内部审计建议书

1 / 8 内部审计建议书 管 理 建 议 书 XX 建字 2016第 01001 号 被审计单位： 审计项目： XX 集团 审 计 部 年月日 地址： 邮编： 电话： 传真： 管理建议书 XX 集团董事会、 XX 公司总经理： XX 建字【 2016】第 01001 号 我们根据 XX 集团董事会批准的年度审计计划 ,集团审计部内部审计有关规定和本月的审计计划，报经公司领导批准， 对 XX 有限公司 XX 年度 XX 实施了遵循性审计，审计的主要内容： XX 年 XX 月 XX 至 XX 月 XX 日止所发生的管理费用、销售费用、财务费用。因为我们是对公司的中期费用进行遵循性审计，审计范围有限，不可能全面了解公司所有的内部控制，所以我们提供的这份管理建议书仅是我们在进行遵循性审计过程中注意到的费用方面的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性。 2 / 8 在审计过程中，我们了解了公司的 XX 制度的相关规定及各项费用的审批权限，会计科目的设置和运用等有关方面的情况，并做了分析研究。我们认为，公司 现有的 XX制度总体上还是控制有效，但有的方面还存在需进一步完善之处。现将发现的 XX 制度方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善 XX 制度。 一、发现的问题： 二、我们的建议： XX 集团 审 计 部 XX 年 月日 内审建议之常见问题 总结了一下内审建议之常见问题，欢迎大家补充！ 1. 未能准确阐述所发现问题的实质及其发生的根本原因； 2. 证据不充分； 3. 逻辑不清楚； 4. 建议不具有可操作性； 5. 错误的执行建议对象； 6. 建议未与被审计单位充分沟通及获取认可。 7.建议太有感情色彩 must should 8.建议未考虑成本效益原则 3 / 8 9.建议只能做到就事论事而未纵观全局 非现场审计又称为“连续审计”或“联网审计” 非现场审计是一个业务数据的采集和分析过程，它通过采集被审计对象的业务数据，进行连续、全面的分析，及时发现被审计对象存在的问题、疑点 和异常，评估被审计对象的风险状况，为现场审计提供线索和资料，为制定审计计划提供支持传统的内部审计是以现场审计和手上操作为主展开的如今，业务数据、业务流程复杂度不断提高，交易信息和管理信息不断膨胀，传统内部审计手段对信息化后新出现的问题无法控制，因此迫切需要审计部门用科技手段提高审计水平。另外，随着信息化程度的提高，全国性计算机网络已开始运行，非现场审计已具备应有的条件。 国外没有明确提出非现场审计概念，他们对非现场审计的相关研究常称为“连续审计”或“联网审计”。发达国家早在上个世纪就对此进行了开 发研究和大胆尝试，有了一定的成功经验。如瑞典国家审计署建设的“梦想蓝图”工程，计划实现审计人员无论身处何地，都可以通过访问被审单位的中央数据库信息进行实时监控和审计一，要求被审单位以审计人员可以访问的方式存储数据， 在国内，从 1996 年开始，国内金融系统开始对非现场审计进行了试探性研究，试图实现监管方式以现场检查为主向非现场监管为主转变。目前中国人民银行、国家开发银4 / 8 行、建设银行、国泰君安等都纷纷建立了自己的非现场稽核系统，以实现总部对各营业部的有效管理和审计。 要实现真正的非现场审计 ，应该利用计算机技术、网络技术对被审计单位的数据进行实时采集、加工、存储、分析和传输，从而得到及时、科学和完善的审计数据和审计分析结果，使审计工作从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合。 电子数据的采集是实现非现场审计的关键步骤。要实现非现场审计，必须研究如何采集被审计单位的电子数据，从而保证能采集到被审单位完整的数据，并能保证数据的一致性与可操作性。 实施非现场审计是一项投人大、风险大、实施难度大的系统工程，是审计模式、审计思想、审计方式 的一场变革。实施非现场审计的建议：建立、完善相关的内部控制制度；建立、完善非现场审计条件，包括完善非现场审计网络；丰富、完善分析模型；加速非现场审计软件研发；统一规划，分步推进采用集中分析、分散核实的计算机审计模式；加强对审计人员的 培训；高层领导重视，审计人员积极参与。 