内部控制调研报告

1 / 19 内部控制调研报告 重庆工商大学继续教育学院 调 查 报 告 重庆 XX 学校 教学点 2016 级会计电算化专业 报告题目艾洛斯集团内部控制研究的调查报告 类别层次函授专科 学生姓名 XXX 指导教师 2016 年 6 月 10 日 重庆工商大学继续教育学院学生调查报告成绩表 目 录 一、艾洛斯公司历史沿革 .1 二、公司内 部 控 制 现 状 及 存 在 的 问题 .1 1、内部控制环境不理想 .1 2、风 险 管 理 机 制 不 完善 .2 3、流程 不 畅 ， 效 率 低下 .3 4、 内部审计监 督 机 构 不 健 全 ， 独 立 性 不够 . . .4 三、公司内部控制制度2 / 19 的完善对策建议 .4 1、完善内部控制的目标和原则 . . . . . .4 2、完善公司内部控制环境 .5 3、强化员工职业道德建设 .6 四 、 总 结 与 体会 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 艾洛斯集团内部控制研究的调查报告 XXX 企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 从定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加 强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂3 / 19 化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 2016 年 1 月 1 日-2016 年 6 月 30 日我在艾洛斯集团进行实习工作，对艾洛斯集团的内部控制进行调查，在调查过程中，我发现艾洛斯集团的内部控制有一些不足之处，并提出了自己的一些见解。 一、艾洛斯公司历史沿革 艾洛斯公司是属于国内比 较大工业企业，行业属于机械类行业。前后经过三次创业后，在业内比较有名气。在1995 年就取得了 ISO9001 质量体系第三方认证，获得了出口商品生产企业质量体系注册证书。 2002 年通过质量体系 ISO标准 2000 版的转版认证，并通过国家军用标准的认证。企业除军民品满足国内市场需求外，还充分运用国家授予的自营进出口权，产品出口东南亚、中东、非洲、南美洲等 30多个国家和地区。 二、该公司内部控制现状及存在的问题 总体来看，艾洛斯公司内部比较良好，但目前仍摆脱不了和其他国有企业一样存在的共性， 现主要从以下几个方面分析该公司内控存在的问题： 1、内部控制环境不理想 法人治理结构不完善。 艾洛斯公司从成立之初，就像许多国有企业一样，在董事会成员中大多数董事同时也是该公司的高管。比如目前该公司董事会成员有四个，其中董事长同时 4 / 19 兼任总经理，某一董事兼任财务总监，内部董事占了全体的 50%。我们都知道，董事会对一个公司负有重要的受管理责任，是公司内部控制系统的核心。但是，只有当董事会拥有智慧、专业技能和管理才能，才能很好地履行其监控和指导的责任。如果董事会中高管 人员等内部董事比例过大，常有实施决策及监控的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业管理中职责重复、“一套人马两块牌子”的情况出现，“内部人控制”现象相当普遍，从而大大降低了内部控制的效果。因此，艾洛斯公司董事会这样的结构组成，就缺少了董事会的有效监督和决策的执行力。特别是在董事会下达经理班子的考核目标时，基本也是自己考核自己，经理班子基本没有太大的压力。 用人制度僵化，没有建立起一套雇佣、培训、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度 该公司在雇佣员工方面，基本上是从每年的 校园招聘中招聘员工，基本没有从成熟的人才市场中招聘企业需要的员工。一个大学生在企业往往待上一年半载，可能刚好可以为企业奉献其所学知识，由于国企用人机制不灵活，就被其他挖去。于是乎，公司又从新到校园招聘。这样周而复始，公司、就变成了培养人才的基地了。 在培训方面，公司很少结合企业实际情况，为员工提供培训的机会。