小型制造企业的生产成本控制分析—以陕西永强钢材生产企业为例

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小型制造企业生产成本控制分析陕西钢材生产

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全文页面设置:上、下、左、右的页边距分别为：2.54cm, 2.54cm, 3.17cm, 3.17cm。装订线0cm，位置左。应用于整篇文档。本科毕业设计论文说明：封面由学院统一提供。题目论财务管理在上市公司内控建设中的作用系别管理系专业财务管理班级 XXXXXXXXX 学号 XXXXXXXX 学生姓名 XXXXX 指导老师 2016年4月摘要内部控制是单位管理层、员工全员参与共同实施的，主要在实现控制目标。内部控制目标是合理保证企业生产经营管理合规、合法、资产安全、财务信息及相关信息的真实完整，提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略目标。财务管理是对企业经营过程中资金运行全过程进行的决策、计划、安排和控制的管理过程，其实质在于以企业价值形式对生产经营全过程进行分析的管理。财务管理作为企业管理的核心管理，财务管理目标与企业的目标相一致，保证企业的资产安全、财务信息的真实可靠，提高企业的生产经营效率和效果，因此加强企业财务管理对建立健全企业内部控制，保证企业实现战略目标具有重要的意义。本文从我国现有内部控制建设出发，通过内部控制的理论阐述，论证了我国企业内部控制存在问题，以隆基硅材料公司加强内部控制的过程为实例，论证了财务管理在企业内部控制中的重要作用，是保证企业生产经营管理合法合规、资产安全、财务资料的真实完整可靠，提高企业生产经营运作效率效果，是企业促进实现发展战略目标的基础，是企业建立健全内部控制的有效保证，提出了财务管理始终是内部控制的关键的观点。关键词：内部控制；财务管理；经营效果； ABSTRACT Internal control is the management of the unit, the staff to participate in the implementation of the common, mainly in the realization of control objectives. Internal control objectives are reasonable to ensure the production and operation of enterprises management compliance, legitimate, asset security, financial information and related information is true and complete, improve enterprise management efficiency and effectiveness, promote the enterprise to realize the strategic target of the development. Financial management is the decision-making, planning, arrangement and control of the whole process of capital operation in the process of enterprise operation.Management process, its essence is in the form of enterprise value on the production and operation of the whole process of management analysis. Finance Management as the core management of enterprise management, financial management objectives and business objectives, to ensure that the enterprise Asset security, financial information is true and reliable, improve the efficiency and effectiveness of enterprise production and operation, and therefore to enhance the The financial management of the industry is of great significance to establish and perfect the internal control of the enterprise and ensure the enterprise to realize the strategic goal. The from our countrys existing internal control construction of through the explanation of the theory of internal control, discusses our country enterprise internal control problems, to clothing factory of Kunming iron strengthening internal control process as an example, has proven the financial. Management plays an important role in the internal control of enterprises, and it is the guarantee of legal compliance and asset security of enterprise production and operation management. Full, financial information is true and complete and reliable, improve the efficiency of enterprise production and operation efficiency, is the enterprise to promote real Is the basis of the development of strategic objectives, is to establish a sound internal control of