浅论企业会计信息质量的问题与对策初稿2改

滨江学院 毕业论文（设计）题 目 浅论企业会计信息质量的问题与对策 院 系 滨江学院花旗营校区 专 业_学生姓名_ 学 号_指导教师_职 称_二 年 月 日会计信息失真的成因及治理作者：余聪南京信息工程大学滨江学院XX系，江苏 南京 210044摘要:会计信息主要用来处理企业生产经营过程中价值运动所产生的数据。可以说，会计信息应该是企业生产经营情况的真实写照，是维护经济秩序正常运行的基础。但是，随着新的经济成分的不断出现，随着改革大潮带来的泥沙俱下，腐败的滋生蔓延，会计信息这一本该十分可靠精准地反应企业经营情况的经济信息，出现了失真的现象。而且失真比较普遍。这就极大地干扰了国家正常的经济秩序，削弱了国家财经法纪的权威性。所以，本文拟从会计信息失真问题的理论入手，了解会计质量信息相关概念，同时选取苏净企业作为案例分析其会计失真的原因和问题，指出会计信息失真会造成的严重后果，提出解决会计信息失真的对策和建议。关键词： 苏净企业；会计信息失真；原因；解决措施目 录第一章 绪论 11企业会计信息质量的相关概念界定 111企业的概念 112会计信息质量概述 12企业会计信息质量的研究背景第二章 我国企业会计信息质量现状 21我国企业会计信息质量现状 22企业会计信息失真的危害第三章 苏净环保有限公司会计信息质量案件简介 31苏州苏净环保新材料有限公司简介 32企业会计信息质量存在的问题 33苏净企业会计信息质量失真的原因第4章 苏净企业会计信息质量失真问题的解决对策 4.1加强政府部门的监管 4.2完善企业的内部控制制度 4.3发挥监督机构的作用 4.4加强企业会计信息系统建设 4.5提高企业会计人员素质第五章 总 结参考文献致 谢第一章 绪论近年来，国内、外相继发生了众多影响恶劣的会计造假事件，如我国的“银广厦”虚增利润案件，美国昔日的能源巨头安然公司利用创造性的会计方法增加利润案件等等，会计信息失真问题引起了全世界人们的广泛关注。11企业会计信息质量的相关概念界定 111企业的概念 企业(Small and Medium Enterprises)，又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。 来自百度百科关于企业的界定 112会计信息质量概述 所谓的会计信息失真，就是会计核算的依据不真实或反映的财务状况和经营成果虚假，不符合实际情况；会计信息未能真实地反映客观的经济活动，明显地不符合会计信息质量特征的要求，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。 来自严钦菊会计信息失真的成因及治理对策探讨 在现代市场经济中，市场的主体是企业，其组织的基本形式是股份有限公司。因而现代企业会计的特点，集中体现在股份有限公司会计上。所有权与经营权的分离，对会计信息的要求有别于传统会计。为了保证会计信息质量，体现会计诚信，投资者、债权人和社会公众要求会计信息必须客观、公正、真实，要求经营者选择的会计政策体现客观性、公允性和一惯性。因而，现代会计要能满足各利益相关者的信息需求，应当遵循四项准则： 信息要符合相关性原则； 信息要符合可验证性； 信息的提供与传递要符合公正不偏性； 提供的会计信息符合可定量性原则。 来自林建财会计信息失真的成因及治理对策分析 事实上，当前的会计信息质量是很不乐观的，许多企业的财务会计报告没能体现“四性”，尤其缺乏可验证性和公正性。会计信息失真问题已引起社会普遍关注，会计诚信度普遍遭受质疑。会计信息失真引发了资本信用危机，尤其上市公司的会计信息失真对股市的冲击异常敏感与直接。一向被世界所看好的美国会计执业，因为安然与世通等公司会计造假大丑闻的相继揭露曝光，也引爆了人们对其会计信息和会计诚信的极大怀疑。