做好内部审计工作的几点体会与建议 当今的社会、经济都在日新月异地发展，知识更新速度飞快，放眼看去，现代内部审计的职能已从查错防弊发5 / 8 展成为价值增值型的服务，国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化 的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。那么，作为一名内部审计人员，为了更好地开展和实施审计工作，必须与时俱进，把好企业脉搏，紧跟发展节奏，求新求变，适时地调整内部审计工作的中心与重点，才能为企业管理者服务。下 面是本人从事审计工作的几点粗浅的体会与建议。 一、加大事前审计和事中审计的力度，事前审计、事中审计和事后审计要有机的结合 事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正费时费力，同时对不可避免的损失也无能为力。只有将审计关口前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、详细准确性、同步性优点，防微杜渐，及时发现和解决问题，对企业内部管理制度的完善和执行会起到事半功倍的作用。例：XX 年度新开展的对拆除、隐蔽工程进行事前审计签证，物资公司注销前有关资产负债的清理，已证明取得了很好的效果。 下一步应继续扩大事前审计与事中审计工作范围及深度，并将事前审计、事中审计和事后审计有机的结合起来，6 / 8 全过程、全方位参与到企业管理中去，形成有效的预警、预报系统，及时发现和解决问题，力争将公司的管理隐患消灭在萌芽状态，为工厂的生产经营保驾护航。 二、发挥内部审计的“天时、地利、人和”优势，突出服务职能，做好企业的“内参” “天时”是指内部审计的独立性。内部审计直接受经营者领导，独立于被审计对象，不受其它部门的干扰和限制，从而可以有效地行使审计职权，保证了审计结论的客观、公正、真实。“地利”是 指内部审计身处企业当中熟悉内部管理及生产工艺的优势。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，熟悉公司业务，工作时间、范围不受限制，可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，比外部审计更深入、更彻底，可清除外部审计容易遗留的“死角”和“盲区”。 “人和”是指内部审计的内向性。审计处属于工厂的管理职能部门，作为企业一员，必视维护企业利益为己任，在完善内部控制系统、强化内部约束机制方面的作用是外部审计达不到也不可替代的。 例：审计处近几年针对企业历史遗留不良资产及发出商品货款回收情况进行的审计与处理， 就充分发挥了内部审计的“天时、地利、人和”优势，为企业改制清除了障碍，将工厂损失降到最低。 三、将财务收支审计向管理审计延伸 企业改制以来，内部管理不断完善，工厂经济活动7 / 8 逐步呈现有序状态，各部门及工厂实体经济违规现象逐步减少，；同时，由于审计工作逐年深入，会计资料、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制，如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错漏洞难以从账面反映，将会大大削弱审计的服务职能，必须及时将财务收支审计向管理审计延伸，来弥补这些不足。 审计工作 若要达到提高管理水平和提高经济效益的目标，必须将管理审计作为今后的核心和发展方向，管理审计立足点高，定位在“管理、效益”四个字上，它以财务收支审计为基础，可以涉及企业所有经营活动，通过对企业经营流程和内部控制状况的调查分析，提出改进管理的建议，促进企业经济效益的提高。 四、加大审计人员对工厂内部管理及生产工艺等相关知识及程序的学习及熟悉，提高内部审 计人员的综合素质及业务技能 俗话说“工欲善其势，必先利其器”，内部审计人员在不断更新审计专业知识与技能的同时，还必须很好地熟悉 、掌握公司内部管理、生产工艺流程、市场营销等知识，只有掌握全面的知识，才会“高屋建瓴”地全方位、全过程参与到为企业改善管理、提高经济效益的工作中，才能取得有创造性的审计成果，真正地当好企业的医士、卫士和谋士。 正如国家审