the effective guarantee, and put forward the financial management Is always the key point of internal control.KEY WORDS： Internal control; Financial management; Management effect;目录摘要3ABSTRACT51绪论81.1选题的背景与意义81.1.1选题背景81.1.2研究意义91.2国内外文献综述101.2.1国外文献综述101.2.2国内文献综述101.3主要研究内容及采用方法111.4本文创新与不足121.4.1本文的创新点121.4.2本文的不足之处122财务管理与上市内控建设相关理论142.1财务管理相关理论142.2上市公司内控建设相关理论152.2.1内部控制制度建设遵循的原则152.2.2公司内控制度建设的具体内容152.3上市公司内控建设与财务管理的关系163隆基硅材料公司的财务管理与内控建设现状183.1隆基硅材料公司的财务管理现状183.1.1会计机构设置和人员的配备情况183.1.2融资管理情况203.1.3投资管理情况213.2隆基硅材料公司内控建设现状分析223.2.1隆基硅材料公司组织结构及经营情况223.2.2隆基硅材料公司内控实施现状234影响财务管理在上市公司内控建设中的作用的因素244.1会计造假行为严重,导致会计信息失真244.1.1会计核算基础资料的失真254.1.2成本费用核算失真254.1.3税金核算失真254.1.4资产管理混乱导致计价失真254.1.5经营成果核算失真264.2企业内部控制环境不够完善264.3企业财务管理水平较低,内部控制的基础十分薄弱274.4内部控制制度执行的监督检查落实不到位,奖惩力度不够285解决财务管理在上市公司内控建设中问题的途径315.1建立完善的公司治理结构和明确岗位职责315.1.1建立健全有效的公司内部控制体系315.1.2建立上市公司内部控制制度执行的激励机制和责任追究制度315.2优化公司内部控制环境，保障内部控制的有效实行325.2.1切实加强公司管理层在公司内部控制体系中的作用325.2.2重视员工道德规范建设，建立良好的公司文化325.2.3以人为本的思想构建和谐公司，提高公司员工的执行力325.2.4建立畅通的信息系统，保证内部控制的效率335.3完善企业的内部审计制度335.3.1强化公司内部审计控制335.3.2强化外部审计监督345.4运用现代财务管理手段，健全公司内部控制体系346结论与展望35致谢37参考文献391绪论1.1选题的背景与意义1.1.1选题背景在企业所有的经济活动中 , 财务管理活动居于核心地位 , 但在财务活动中贯穿始终 , 并发挥重要作用的则是内部控制。财务管理活动的内容主要是集中在企业经济活动的事中阶段的控制上。财务管理是要对企业决策的合理性和风险性进行不断的总结 , 从而强化企业管理机制 , 达到有效控制资金和合理配置资源的目的。内部控制是整合企业分散的、个别的财务行动 , 通过监督、控制、调节等一系列措施的总称。财务管理的基本作用是筹集、使用资金并使资金达到效能最大化。从财务管理的角度来说 , 一方面 , 企业财务管理中财务决策、财务预算、财务分析及评价等手段在发挥作用时 , 一定要受到企业内部控制制度的制约 , 从而避免或减少风险 , 确保企业财务目标的实现。另一方面 , 企业在制定内部财务制度和预算时 , 要使内部控制涵盖财务管理的各个环节 , 方能避免或减少错误和弊端的发生。因此 , 健全的企业财务管理 , 能保证企业提高内部控制水平 , 有效防范经营风险。企业内部控制管理的实质是对自身生产经营的风险进行管理 , 而财务风险管理是企业风险管理的核心。财务风险管理是对企业生产经营过程中可能出现的财务风险和危机进行评估和管理 , 有效的财务管理是有效防范财务风险的保证。完善的内控制度是企业财务科学决策的有效保证。在内控制度中规定企业决策的流程和方式 , 明确相关工作人员的职责 , 可以减少企业决策的盲目性 , 从而避免企业决策失误 , 降低决策风险。其次 , 在执行过程中 , 如果企业内控制度进一步明确了执行人员的职责分工 , 就可以避免执行过程中相互推卸责任的现象的发生 , 提高执行力 , 保证决策目标的实现。内部控制和财务管理具有相同的目标。在一定程度上 , 企业财务管理的目标是通过实现利润最大化而达到的。如果一个企业的盈利能力相对强于其他企业 , 就会认为他具有有效的内部控制 , 保证了企业经营的效率和效果。本文从我国的综合国情出发 , 通过内部控制基本理论的阐述 , 论证了我国企业内部控制失灵和监管问题的严重性 , 以联通公司加强内部控制的过程为实例 , 论证了财务管理在内部控制中的作用 , 是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整 , 提高经营效率和效果 , 促进企业实现发展战略目标 , 是企业建立健全内部控制的有力保证 , 提出了财务管理会计控制始终是内部控制的核心的观点。并根据联通公司内部控制建设过程中的经验 , 进一步提出企业必须提高财务管理水平 , 运用现代财务管理手段 , 实施有效的企业内部控制 , 为企业长远发展奠定基石。 1.1.2研究意义内部控制是由单位治理层、管理层及员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动,其实质是以价值形式对企业的生产运营全过程进行分析性的管理。财务管理作为企业管理的核心,其目标必须与企业的目标相一致,保证企业资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果也是财务管理的重要目标,因此加强财务管理对建立健全企业内部控制,保证企业实现发展战略具有重要的意义。通过本文研究，根据所学知识和对财务管理在上市公司内控建设在近些年发展状况进行系统分析，详述财务管理在上市公司的内部控制的现状；总结其存在的问题并进一步提出解决的措施，对促进财务管理在上市公司的内部控制健康持续发展具有重大参考意义。1.2国内外文献综述1.2.1国外文献综述Mark.S.Dorfman（2004）发表的企业风险管理整合框架中指出企业风险管理的基础前提是每一个主体的存在都是为它的利益相关者提供价值。从而基于内部控制和公司治理深度嵌入互不分离的关系，拟从公司治理行为主体的角度来研究公司治理行为主体对内部控制信息披露质量的影响，以期为提高企业内部控制信息披露质量提出合理化建议。 Marco Pagano（2006）企业间的合作，市场交易的信用和安全等都需要国家之间制定相关的法律法规。另外，相同的法规有利于不同国家间的经济贸易的交流与合作。然而，有些国家为了保护本国经济和维护市场安全，而实行我国现代企业制度下的内部控制的新经济法规。本篇文章主要是研究三个领域：金融合作，会计和市场安全。