就拿财务部门来说，每年的继续教育培训5 / 19 都是财政局组织的培训，我们都清楚他的含金量。而有针对性的对财务管理和税收方面的培训，基本没有。这样往往使员工的知识得不到更新，更无法谈与国际接轨了。 在待遇、业绩考核方面，也往往是吃大锅饭。工龄看地比较重，公司往往出现干同一岗位，就因为工龄有别，工资待遇差了很多。业绩考核虽然也实行绩效法，也由于办法太粗，职工怨声较大。 2、风险管理机制不完善 就前面所述，该公司从机构设置上是比较全的。为了规避法律风险，它也有法律顾问部门，并配备了具有律师从业资格的从业人员。但由于国有企业机制问题，以及对风险把握等综合因素，它起到应有的作用是有限的。在 03 年与某国内知名企业合资后，由于当时宏观政策的影响，销售受到一定影响。当时为了推动销售， 该公司与母公司开展了信用销售模式，即该公司把产品卖给母公司所成立的分销公司，分销公司开具六个月的商业承兑汇票进行结算。这种业务在当时的外部环境不利的情况下，对产品销售起到了积极的作用。在前几个月，分销公 扬州鸿信线路器材有限公司 内部控制调查报告 内容提要 本调查以扬州鸿信线路器材有限公司内部管理制度6 / 19 和内部会计制度，合起来即是内部控制制度为研究对象，通过对其内部控制制度相关内容的调查分析与研究，揭示了扬扬州鸿信线路器材有限公司在内部控制制度方面所存在的一些 问题，并针对这些问题提出解决该企业内部控制制度方面的若干建议。 关键字 内部管理控制内部会计控制 企业内部控制是一种动态的、使企业的经营朝既定目标前进的过程。由美国会计学会、美国注册会计师协会、财务经理协会等多个职业团体参与的发展组织委员会 ，对内部控制作了如下描述 : 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。企业内部控制以会计控制为主， 会计控制则是通过会计工作和利用会计 信息，对企业的生产经营活动进行的指挥、调节、控制等，以保证企业效益最大化目标的实现。 2001 年 6 月 27 日，财政部以财会 2001 41 号文件发布了内部会议控制规范 基本规范。这一规范的发布实施，对于深入贯彻会计法，强化内部会计监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，促进企业健康成长，必将发挥十分重要的作用。 一、扬州鸿信线路器材有限公司概况 7 / 19 扬州市鸿信线路器材有限公司坐落在风景秀丽的千年古城江苏省高邮市经济开发区，是专业生产通信用管道系列、地下排水用管道系列 以及市政建设、电力化工用管道系列和各种线路器材的股份有限公司。现有员工 200 余人，中高级技术人员 35 名，厂房占地面积 40000 平方米。公司致力于高新技术产品的开发，同大专院校挂钩，进行技术合作交流，公司技术人员开发了符合我国产业政策和高新技术产品发展方向的新型通信管材 HDPE 高密度聚乙烯硅芯管。该产品被列为国家级火炬计划项目，被江苏省科技厅列为高新技术产品。 二、企业内部控制制度的分类 1、内部管理控制制度 内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没 有直接影响的内部控制。扬州鸿信线路器材有限公司的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。 2、内部会计控制制度 内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。由无权经管现金和签发支票的第三者每 月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表8 / 19 的可靠性。 三、企业建立内部控制制度的意义 1、企业内部控制制度是企业实现规范化管理的重要工具 科学的控制制度 是企业资源优化配臵的前提条件。企业作为一个经济组织，拥有包括人力资源、材料、资金、机器设备、土地等有形资源和包括信息、技术、商标等在内的无形资源，企业通过上述资源的相互运作，实现营利。企业资源的优化组合离不开科学的管理，而实现科学的管理需要有科学的管理制度作保证。 