12企业会计信息质量的研究背景121 研究目的随着我国市场经济及资本市场的发展，政府、投资者及债权人越来越关注会计信息质量。会计信息质量是指会计主体提供的会计信息能否真实、全面、清晰地反映会计主体的经营活动成果和财务状况。经济全球化的今天，世界经济紧密地联系在了一起，“城门失火，殃及池鱼”，如何解决会计信息失真问题更是成了全球性的命题。近年来，我国上市公司造假事件频频发生，比较严重的如“PT红光、“ST幸福实业、“ST黎明”、“ST天颐科技”、“银广厦”、“华纺股份”、“麦科特、“蓝田股份”等案件，导致投资者普遍对上市公司财务报告信息质量产生严重的怀疑，引发公司股票价格剧烈振荡，某些公司价值极度缩水，公司声誉一败涂地，众多中、小股民投资者损失惨重，严重挫伤他们的投资信心等一系列的严重后果。而这必然束缚上市公司在资本市场中的融资能力，减少企业的资金流入，严重阻碍我国公司的长远发展。真实、完整的会计信息有助于政府采取适当的手段进行宏观经济调控，有助于投资者正确投资决策，有助于债权人对债务人的偿债能力及资信进行评估等，从而实现整个社会资源的合理配置。研究会计信息失真的成因及治理已经成为一个迫不及待的问题。目的在于抛砖引玉，以此引起更多的工作在会计第一线的会计为改变我国的会计信息质量而努力。会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果。我们要尽量减少不实的会计信息，加强会计信息的真实性和可靠性，保证信息使用人员作出正确的判断。122研究意义会计信息是由会计工作提供的关于企业生产经营活动过程和结果的一切会计资料。保证会计信息内容真实、可靠，不仅是会计信息客观性特征的总要求，而且也是会计核算的一个基本目的和重要基础。在社会主义市场经济条件下 ，既要符合国家宏观经济管理和调控的需要，也要满足企业内部经营管理的需要，还要满足企业外部各方面信息使用者的需要。我国的会计信息质量问题尤为严重，各类营私舞弊事件不断出现，阻碍了我国经济的进一步发展，也影响了企业的健康发展和资源配置。投资者对财务信息需求越来越大，社会大众对会计信息质量的特别关注也愈加增多，所以研究会计信息质量问题具有重要的意义：不仅能监督和确保社会、政府的职能，而且有利于维护和完善环境和秩序。无论是从理论上还是从实践上来看，研究并加快对会计信息质量的改进都是完全必要及时的，对于会计信息质量问题，需要从战略高度予以重视。第二章 我国企业会计信息质量现状21我国企业会计信息质量现状 在我国，会计信息失真也是普通存在的一个社会问题，引发了会计诚信的社会性关注。在2011年3月财政部公布的对159家企业1999年度会计信息质量抽查表明，抽查的159户企业中147户资产不实，157户利润额不真。我国政府、中国证监会和中国注协先后采取了一系列措施，颁布或完善和修订了许多规章制度，用以规范会计行为、约束中介执业、提高会计信息质量。可是，尽管如此，会计信息质量仍然难如人意，“会计炸弹”时有惊雷之声，经济腐败时有发生。众所周知的琼民源、郑百文、银广厦、原红光实业、天津磁卡等等都曾是虚假会计信息的制造高手，这些公司通过制造虚假会计信息来粉饰自己业绩，欺骗社会公众，达到自己的不法目的。中国证券报2012年10月23日转载了这样三组统计数字： 财政部对全国110户酿酒企业的会计状况进行抽查，结果有102户企业的会计信息严重失真，收入、费用不实的金额共计近25亿元，导致虚假利润13.88亿元；其中企业会计报表利润与检查组核实利润金额相差一倍以上的达41户！ 上海对22家市管企业及202家子公司进行了经济责任审计，审计前这些企业财务会计报表显示的利润总额达26.45亿元，审计查出114家企业虚增利润22.69亿元，65家企业虚减利润49.3亿元，相抵后共虚增利润17.76亿元，实际利润仅8.69亿元，还不到“报表利润”的三分之一！ 