R.Gaston Gelos, Alejandro M. Werner（2007）通过对部分企业的数据统计可以知道混合型的投资对现代企业制度下的内部控制产生巨大的影响，另外对现金流量表变化的分析可以知道金融是制约企业发展的关键；同时依据微观经济的观点也是能够论证企业内部控制在经济中起到领头羊的作用。 1.2.2国内文献综述阎达五，杨有红（2012）提出财务管理能力是指在长期的工作实践中,单位会计人员根据财务管理的原理并结合单位的实际所创造的具有本单位特征的财务管理方法, 并且在实践中将这些方法不断积累、修正和完善 , 逐步形成了适应于本企业的财务管理能力。董国伟（ 2 0 1 2 ）将财务管理能力作为财务能力的一个要素 , 并指出财务管理能力是企业计划、组织、协调和控制财务活动所基于价值创造的上市公司财务管理能力指数研究具备的独特知识和经验的有机结合。缪艳娟（ 2 0 1 4 ）在英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示中简述本文分析并指出我国上市公司内控信息披露现行规定存在的不足 , 分析英美两国关于上述问题各自不同做法的背景和原因 , 借鉴其各自合理的理念和做法 , 针对狭义内部控制和广义内部控制信息披露目的的不同 , 本文建议通过建立一套相互衔接的内控信息披露制度体系分别对前者进行强制要求 , 对后者则借鉴英国遵循或解释的做法予以引导。牟文、程宏伟 ( 2 0 1 2 ) 指出财务管理能力是企业在生产经营活动过程中所积累的财务管理知识的集中体现 , 其从企业核心能力理论的角度出发 , 将财务管理能力定义为企业所拥有的与财务管理工作相关的独特经验、知识的有机结合 , 通常具有稀缺性、价值性、难以模仿性等特点 ; 吴凯芳（ 2 0 1 5 ）在浅析我国上市公司的股权结构治理问题中简述上市公司的股权结构治理问题一直是学术界关注的一个热点问题。股权结构在很大程度上影响公司控制权的配置 , 并在某种情况下影响公司治理的效率。本文将结合我国上市公司股权结构的基本情况 , 分析我国上市公司股权结构治理中存在的主要问题 , 继而提出了解决存在问题的对策。综上所述，国内学者对内部控制信息披露问题的研究到目前已经经历较长时间，在研究角度、研究方法及研究内容等方面呈现多样化的特点，主要集中在内部控制信息披露的现状、相关理论及文献引进及国际比较和影响因素研究，正对出现的问题提出改进措施。本文基于国内外文献，以一个全新的视角，分析研究公司治理行为主体对内部控制信息披露质量的影响，并针对问题提出相关改进建议。 1.3主要研究内容及采用方法本文对我国现代财务管理在上市公司内控建设中的现状及发展问题分析的研究主要分六大部分；第一：选题意义、背景、国内外文献综述、研究方法和思路以及基本观点。第二：经济学、金融学、会计学、管理学的相关基础理论。第三：财务管理在上市公司内控建设中的现状以及发展问题分析。第四：影响财务管理在上市公司内控建设中的因素。第五：解决财务管理在上市公司内控建设中问题的途径。第六：结论与展望。本文在研究过程中采取的具体研究方法包括：定性分析法、实证分析法，以及与当前财务管理在上市公司内控建设中的实例相结合的方法，系统阐述财务管理在上市公司内控建设中的作用。(1)定性分析。本文对财务管理的基本概念、特点、内容、方法等等做出了定性分析。(2)实证分析。本文在谈及财务管理在上市公司的现状及存在问题时将会用到实证分析。(3)例证结合。本文在研究如何实现解决问题的可行性措施时会用到例证分析。本文通过查阅收集资料，收集资料，发现分析问题，解决问题和导师的指导完成。1.4本文创新与不足1.4.1本文的创新点第一，明确了财务管理与企业内控的概念及构成，本文在对财务管理与企业内控相关理论进行系统评述并借鉴前人研究成果的基础上总结了财务管理的概念并对其主要构成要素进行了阐述，以为财务管理指数指标体系的构建创建切入点；构建了科学合理且具有可操作性的财务管理指数体系，包括财务管理能力指数指标体系及指数的计算方法，形成了完整的指数模型，为上市公司内控建设奠定了基础；第二，将财务管理体系运用到上市公司内控建设实际中去，并通过统计分析方法来研究目前我国上市公司财务管理能力的现状，最终的在于有针对性地提出提高我国上市公司内控建设水平的政策建议。1.4.2本文的不足之处第一，由于金融、保险业的公司与其他企业不同，他们是经营特殊业务的公司，这种特殊性决定了在财务管理研究时不能采用一般行业企业的计算方法对之进行研究，而本文并没有对金融、保险业单独构建适合其自身的财务管理，这是本文的一个不足之处；第二，由于个人的时间和精力有限，本文重点对年上市公司财务管理与内控建设状况进行实证研究，并没有全面分析各上市公司财务管理与内控建设随时间的变化趋势，这是本文的另一个不足之处。本文作者今后将继续对2011年以后年度的上市公司财务管理与内控建设进行实证研究，从横向和纵向综合研究我国上市公司财务管理在企业内控建设状况，以期不断检验和完善我国上市公司财务管理在企业内控建设中发挥更大的作用。2财务管理与上市内控建设相关理论2.1财务管理相关理论财务管理是指通过财务工作和利用财务信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标，所谓“对财务的管理”则是指对会计工作及其质量所进行的控制，这是对管理者所进行的一种再管理。（阎达五，宋建波，2000）这个理论主要是将通过企业的财务活动来对经营活动进行监督、控制，事前能规避的风险。并且财务管理主要还是通过企业内部的管理来完成的。另实施财务管理是在保证企业正常运转的基础上对企业各项经济活动进行科学、合理的规范，杜绝由于关键点控制不到位导致的成本费用增加等，事前规避财务风险。财务管理的目标：内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实准确及完整，提高公司经营的效率和效果；建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，提高经营管理效率，实现公司经营目标；规范公司会计行为，保证会计信息及时、真实、准确和完整，提高会计信息质量；建立行之有效的风险控制系统，防止并及时发现、纠正各种错误及舞弊行为，保证公司资产安全、完整及有效运转，保护投资者合法权益。 2.2上市公司内控建设相关理论2.2.1内部控制制度建设遵循的原则（一）全面性原则全面性原则包括以下方面：一是内部控制体系应涵盖企业经营管理的各个环节、各个方面，贯穿于决策、执行和监督的全过程；二是内部控制要全员参与，内控控制涉及企业的各部门直至到个人，企业的每个员工既是实施内部控制的主体，也是受内部控制的客体，既对所负责的业务实施内部控制，也受其他内部控制的制约。内部控制企业全员参与，任何人不能超越内部控制的权力。（二）相互牵制原则公司在加强内部控制时，要求在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾效率。