无法最大限度地发挥出来，给中小企业的经营与发展带来了负面影响。 在我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，并将内部审计机构置于财会部门之内，形成“财审合一”的局面，其结果不仅使内部审计无力监督财会部门，而且受其地位和权限的限制也很难监督其他部门，做出的审计结论往往有失客观公正。“财务审计科”在我国是存在已久，虽然从现代内审职能角度考虑它的设置并不合理，但直到现阶段，我国企业的内部审计还仅限于财务领域，重点检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上，很少触及经营管理的其他领域。从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立，但有些中小企业仍然采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审汁工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知。4改善中小型企业内部审计的措施 （一）转变观念提高认识独立审计机构1.转变观念提高认识为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员风险意识教育通过分析违规行为的后果和危害使员工树立内部控制的责任意识认识到执行内控制度是每位员工的责任在本企业树立良好的内控文化要解决个别人认为内控工作时领导的事是个别部门的事是几个人的事。实践中内控工作涉及到各企业的上上下下方方面面风险无处不在风险无时不有强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神教育员工树立“大内控”的思想本企业上下无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控工作想到风险防范。2提高领导对企业管理的职能和作用企业领导应充分认识到内部审计在现代企业管理中的职能和作用，为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源。内部审计部门也应按照高级管理层确定的政策认真履行职责，将审计中发现的问题及时向领导汇报，并提出合理化建议，以保障审计权利和职责的有效执行。能保证审计的公正性内部审计是履行独立经济能力的经济监督活动企业内部审计虽然不具有国家审计那样的强制力但它在开展审计工作中也应具有独立性。它要求在本企业主要负责人的领带下独立地开展工作不受其他部门的干扰。只有这样才能确保审计的客观性、公正性和权威性。3.合理设置内部审计机构 对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构。（二）加强内部审计法律法规和制度建设 我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门应当根据审计法和内部审计准则等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。此外，企业应当在审计法和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定企业内部审计制度，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导内部审计工作的开展。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则，是内部审计客观、公正和顺利进行的有力保障，同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。对于内部审计人员，应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求，并实行内部审计师注册考试和授证制度。各级内部审计协会应当创办内部审计理论刊物、设置各种培训和继续教育课程以不断提高内部审计人员素质。 （三）不断改进内部审计技术手段 中小企业在内部审计技术手段的创新方面也应顺应企业发展的实际需要。当今社会已经步入信息化时代，计算机技术和网络应用越来越普遍，尤其是计算机会计信息系统和办公信息系统快速普及。会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同。这对传统的审计方法与技术提出了挑战。内部审计的方法和手段应由传统向现代转变。内部审计要由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法发展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。 五、结论 随着我国中小企业治理结构的健全，内部审计在企业中的地位越来越重要。作为企业自我约束机制重要组成部分的内部审计，应不受外界因素影响，始终保持高度的独立性、客观性和权威性，以保证会计信息的真实性，保证企业治理体系的健全性和有效性。只有全面执行内部审计职能，内部审计才会在企业治理中充分发挥作用，以使企业的组织机构趋于合理化、科学。适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准,就等于没有实质意义的管理,缺少有效的内部控制,中小企业内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用,以风险评估为基础的现代风险导向审计属于开放式的模型,这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟
- 温馨提示:
1: 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
2: 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
3.本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
人人文库网所有资源均是用户自行上传分享，仅供网友学习交流，未经上传用户书面授权，请勿作他用。
川公网安备: 51019002004831号