深圳有关部门调查发现，全市1.2万家登记注册的公司中，仅有不到6000家是经过法定会计师事务所验资的，多半公司的注册资金是假的！抽查了201份企业验资报告，结果130份验资报告是假的，其中98份纯属伪造！这些都从不同侧面反映出会计失真的严重性和普遍性。 来自2012年中国证券报22企业会计信息失真的危害 失真的会计信息严重的影响了正常的社会经济秩序，现今会计信息失真已经给国家的经济、政治、文化等方面造成了不可估量的损害。主要有以下危害：危害1：传递错误信息，误导投资行为，削弱投资者的信任度；危害2：直接损害投资双方利益利益，影响企业发展；危害3：破坏投资环境，影响经济资源的合理分配；危害4：导致国家或地方财政收支预算的编制出现方向性错误；危害5：削弱国家财经法规的权威性；危害6：扰乱经济秩序，诱发经济犯罪；危害7：助长腐败之风，影响国家政治安定。 王元章. 我国企业会计信息失真问题研究D.东北农业大学,2013.第三章 苏净环保有限公司会计信息质量案件简介31苏州苏净环保新材料有限公司简介 苏州苏净环保新材料有限公司是江苏苏净集团有限公司的子公司，坐落于苏州市吴江区。公司是集环保新材料科研开发、生产销售、技术服务为一体的专业环保新材料生产服务企业；主营国家专利产品苏净高效脱氮填料、苏净中空纤维膜及两种产品设备的研发、设计、生产、销售。苏净高效脱氮填料，是国家环境友好型技术产品、江苏省高新技术产品，荣获2013年度江苏省环境保护科学技术奖二等奖。苏净中空纤维膜，采用国际先进、国内领先技术和进口原料，获得国家多项专利授权，是由苏净集团和天津工业大学联合开发的膜产品；有亲水型聚偏氟乙烯（PVDF）和聚醚砜（PES）两大类，产品种类包括超滤膜、帘/柱式MBR膜。已广泛应用于氨纶化纤、涂装、印染、石油化工、电子电镀、市政生活污水、中水回用、超纯水工艺等各行各业中。 32企业会计信息质量存在的问题 苏净企业披露的会计信息不能准确真实的反映企业的一系列状况，如财务，成果，现金流量等等，其信息失真将从下面几个方面展开介绍：3.2.1 苏净企业资本、资金不实现象 苏净公司的内部管理较缺条理性，整体来说比较随意，面对新出台的政策，想到的不是怎么去完成任务，而是不负责任地改动数据等等，这就是他们的对策。而且审计部门只能对具体某一个部门做数据检查，而且做出真实的调查结果。但对将统计好的数字加以整理并合并的工作进行全面检查就无从下手了。（1） 苏净企业为达到本年度定下的任务指标，即使未完成经济指标，也要通过不合法方式，如做虚假报告来安然度过检查。（2） 对所做业绩有利的数据加以统计并使用到后期评估当中，而一些报表的数据通过不正当的手段被更改，导致了财务报表反应的实际数据的失真。3.2.2 企业会计信息核算不实由于苏净会计制度本身的缺陷，计算历史成本，货币计量等等方面都存在，这些内部制度缺陷的不可改变的局限性使得其不能准确反映苏净企业的真实业绩，一定程度上会使会计信息不真实，不科学，导致无效。同时通过研究发现，苏净企业的内部会计信息都很重要不能公开，一旦某些信息，比如公司内部有重大亏损公布于众，公司的声誉以及形象肯定会受到影响。有些信息如若被竞争对手知道，会使公司发展相当不利，甚至导致破产。因此苏净公司的管理人员便不断装饰其会计报表，降低了他们的资源配置效率。（1） 苏净公司内部财务管理方式欠妥。债务方面他们公司存在很多问题，比如不按规定操作，导致债务情况不符实际，列举债务无完整手续，从而经常有纠纷发生。（2） 苏净公司为逃避税收，经常漏提，违规挤占成本费用，减少收入挂账，不合理结转各项费用，在税收方面弄虚作假。3.2.3 会计信息不充分，不真实 以苏净公司的年度报告为例，其主营业利润，净利润等指标发生很大变化，然而却不对此做详细分析；不具体说明一些公司的重大事项；对分公司疏于管理；不详细披露非主营务利润等等。