在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，使各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。（三）成本效益原则企业在合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在充分发挥内控作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。这就要求内控在全面的基础上，有重点地进行控制，同时要提高人员的业务素质，做到高效率运作，低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展，获取最大的经济效益。（四）协调配合原则公司在内部控制中相互牵制是基础，协调配合是升华，公司设置协调配合原则，要求各部门之间、人员之间相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，公司要求各级分公司和员工必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行。（五）整体结构原则各个控制点设立要齐全，在公司管理模式的控制之下，点点相连、环环相扣、不能脱节。同时建立必要的风险评估、信息沟通和监督机制，随时适应新情况，适时调整不适合的控制点，以保证整个内控体系的控制点连成一片，使各部门具体控制的分目标与企业整体控制的总目标相一致。2.2.2公司内控制度建设的具体内容（一）组织机构内控制度公司的经济活动通常可以划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录。为了便于内控作用的发挥，横向控制上，公司要求来自相互独立的两个部门或人员间协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；纵向控制上，需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。（二）货币资金内控制度公司的货币资金管理要按现金管理办法，银行存款管理办法建立货币资金管理控制制度，银行存款管理制度，包括现金定额制度、现金管理牵制制度、大额资金支付管理制度、现金支付审核制度。建立主管领导定期查库制度、银行对账制度，并明确货币资金收支的审批权限。（三）全面预算管理制度公司要求：一是严格预算的编制与审查，使公司财务预算更具科学性；二是严格预算的执行，这是财务预算的重要环节；三是做好财务预算的调整，这是保证财务预算执行的重要措施；四是财务部门、审计部门要定期加强财务预算执行的检查与监督。（四）成本费用内控制度一是对公司内部费用制定相应的定额，加强费用定额的管理；二是对费用支付实行严格的预算管理，先有预算后支出，不准无预算超预算支出，并按预算拨付各项费用支出；三是建立费用支付的审批程序和审批权限，对费用支出要按审批权限和程序，由审批人审批并按审批程序办理支出，不准超权限审批。（五）对外投资内控制度一是实施对外投资项目，必须经单位负责人批准，由被授权的单位或部门负责具体实施；二是单位应当加强对投资收益的管理和控制，严禁设置账外账，并定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整；三是投资资产如由本单位自行保管，必须执行严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制。（六）债权债务内控制度一是建立了各项应收款内部控制制度，严格控制对外发生应收账款。建立应收账款催收机制，即实行销售人员风险抵押金制、以回收款为主的销售激励机制以及应收账款损失赔偿制度；二是建立应付账款内部控制制度，发生应付账款要讲效益，要有投资回报，同时建立逐级审批制。 2.3上市公司内控建设与财务管理的关系财务管理是现代企业内控体系的核心要素，也是企业管理的重要组成部分。企业内控要取得成功，必须依赖于财务管理的实施，财务管理存在于企业经济活动的方方面面，内部控制需要企业全体员工的参与管理，财务管理和内部控制广泛存在于企业的生产经营活动中，二者具有很大的共性。财务管理既是内部控制的重要组成部份，也是企业加强内部控制的有力管理手段之一，他们相辅相成，互相促进。因不同利益的需要，企业的财务部门成了众多矛盾的集中点，在企业的财务管理工作中，财务履行监督的职能成了企业其他人员甚至是管理层所认为的限制因素。由于这种观念的影响，财务管理往往沦落为事后控制，事前和事中的参与不能为大家所接收，这使得当风险被发现时，已经为时已晚。所以，合理制定适合的财务管理制定，能有效避免各类风险的发生，确保企业安全有效的持续运行。在实施财务管理过程中，财务管理应从以下几点入手：首先，要做好财务的核算工作，确保提供的信息真实准确，为企业决策者提供决策依据。准确核算作为财务工作的基本要求，具备规范的会计管理是企业实现内部控制的基础。其次，要把好审核关，实现监督职能，严格按照国家、企业相关的法律法规、规章制度，对企业的财务活动进行严格的审核。会计法第五条规定： “ 各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。 ” 会计法第十四条规定：会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告 ” 。第二十八条 “ 会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 ” 1 这些规定都明确了会计人员是会计监督的主体。会计监督不单纯是对一般费用报销的审查，而应贯穿于企业经营活动的全过程。为了保证会计监督作用的正常发挥，在相关的内控制度中应强化会计监督职能，保证制度的落实和有效执行。再次，及时准确的提供财务分析，主要从企业资产的流动性、产品的利润率、风险抵御能力等方面做出评价，指出存在的问题，提高企业资产运营效率，科学的反应企业经营中存在的财务风险，提前预警，为企业管理决策提供科学的依据，减少或避免经营决策带来的风险。最后，还要改变财务管理中，只注重事后管理而忽略事前管理的弊端，力求在财务管理中，做到提前预警运营风险，将财务管理的作用发挥好，为企业的发展做好事情、事中优化控制的管家婆。 3隆基硅材料公司的财务管理与内控建设现状3.1隆基硅材料公司的财务管理现状3.1.1会计机构设置和人员的配备情况公司对于财务会计人员的设置分为一个会计人员，一个出纳人员，通过人员的入职要求表可以发现，企业对于会计人员的要求并不高。从公司成立以来，企业的业务水平和业务数量范围较低，因此企业的所有者设立了一个出纳岗位来负责现金、银行存款等直接与资金收付有关的事宜。同时也设立了一个会计岗位来负责账务的处理工作。可以发现，会计部门岗位的没置过于简化，专业化程度不高。