（1） 核算公司财务时，虚报会计信息。财务分析报告虚假无参考价值。（2） 处理会计不按规定的方法，故意减少税收，做假的财务报表。（3） 披露的信息不可靠，业绩方面信息虚假，专挑做得好的业务，做得差的一概不提，导致企业用人不当。33苏净企业会计信息质量失真的原因会计信息失真严重影响会计信息的质量，这对国家和企业的发展极其不利。出现这种情况的原因很多，可以是各方面管理体制不够完善，或公司管理人员以及会计人员不负责任，等等。我将从以下几个方面来进行介绍： 3.3.1人为造成会计信息失真 大部分企业在经济利益驱使下或者出于其他目的，指使会计人员故意违反应有的职业道德和独立能力，违心做假账。对苏净公司而言，这么做主要是为了更容易贷款，更方便逃税。该种行为具有较强的主观性和谋划性，一般是故意造假，非法获得票据，最终形成不合法、虚假账目。这种造假独立企业难以完成，一般是一种群体配合性违规行为，性质较为严重。 3.3.2会计人员素质低下造成会计信息失真 会计信息的质量直接受会计人员整理的会计信息的质量的影响。我国正处于经济快速转型时期，苏净公司一些部门的老会计们文化水平较低，接触新事物能力较弱，难免对会计业务的把握和处理不恰当，致使许多新会计政策无法顺利实施或者大打折扣，从而做的账虚假不符实际，导致信息失真。体现在对税收的影响上就是会计人员对会计和税收差异了解不多，或者干脆忽视这种差异，人为吃利润，不调整纳税方案。3.3.3会计法规、准则本身存在缺陷，使得苏净公司可以少缴税款。 苏净公司装饰财务报表，虚增利润，只为将利润转移从而可以减少纳税，他们利用不合理手段，如利息资本化，资产评估等，将企业利润进行转移，致使会计信息失真。 3.3.4监管职能弱化造成信息失真 审计各公司的财务报表的工作主要由会计师事务所和注册会计师独立完成，主要是对被审计单位的会计准则是否合格，会计制度对反映被审计单位的各方面状况是否有效等发表审计意见，从而保证会计报表是否可信。虽说他们监督着经济的正常运行，维护着市场经济秩序，但却不能很好地起到监督作用。这主要是因为我国会计事业发展缓慢，加上管理部门监督不力等造成的。 3.3.5单位内部控制机制不够健全 事业单位为保护资产完整，保证会计信息真实可靠，综合计划并制定方法，这种方法或者手续就被叫做内部控制机制。苏净公司的高层管理人员对此方面缺乏经验，导致内部控制制度出现各种错帐，而且还不被发现并修改，从而反映的会计信息失真。 3.3.6计算机记账自身存在的问题 会计人员的水平过低，这方面是需要加强的。二是财务软件在安全性方面往往存在缺陷，使用计算机的单位在企业内部控制方面也存在许许多多的漏洞，造成不可预见性危害的概率较大。第4章 苏净企业会计信息质量失真问题的解决对策 4.1加强政府部门的监管 执行与监管会计计划时，会计计划的执行者与政府之间存在无形的斗争。而且会计计划的执行者往往在政府决定了一个监管力度之后才做出的违规行为。而且政府的管理概率以及管理力度越大，对违规执行者的惩罚力度越大，执行者的违规程度就越低。执行者容易被眼前的利益蒙蔽自己的双眼。 所以，政府应该建立完整的监督体系，将财务方面的监督设为主体，并将审计、信贷等方面作为辅助补充，明确各监督人员的职责是什么，经常进行会计信息质量检查工作，比如判断会计准备工作是否充分，内部控制制度是否完善等等，将监督效益发挥到最大化。 4.2完善苏净公司的内部控制制度，从制度上保障会计信息质量 各级机关应加强对企业的各方面的监督，要求公司积极改正所发现的问题，严惩违法违纪的行为。会计事务所等机构也要加大对违反会计法规的惩处力度，做到依法执法，违法必究，必须严肃处理会计信息失真的情况。 （1）苏净公司应加强对会计基本职能之一会计监督的认识，从而保证企业内部的经济活动以及收支都在法律合理范围内。 （2）苏净公司应从会计监督与其他监督之间的关系着手，实现整体上的管理监督。 （3）内部审计监督发挥的作用不可忽略，因此加强监督，或者对公司的所有部门的会计监督进行再监督是十分重要的。 4.3完善公司外部治理结构，提高会计信息质量 （1）强注册会计师的审计工作力度 我国注册会计师事业刚发展起来不久，因此注册会计师的能力以及素质还不是很高。但只有注册会计师审计之后才能知道会计信息是否符合要求。由此看出，加强注册会计师的审计工作力度，对建立并完善苏净公司内部的审计制度会计信息，提高其可靠性是多么重要。（2）强化会计事务所的审计责任 提高会计事务所的风险意识，加大注册会计师协会对注册师会计行为的管理力度，这样能有力对苏净公司起到监督作用。 （3）建立业务风险提示制度 对企业的经营现状与资产质量进行评估，对发现的重大问题及异常情况给予警示和技术指导，指示风险，敦促会计师事务所重视审计风险和执业质量。 准确评估苏净公司的资产情况以及经营状况，及时发现问题或异常，并给予提示或者解决方法，而且这样做还能提高会计师事务所对风险的意识。 （6）规范和完善资本市场 目前，我国的资本市场还处于发展阶段，还应该积极培育和完善价格约束机制和资本约束机制，使其有利于优化市场运行。大力推进法律法规体系和市场诚信体系建设，为资本市场健康发展打下坚实的制度基础，同时要充分发挥广大股民和社会舆论的监督作用，从而尽快培养理性的投资者群体，完善资本市场，进而形成有效会计信息需求的主体市场。 （7）培育和完善经理人市场 公司完全按照市场化原则选择经营管理层，通过市场约束，促使职业经理人流动规范，不断建立起规范的职业经理人市场。这种机制可以使作为企业经营者的经理人为了个人利益及发展前景，就会及时、充分和真实的披露会计信息，并有利于投资者作出准确的经营决策经理层努力经营，减少企业出现会计信息作弊的现象。 （8）增强社会中介机构的独立性 增强社会中介机构的独立性是其（如会计师事务所）诚实守信地开展中介活动的必要条件，真正为公司发生违规行为筑立了起一道“防火墙”。公司增强独立性一方面要大力建设注册会计师行业自律管理体制，加强诚信教育，另一方面也要建立职业风险机制及进入制度，发挥群体大众的监督效用，加强执行行业的监督管理。只有这样，公司才能利用有着高质量和高信誉执业质量的社会中介机构良好稳步的发展，同时也为公司的治理提供便利条件。 4.4加强苏净公司会计信息系统建设应在会计人员的选拔、任用方面，摈弃不正之风的影响，选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员从事会计工作，加强对会计人员执业道德教育，使会计人员做到自律，自重，依法理财。同时，要建立一套完整的行之有效的会计职业道德规范体系。应该包括：会计人员职业道德规范、经理人员道德规范、社会中介机构及审计人员的职业道德规范，以及相配套的具体操作方法、评价标准、处罚规定、专门教育等等。具体的企业改革措施如下： （1）苏净公司应抓紧聘用取得会计人员专业技术资格的人员，并注重年度考核工作。招聘人员时对外提供真实有效地招聘信息，并将其作为考核的主要内容。 （2）严格考核执行对会计人员的再继续教育，综合培养企业会计人员各方面的素养。会计人员需要不断提高自身素质，不断充电放电，从而做到不仅精通业务，熟悉法律法规，并具有超强的会计水平，过硬的思想品质，以及高尚的品质。 4.5加强培养苏净公司的会计人员的综合素质 会计工作是会计人员的职责，整理会计信息是他们的任务。会计信息质量直接或间接都会受到会计人员的业务水平，道德观念等各方面的影响。要防止会计信息失真，苏净公司有必要提高会计人员的职业道德素质，使他们能做到敬业、公平公正、懂法守法等一系列道德准则，从源头上解决问题。企业要提升会计人员的素质需要从多个方面加以努力。（1） 建立苏净企业重视会计人才的企业文化 苏净企业在会计人才制度建设的过程中应该强调会计个人的价值，不仅仅关注企业管理层人才和精英骨干人员，同时也要关注会计人员的重要作用。