企业虽然有独立的财务机构，但机构的设置却过于简单，仅存在两个岗位的人员。从人员的分配来看，缺少财务的主管人员，财务人员身兼报税、记账、工资核算等多种工作，这种形式的财务管理机构只能满足基本的会计核算和资金拨付的业务需求，但却对于财务预算，资金的管理，成本控制，监控与决策等方面缺少专门的岗位支撑，对于重大的财务决策问题，企业的领导人员就会充当临时的财务管理人员进行决策。表3-1 隆基硅材料公司财务会计人员入职要求表完善的内部管理制度，健全的机构设置，高水平的人员配备是充分发挥企业财务管理水平的重要保证，也是维持企业生存发展的基本要求。但隆基硅材料公司并没有意识到这一重要性，机构人员设置过于简单，缺乏人员内部的相互制约与相互控制，缺少相应的约束与必要的审核监督。但企业并没有充分意识到这一点，在会计记录、账目核算等环节上职责分工不明确，稽核监督缺失，不仅不利于财务的管理工作，也容易出现舞弊行为。同时，企业日常的资金运用往往由企业的所有者来决定，事前缺少资金的预算及审核，事中没有合理的规划控制，事后又缺乏相应的归纳评价，对资金的使用存在较大的随意性，不利于企业的管理。隆基硅材料公司所追求的经营目标就是企业利润最大化，但财务管理的目标却没有得以体现，企业的会计人员只注重科目的记录，款项的收付，工资的核算等，对于数据的分析也只限于一些简单的销售费用指标，应收账款指标以及利润的增减变化，对于具体的财务分析就很少能够进行思量，所得的数据也只是对于幅度的变化做一个简单的总结，没有对其背后所产生的原因进行分析，也没有对将会带来的影响以及对企业的意义做出具体的分析总结，上到企业的所有者，下到部门的会计出纳人员都没有充分注意到这一层面。企业所进行的指标的计算更多的是给出了一个盈亏的数据，以及对相关部门的种交代，并没有分析数据指标对于企业的财务状况以及经营活动所产生的影响，史加没有从财务的角度进行分析和预测，这是企业的管理者所需要注意的问题。财务管理不应该只是种形式的躯壳，应该受到更多的重视，领导者在对企业的项目做出决定的同时，不应该单凭自己的主观感觉及自己对市场的判断，应该更多的进行规划调杳以及财务分析，这是隆基硅材料公司所欠缺的，也是企业中小型所要注意的地方。3.1.2融资管理情况但企业并没有充分意识到这一点，在会计记录、账目核算等环节上职责分工不明确，稽核监督缺失，不仅不利于财务的管理工作，也容易出现舞弊行为。同时，企业日常的资金运用往往由企业的所有者来决定，事前缺少资金的预算及审核，事中没有合理的规划控制，事后又缺乏相应的归纳评价，对资金的使用存在较大的随意性，不利于企业的管理。隆基硅材料公司所追求的经营目标就是企业利润最大化，但财务管理的目标却没有得以体现，图3-1中小企业融资体系从直接融资方面来看，企业集资的范围有限，股票融资对于小企业的门滥又较高，民间借贷却负面影响大、风险大、融资成本高，因此企业的直接融资无法实现。可以发现，企业的融资渠道狭窄，资金流动性不足，融资方面不容乐观。表3-2 2012年隆基硅材料公司筹资活动产生的现金流通过上表可以发现，企业的筹资活动所产生的现金流比较少，主要是通过借款所产生的现金流，没有通过吸收投资所收到的现金。其中借款所得大部分还是通过银行贷款实现的。3.1.3投资管理情况表3-3 隆基硅材料公司投资管理通过上表可以发现，企业的投资所获得的现金流入为0，在这一阶段，企业没有进行对外投资，因此，也就没有获得投资收入。企业在这一期间的投资流出为7096140.90元，主要是由于购进了新的设备，用来满足产品的生产。通过上表可以了解到，一方面企业缺乏对外部的投资，也就没有获得额外的收入，这是由于资金没有合理被运用，大部分用于与企业生产经营活动有关的项目，而没有将资金运用到其他投资活动中去，因此，在短期内没有投资资金的收回。另一方面，企业也缺乏对产品、技术、人力等无形资产方面的投资，投资主要集中在对设备等固定资产的支付方面。通过对筹资活动所产生的现金流与投资活动所产生的现金流可以发现，企业将通过银行贷款所吸收的大部分金额应用到购买设备等固定资产中去，剩余的闲散资金很少，完全是为了企业的生产经营进行投融资。企业的借款是为了满足固定资产的需要，如果短期内无法收回，企业会面临贷款无法偿还的风险。可以发现，企业在资金的运用方面存在很大的问题，需要进一步进行原因分析，并合理规避风险。 3.2隆基硅材料公司内控建设现状分析3.2.1隆基硅材料公司组织结构及经营情况 M 公司成立于 1951 年 3 月，2012 年是国家重点高新技术企业，中国医药工业排名前五十名，现拥有 7 个子公司，2 个孙公司，是集产销为一体的综合性上市公司，在 6 个子公司中，5 个全资控股，1 个中外合资，其中一个是经营药品商业终端的商业公司，一个是为其提供服务的公司，其余均为药品生产型企业。是业务相对比较统一的公司，公司历史悠久，成长性强。盈利能力不断增强， 2010 年公司净利润超过亿元大关，近几年销售收入、净利润等各经营指标较历史同期均不同程度的增长。 M 公司坚持走高新技术产业化道路，是全国独具特色的天然药物研发和生产企业，主打植物药，治疗心脑血管疾病，主要原料为三七，在发展的过程中，M 公司除了注重提升产品品质，更注重提升企业管理，引入现代化的管理理念，以期在强大的市场竞争中，保持高速发展。公司率先推行公司内部控制，并成立专门的内控团队进行内控建设。 M 公司属于大型公司，业务较多，在多地区设立了相应的子公司及分公司，组织机构复杂，同时，由于市场竞争的加剧，需要对下属机构及相关业务开展更加有效的管理，以加强财务、行政、监督等方面的控制，最终达到既能有效管控公司各项经营活动，合理配置使用公司资源，又使各业务部门能在各自的权限范围内积极开展工作的目标。3.2.2隆基硅材料公司内控实施现状 M 公司在整个公司内实施内部控制管理，并且意识到企业的活力或生命力，存在于组织起来的员工队伍之中，存在于员工队伍为顾客创造价值的普遍意愿之中，存在于每个员工天然人格上的潜能之中。所有组织的努力，目的就是要激发这种意愿，获取这种人格上的内在力量。因此 M 公司将以人为源体系和制度将其付诸贯彻实施。过高的指标要求、过快的规模扩张给 M 公司带来教训，认识到必须按照务实的精神制定切实可行的目标。管理者从现有的资源配置情况出发，寻求最为合理的高效的投入方案和途径。在管理风格上，摆脱议而不决、决而不断的习惯，在合格的管理者担当责任的意愿和能力进一步加强的情况下，建立计划预算制度、建立分级授权体系，提高整个公司的运行效率和响应市场的速度。 M 公司在投资人角度，通过合法有效的形式对子公司行使职责并维护权益，对控股子公司的经营、资金、人员和财务等方面加强管控，在子公司发展规划、经营计划、重大投资担保、资产处置、人力资源等方面，实施了重要事项备案制。建立财务负责人委派制度及严格的目标经营责任制，按照法律法规及其公司章程的规定履行必要的监管。公司对下属子公司的公司治理、战略与经营、资产财务管理、制度、事件、产品与研发、品牌建设及信息披露、营运管理、内部审计等方面采取了一些务实而有时效性的制度和方法。公司于 2009 年 5 月发布了M 公司控参股公司重大或重要事项管理规定，按照管理规定的要求，子公司董监事委派、总经理及经营班子成员任免，薪资调整、绩效考核、提交股东大会、董事会、监事会审议的各项议案等事务，需投资副总裁、人力资源副总裁会同相关部门讨论并提出建议，上报董事长和总裁审议。战略与经营板块，涉及到战略规划和资产重组问题，由子公司总经理提出书面建议，子公司董事长提出审核意见，在总裁班子会议上提交审核，并由总裁班子提出审批意见；涉及到人力资源和财务部分的工作，由公司人力资源部和财务部门各司其职，并分别由人力资源副总裁、财务总监审核。资产财务管理板块，主要由财务部门负责，涉及到重大资产项目时，需要财务总监、分管副总裁、总裁、董事长，逐级审批。对于一些非重大事项，子公司可以采取只向公司财务部门报备的方式。关于制度和事件板块，分别由董事会办公室和投资副总裁转交相关职能部门。产品和研发板块，按照预算费用金额的不同，审批程序不同，由公司研究院组织专家论证，提出审核意见。信息披露板块主要由董事会秘书和董事会办公室配合完成。年度品牌建设、推广计划和方案实施，由投资副总裁、子公司董事长、综合管理部、市场部通力合作完成。营运管理板块，对于主要考核指标、经营指标波动、产销率、重大经营偏差、市场营销方案、销售政策调整、开源节流策略计划等方面由投资副总裁、子公司董事长、财务部门负责。对于子公司内部审计方面，公司制订并实施了M股份有限公司控、参股公司经营业绩审计实施办法、M 股份有限公司控、参股公司高级管理人员任期经营管理责任审计实施办法等内审制度，由公司审计法务部负责，对子公司总经理开展年度经营业绩审计、经营管理责任审计，为公司考核子公司经营目标完成情况、资产保值增值等情况，提供依据。另外，受子公司董事会委托，适时开展子公司高管离任审计。作为国内百强医药上市公司，M 公司也面临着来自同行业的激烈竞争，在提高产品核心竞争力的同时，通过开展公司内控来提高公司管理，管理的创新就是公司前行的一大重要组成部分。公司管理层已经意识到企业内部控制的重要性，全力支持并推动公司内部控制的建设，不仅设置内控建设工作小组，也聘请专业的中介机构对内控建设进行指导，并在每一年的年末，对内控管理现状及进程进行验收。并制定下一年的内控建设计划。4影响财务管理在上市公司内控建设中的作用的因素4.1会计造假行为严重,导致会计信息失真一部分企业因为内部控制缺失 , 会计基础工作薄弱 , 帐目混乱 , 导致财产不实、数据失真 , 为了达到掩盖真实财务状况和经营成果的目的 , 任意变造、伪造虚假会计凭证、会计帐簿、会计报表一部分企业会计人员素质不高 , 数量不足 , 造成记帐错误百出 , 审批手续不全 , 会计差错严重 , 资料丢失、核算不实从而造成会计信息失真等。例如不相容职务分离的原则等不能真正的落地执行官出数据 , 数据出官 , 假账做真 , 真账假做等现象大量存在会计信息处理的随意性较大 , 会计凭证没有有效的原始凭证支持设置账外账 , 隐瞒收入、利润等 , 导致会计信息虚假严重 , 会计诚信度降低。从 “ 深圳原野 ” 、 “ 新疆啤酒花 ” 、 “ 红光实业 ” 、 “ 银广厦 ” 、 “ 中天勤 ” 等事件来看 , 欺诈金额之高 , 信息虚假之严重 , 已到了令人十分吃惊的地步。具体说来企业会计信息失真主要表现在以下几个方面。4.1.1会计核算基础资料的失真这主要是指作为会计信息资料载体的原始凭证、会计凭证、会计帐簿和会计报表等失真。会计凭证的虚假往往出现在原始凭证上 , 通常是通过夸大或缩小的方式来达到隐瞒事实的目的 , 或者是通过以 A 代 B 、无中生有地制作虚假的原始凭证 , 列支到合法项目之中。会计账簿、会计报表的失真除受到会计凭证失真影响外 , 还存在伪造账簿 , 故意违反制度要求 , 采取不恰当的会计计量方法或直接捏造、篡改会计报表数据等现象。 4.1.2成本费用核算失真企业由于利益关系驱动 , 把成本费用作为调节利润的重要手段 , 采取违规、不正当方法 , 虚列或少列费用 , 人为地调剂成本费用支出 , 最终改变盈亏。具体表现是企业为了自身利益 , 置国家法律、法规制度于不顾 , 自成体制 , 千方百计地在成本上做文章 , 不按权责发生制原则提取和摊销预提费用、待摊费用或递延资产 , 最终造成成本数据失真 , 人为调节特定会计期间的损益。 4.1.3税金核算失真税税金支出是企业的一项重要的费用支出。按照税法规定 , 企业按规定计算各项应纳税额 , 并据此向税务机关缴纳税款。但有的企业为了降低税负支出 , 往往采取隐瞒当期收入、虚列当期成本和费用的手段 , 达到不缴或少缴税款的目的。这样企业就有可能通过各种坏账准备金的计提来调增当期费用和损失、多摊销待摊费用以及递延资产等 , 达到减少当期所得税费用支出的目的或者通过虚列项目 , 编造会计事项 , 虚开增值税发票等 , 骗取国家税款。 4.1.4资产管理混乱导致计价失真这主要是指企业资产账面价值已不能真实反映企业各项资产的实际价值。这主要表现在以下方面一是不按财务制度规定计提固定资产折旧 , 任意多提、少提或不提折旧二是不按财务制度规定及时处理坏帐损失 , 按规定应确认坏账的应收账款长期虚挂 , 造成资产不实三是不按财务制度规定积极处理呆滞积压以及按制度规定应报废的资产 , 长期挂在资产账户和待处理损失帐户上 , 造成资产不实四是违规处理企业资产 , 逃避国家监督 , 造成国有资产管理失控 , 最终导致国有资产流失。 4.1.5经营成果核算失真企业经营成果失真主要表现在以下方面一是企业弄虚作假,虚列收入,乱挤成本,乱摊费用,虚盈实亏或少报亏损二是不按照权责发生制原则,采取虚开发票的方式,虚增“应收账款”和“产品销售收入”,人为地增加当年的经济效益三是盈利企业采取违规方式,将账内资金转为帐外“小金库”, 人为地增加当年的经济效益三是盈利企业采取违规方式 , 将账内资金转为帐外 “ 小金库 ” , 人为减少当年经济效益 , 私设 “ 小金库 ” , 非法获取巨额收益四是经营欠佳企业分设两本帐 , 达到多留多分的目的。综上述 , 会计信息作为一种商业语言 , 无论是对国家的宏观管理还是企业的微观经营管理都具有非常重要的意义。但近年来出现的一些企业会计信息失真的问题确实令人担忧 , 它不仅掩盖了企业真实经营成果和财务状况 , 导致经营决策失误 , 不利于企业的正常发展 , 而且还会影响国民经济的宏观调控和正常运行 , 甚至会成为滋生腐败的温床 , 在一定程度上损害了国家和社会公众的合法权益 , 干扰了正常的市场经济秩序。因此 , 提高企业财务管理水平 , 强化企业内部会计控制 , 提高企业会计信息的真实性是目前财务管理和内部控制工作的当务之急。4.2企业内部控制环境不够完善没有的良好企业法人治理结构 , 内部控制就不能有效运行 , 尤其是在现代企业所有权和经营权相互分离的情况下 , 客观上需要规范的企业法人治理机构来加强内部控制 , 保障企业所有者、债权人的合法权益。