改善会计人员在公司中的地位和作用，树立苏净企业良好的会计财务人员企业认同感和对其工作价值的肯定。树立良好的企业重视会计人员的观念和意识，建立表彰标准，定期不定期的对表现优秀的会计人员进行表彰，更好的激励会计人员工作的积极性，自觉的提高自身专业素质和综合素质。（2） 完善苏净企业内部的会计人员内部考核体系 通过对苏净企业会计考核体系的研究，我提出以下观点： 1.通过分析苏净企业会计工作内部控制的不足，提出对会计工作质量的要求； 2.加强对企业会计人员的从业资格进行定期不定期检查和评估； 3.会计岗位实行淘汰制度，将会计工作要求的内容综合分析考量作为淘汰标准依据； 4.加强会计人员培训和考核，强化会计人员上岗要求；第5章 总 结 随着我国社会主义市场社会经济的进程加快，企业的投资信息和会计信息披露等问题开始逐渐收到关注，它作为现代化的主要获取信息的一个通道，对社会和经济的发展运转都有着及其重要的作用。所以，会计信息的质量的科学披露和对企业的重要性不言而喻。会计信息失真的原因不可能是单一的，因此要解决这个问题，就需要综合使用多种方法。比如，加强会计法建设，积极宣传教育通过各种方式；提高会计从业人员的业务素质和道德观念；建立与完善现代企业制度和监督制度，改革人事管理制度，加大执法力度。只有对会计信息失真问题足够重视，积极整顿和建设会计行业，才能确保会计信息的真实性。所以，我们要大力加强对会计技术和方法的研究和探索，应用先进的会计核算手段使会计信息及时、准确，以取得用人企业、政府机构、投资者及社会公众的广泛信赖。 同时企业必须加强企业内部管理，完善公司的监督力度；会计人员应该提高专业素养，自觉接受审查，配合相关部门的工作，保证披露的信息真实有效。而且我们应该一起努力，改善当前会计信息失真的问题，提高提供会计信息的主动性，促进企业、社会持续稳定的发展。参考文献1林钟高，关于会计信息质量问题的调查研究,东北财经大学出版社，2013.2陈淑娟. 我国企业会计信息质量研究D.西南财经大学,2012.3李建军. 会计行业诚信缺失及其对策研究D.河北师范大学,2012.4任蕾. 当前企业会计电算化信息系统内部控制的问题及对策J.商业文化(下半月),2012.5郭志明. 企业会计准则与会计信息质量的关系研究D.重庆大学,2014.6李海兰. 企业会计信息质量评价研究D.东北林业大学,2014.7仇俊林. 企业会计信息失真问题研究D.湖南大学,2013.8王元章. 我国企业会计信息失真问题研究D.东北农业大学,2013.9Jonathan L.Rogers&Phillip C.Stocken.Credibility of management forecasts. the Accounting ReviewJ.Vol-80, No.4, 2005(10):1233一126010Robert M.Bushman, Joseph D.Piotroski&Abbie J.Smith. What determinescorporate transparency Journal of Accounting ReviewJ.Vol 42, Not, 2004(5):207-24411Daniel A.Bens&Steven J.Manaran. Disclosure quality and the excess value of diversification Journal of Accounting ReviewJ.Vol 42, No4, 2004(9):696-72612Hou，Y 2002. Cultural Psychology; Outline and Readings. Department of Psychology, Peking univer