我国的国有企业改制后 , 虽然形式上建立了法人治理结构 , 但由于国有企业产权不明晰、负责人以任代选等客观原因 , 实际上没有形成有效的内部制衡机制 , 再由于内部控制自身的局限性 , 导致企业内部控制力度降低 , 监督机制流于形式 , 失去了效力。并且由于企业管理层对内部控制的重要性认识不足、不重视 , 法人治理结构不完善 , 企业内部没有建立决策、执行、监督三权分立、互相制约的机制 , 企业内部会计控制制度的建立缺乏科学性和连贯性 , 有章不循和无章可循的现象普遍存在 , 最终导致内部控制难以发挥应有的功效。财务管理制度设立不健全、不科学。从国家宏观政策看 , 现有的法规、政策只明确了建立和完善企业内部控制体系的基本框架和要求 , 各企业只有结合自身实际情况建立起符合具体内部业务的内部控制制度才能实施操作。但从总体情况看 , 目前我国部分企业建立的会计控制制度还不够科学与完善。另外 , 由于我国各项法制还不够健全 , 加之企业管理层过于重视经济效益 , 忽视了内部控制的重要性 , 许多企业对内部控制的认识还比较片面 , 缺乏应有的风险识别、风险控制与防范意识 , 没有认识到内部控制是现代企业管理中监督制约会计业务运作过程的动态控制机制 , 自我约束能力较差。甚至许多企业受到利益驱动 , 重经营 , 轻管理 , 导致企业财务控制制度落实不到位。有些企业的负责人甚至会超越内部会计控制制度行使职权 , 独断专行 , 导致投资、资产投入等重大决策失误。过程控制相对较弱 , 偏重于事后控制。当前企业的内部控制 , 从总体上来看 , 基本上属于以事后补救为主的事后控制 , 而事前控制和事中控制相对较弱内部控制过程控制较差 , 不相容职务没有有效分离 , 职责不清 , 导致内部管理权限失控 , 越权行事 , 给滥用职权、贪污舞弊可乘之机。重有形资产的控制 , 轻无形资产控制。目前有不少企业对内部控制制度认识不足 , 没有建立健全内部控制制度 , 甚至对内部控制存在误解 , 认为内部控制制度就是内部成本控制制度、内部资产安全性控制制度等。出现问题后,仅做事后修补,没有把重点放在事前、事中防范上,并且由于内部控制的执行者素质较低,内部控制难以有效发挥作用。近年来,企业因财务工作的需要,招聘了大量的会计人员,导致会计队伍增加较快,业务素质水平较低,财会人员缺乏内部控制的知识,导致部分企业有章不循、执法不严,在经济业务处理过程中,没有按财务规定程序办理,使内部控制制度失去了刚性和严肃性。4.3企业财务管理水平较低,内部控制的基础十分薄弱近年来 , 我国的国民经济出现了前所未有的增长 , 人民安居乐业、生活水平不断提高 , 综合国力大大增强。但不容忽视的是 , 在经济高速发展的同时 , 部分企业的内控意识薄弱 , 管理松弛的情况逐渐暴露 , 导致了一些新型经济犯罪的出现。比如部分企业领导人员和会计人员挪用公款赌博 , 私自将巨额资金在资本市场上买卖股票 , 谋取个人私利部分企业领导人员、甚至是会计人员携巨额公款外逃 , 到国外办理 “ 投资移民 ” 部分企业领导人员利用改组、改制、拍卖、租赁等资产产权变动的机会中饱私囊等。分析这些经济犯罪案件原因 , 企业内部控制制度不健全、管理和监督弱化是最重要的因素 , 综合来说主要有以下几点一是没有按照会计法的有关规定分设出纳和审核岗位。许多单位为了减少从业人员 , 擅自将出纳和审核报销等不相容职务由一人兼任。二是银行预留印鉴没有按照财经法律法规的规定分开保管。这样的情况一般来说有两种一是不相容职务没有按规定分设岗位 , 由一人兼任二是即使按规定分设了岗位 , 但出于 “ 信任 ” 、 “ 方便 ” 等原因 , 没有严格执行不相容职责分离的有关规定 , 便宜行事 , 导致有机可乘。三是允许会计人员独自一人办理审核报销和收付款等不相容职务兼任的业务。四是财务人员自己或纵容他人白条抵库 , 非法长期占有企业资金。五是没有按规定编制、审核银行存款余额调节表 , 或者由银行出纳人员自己编制并且没有相关审核手续。六是有价证券、银行票据以及贵重物品等保管登记手续不合规、不健全。七是岗位轮换交接时流程不对 , 手续不全。部分企业出纳岗位交接时 , 监交人员仅对现金进行盘点 , 并且仅限于账簿移交 , 未到企业开户银行核对实际银行存款余额 , 也未落实银行票据或有价证券等有价证券是否存在抵押、质押或担保等情况。 4.4内部控制制度执行的监督检查落实不到位,奖惩力度不够一是内部控制制度执行的检查流于形式,监督检查的范围有限,以点带面、以偏概全,缺乏完整性和全面性执行的好坏也缺乏统一标准,行之有效的奖惩制度有待确立。二是没有对内部控制制度实施情况进行检查、考核的有力机构,削弱了内部会计控制制度执行的自觉性和警觉性。三是企业内部控制的监督体系建立不健全。职能部门之间、岗位之间缺乏必要的监督,导致各职能部门自成体系、各自为政。 (1)内部控制的单位内部监督检查不力一是事后监督不严。一方面是部分企业的事后监督流于形式,仅满足于单纯的凭证业务处理,没有严格按照会计制度的要求进行审核另一方面是事后监督的重点不突出,只确认发生额,忽略了会计科目之间的勾稽关系、资金流向、业务的合法性等的审核监督。二是检查力度不够。部分企业一直以来会计检查无目的、无对象、无内容、无方式、无人员在检查的执行上存在职责不清晰、检查不深入的现象,对检查出来的违规行为和人员不愿管或不敢管。 (2)内部控制的单位外部监督乏力监督是随着时间的推移而评估制度执行质量的过程,内部控制制度要确保被切实执行且效果良好,执行过程就必须被恰当的监督。我国目前尽管已经建立了包括政府审计机构和社会监督在内的企业外部监督体系,但监督检查效果却没有达到理想的效果。近年来 , 国外因为财务丑闻而导致股价大跌的安然、世通、施乐等国际著名公司 , 国内也出现了银广夏等公司的财务丑闻 , 这些都影响了广大投资者对资本市场的信心 , 客观真实的财务信息对于保障企业健康发展的重要性已成为社会共识 , 健全公司治理和内部控制 , 成为目前的社会热点问题。近年来 , 国内外一系列的会计造假案件与违规操作问题使得企业内部控制建设问题备受社会关注。美国安然、施乐等上市公司舞弊案件的发生 , 促使美国下决心出台了萨班斯一奥克斯利法案 , 要求上市公司的管理层对公司的内部控制进行自我评估 , 并由外部审计机构的审计师发表独立的审计意见。被美国萨班斯一奥克斯利法案的影响 , 世界各国掀起了内部控制研究的热潮 , 各国政府纷纷研究、设计企业内部控制框架 , 制定完善相应的内部控制法规和制度。按照党中央关于完善社会主义市场经济体制的要求 , 我国对内部控制也展开了大规模的研究和制定工作。近几年财政部等国家部委致力于内部控制建设 , 先后发布了企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引等多项内部控制制度。在政府直管部门的推动和引导下 , 我国企业依据内部控制基本规范的相关规定 , 结合自身经营实际情况和管理要求 , 相继建立健全了本企业的内部控制制度。内部控制制度的有效执行在保障财务信息质量、保证企业合法经营、防范企业风险等方面起到了重要作用。 5解决财务管理在上市公司内控建设中问题的途径5.1建立完善的公司治理结构和明确岗位职责 5.1.1建立健全有效的公司内部控制体系首先，根据上市公司业务特点完善了公司内部控制流程，建立了公司内部控制制度。公司根据国家法律法规和公司业务实际情况，成立了风险管理委员会，建立了一整套完整涉及公司所有业务的内部控制流程和制度。通过建立健全内部控制制度和流程，明确了公司的各项工作的业务流程、要求和职责，做到按制度做事，尽量减少人为因素的影响，提高工作中的效率和效果，防范生产经营风险的发生。其次，完善了公司内部控制的制约机制。在构建公司内部控制体系时，成立了公司风险管理委员会同时成立了公司审计委员会，充分考虑了公司内部控制制约机制，保证了内部控制的作用发挥。内部控制不是某种状况或单个事件，而是贯穿公司整个业务的一连串控制措施，是公司生产经营过程的一部分，与公司生产经营结合在一起，是生产经营管理应有的功能，并监督着公司生产经营持续进行。内部控制与公司生产经营活动相互交织，为公司基本的生产经营活动而存在。公司的组织结构为公司的生产经营提高预算、执行、监督等活动的框架，根据相互作用、相互牵制的原则，使公司每一项经济业务的重要环节不是由一个部门或人员单独完成。对每一个部门的职责应明确规定，既要防止权力的实效，也要避免出现权力集中，使每一项经济业务的各个处理环节都有相应的人员和机构负责。权责分配和组织结构体系是公司实施内部控制的载体。公司组织结构建设的完整与否直接影响到公司的生产经营成果和内部控制效果。组织结构构建的一个重要内容，在于界定关键部门的权、责以及建立适当的协调沟通渠道。完善的组织架构必须以执行工作指令为使命，并具有清晰的岗位层次、流畅的协调沟通渠道和合作体系。组织机构的具体化就是岗位的权责利的分配。权责利分配包括生产经营活动安排的权和责以及建立协调沟通渠道和授权方式等。采用的方法主要有两种：一是书面的程序手册和制度政策，包括各种制度政策和权责说明；二是员工的道德行为标准。规定了团队和个人在遇到和解决问题时的主动性，也关系到员工所享有的权利，公司的关键员工和政策需要具备的知识和经验，以及公司应给员工的资源等。5.1.2建立上市公司内部控制制度执行的激励机制和责任追究制度建立上市公司内部控制制度执行的激励机制。按照约束与激励原则，在确定上市公司内部控制约束机制的同时，明确激励机制在内部控制制度执行中的必要性和重要性。二是建立公司内部控制制度执行的责任追究制度。公司在内部控制制度的执行由事前、事中、事后控制三部分。公司的违章违纪的问题与内部控制制度执行力度有关，公司为了规范工作流程和操作程序，实现内部控制工作目标的实现，建立了内部控制制度执行的责任追究制度。 5.2优化公司内部控制环境，保障内部控制的有效实行 5.2.1切实加强公司管理层在公司内部控制体系中的作用一是保证公司管理层在公司治理结构中的核心作用，公司总经理兼任公司内部控制风险管理委员会主任，对建立健全公司内部控制体系总负责；二是按照公司法规定 , 进一步明确了公司管理层领导的内部分工，设立了公司预算管理委员会、风险管理委员会、审计委员会和薪酬委员会等相应的委员会，由公司管理层各部门组成这些委员会的成员，对公司预算的编制、薪酬的发放机制、对外物资的集中采购、生产经营活动和物资的管理的建立等一系列对内部控制活动进行监督检查，加强了公司内部生产经营活动的控制管理，实现了公司经济业务、会计信息真实性的提高和经营管理目标的实现，使国有资产的增值保值，保护了国有资产的安全和完整。 5.2.2重视员工道德规范建设，建立良好的公司文化公司为促进上下的有效及时沟通，建立了内部网站和员工论坛，随时了解和发现职工的诉求和工作闪光点，开展了专业标兵选拔活动每年根据各专业开展对规对标活动，并下基层开展了与员工谈心活动，了解了员工在工作中存在的问题和生活困难，帮助解决化解了各类矛盾。积极组织工会活动，带领员工开展文化体育活动，调动了员工积极性，保持了员工队伍的稳定，形成了真正意义的企业精神。公司里的每一位员工明确了自身的工作职责和目标，统一了思想观念，内控控制才能得到有效的实施。目前公司员工职业素养具有了极高的价值，公司内部控制的起点是修己安人，而自我管理正是公司未来控制的总纲。5.2.3以人为本的思想构建和谐公司，提高公司员工的执行力公司内部控制重点强调以人为本的思想，强调沟通协调和与员工的情感交流，消除管理层与员工之间的距离。公司成立了“互助金”基金会，组织了员工之间的相互帮扶，体现了公司家的感觉。开展一年一次的身体体检活动，保障职工身体健康；开展了“一书一报”读书活动，根据岗位实施大规模的员工培训计划，不断的给员工充电。通过上述一系列的活动，调动了每一位员工的工作积极性，公司形成了具有共同目标的“一家人”，各司其责提高了公司经营活动的执行力。公司经理层是内部控制制度的建立者和执行情况的反馈者，对内部控制的作用发挥是不言而喻，保持公司管理层的稳定和员工的稳定，是公司顺利实施内部控制的有效保证。5.2.4建立畅通的信息系统，保证内部控制的效率公司从生产、经营、材料、库存商品、财务等都由信息系统生成，对公司的生产经营是必不可少的。这些信息不仅是公司内部的信息资料，还包括了公司管理层决策所需的外部的有关信息资料。公司信息系统的全面直接影响到内部控制的效率和效果，公司信息系统必须在公司内部上上下下传递信息。公司管理层向员工发出的任务指示必须得到认真履行，每一位员工应当知道自己在公司控制系统中的作用和位置，以及自己的工作岗位职责与其他岗位的相关性。公司建立了自上而下的报告重大信息的有效途径，保证了信息的畅通。在日常的工作中，公司员工每天都会遇到一些关键性的经营问题，建立了一个这样的信息反馈渠道，公司管理层就能及时掌握信息，处理问题。并且公司管理层有倾听这类信息的愿望，让员工相信管理层有意愿了解他们所反映的问题并给以有效的解决。5.3完善企业的内部审计制度 5.3.1强化公司内部审计控制内部审计制度不仅是提高证会计信息真实性与可靠性的制度保障，也是加强企业内部控制的有效手段。一是提高企业内部审计人员的素质对公司生产经营经验丰富和对财务管理知识业务水平较高的人员纳入到了内部审计工作中，选拔了一些正直、爱岗敬业和依政策法规制度办事的人员。加强对内审人员的再继续教育，不断更新知识，实时了解国家政策法规，培养内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务又具备经营管理的多面手。二是独立性是内部审计的基本要求保持了内部审计部门的独立性，不受任何部门和权位的影响，充分保证了财务信息的准确性，在企业的政策遵循、资产保护和经营

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