2、企业内部控制制度是企业财产物资安全完整的重要保证 企业的生产经营活动涉及到企业的各种经济资源，在资源的取得、使用、出售、报废等多个环节中，任何一个环节的失控都可能造成企业资产的流失或损失。规范完善的企业内部管理制度可以 使企业的各项资产在使用、流转的过程中严格按照制度的规定进行操作。通过严格的内部控制制度，减少直至杜绝资产的跑冒滴漏及各种损失的发生，保证财产物资的安全完整，保护所有者权益免受侵害。 3、企业内部控制制度是企业生产经营活动有序开展的基本条件 企业内部控制制度是对企业活动秩序的总体设计，9 / 19 是对生产管理流程及流程关系的总体设计，是企业运营控制的依据。作为经济组织的企业，其活动具有多样性和复杂性，某些细小环节偏差的叠加就会酿成重大的失误，严重影响企业的效率。企业要消除总体目标的偏差，就要求每一 项生产与管理活动都要有活动的具体标准，这就需要制定科学的管理制度。通过管理控制，把工作标准的执行情况与标准本身进行比照，发现存在的问题及产生问题的原因，通过及时纠正偏差，改进工作，保证生产经营活动的正常高效开展。 四、扬州鸿信线路器材有限公司内部控制方面存在的问题 1 企业内部管理控制制度不健全 鸿信线路器材有限公司内部管理制度的不健全主要表现在两个方面，一是缺乏相关的管理制度，二是虽有相关管理制度，但制度内容涵盖不全，达不到制度管理的作用。从调查结果显示，公司仅仅在员工考 勤制度、奖励制度、财务制度方面有较详细的规定，而在企业销售制度、人事招聘管理、人事分工、职工培训、广告策划、办公室管理等方面不够完善。 2 企业内部管理控制制度和企业内部会计制度执行不力 鸿信线路器材有限公司虽然建立了规章制度，甚至每个科室、部门都有一套成型的管理制度和会计制度，看起10 / 19 来比较规范，但在执行上，往往变成了一纸空文。 3 企业内部会计制度内容设计不全面，账务处理程序欠规范 从目前会计制度设计实务看，公司较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定，并未建立较为完整的账务处理程序制度。 五、扬州鸿信线路器材有限公司内部控制方面的几点建议 1、加强企业内部控制制度建设的组织领导，强化责任意识 企业内部控制制度建设是一项系统的综合工程。它不仅需要企业各管理部门之间的协同协作，更需要组织上的强有力的领导，单位负责人要亲自出马，对实施的全过程实行组织上的统一领导策划、政策上统一制订、实施上统一安排、实施效 果统一检查、效果上统一奖罚，变少数部门的行为为企业管理部门的一致行为，变临时行为为持之以恒行为，变管理者的行为为全员参与行为。 2 、强化内部会计制度执行的约束和监督机制，保证严肃性 强化会计主体的约束和监督：会计主体由于采取不同的处理原则、程序和方法，会得出不同的信息，从而影响11 / 19 到会计主体与国家之间的利益分配。因此，会计主体出于增进自身局部利益的考虑，往往会偏离会计制度的规定，选择执行有利于自身的会计行为。 强化外部监督机制：首先，财政、税收、审计、人民银行、证券监管等政 府职能部门要发挥职能作用，维护国家财经政策法规的严肃性，将其列入保障国民经济健康有序运行和事关稳定与发展大局的头等大事来抓。其次，充分发挥社会中介机构的职能作用，健全社会监督体系，大力发展注册会计师审计事业，全面推行企业财务会计报表审计鉴证制度，凡未经审计鉴证的报表不具有法律效力。同时应加强 对注册会计师法律责任监督，促使注册会计师努力提高职业道德水平和业务素质，明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法律责任，对不负责或违反职业道德的注册会计师要制定具体的处罚措施。 此报告是我对扬州鸿信线 路器材有限公司内部控制制度进行调查后，所做的一些思考和建议，希望这些建议能够提高企业的内部控制管理水平。此次调查，由于个人能力的不足，难免有不足之处，敬请海涵。通过这次调查报告，我对内部控制管理有了深刻的认识和理解。这次调查是我三年来学习检验，也是内部控制理论在实践中的小小运用。再次感谢扬州鸿信线路器材有限公司对我的鼎力相助，同时对辅导我的老师予以深深的谢意！ 12 / 19 *有限公司内部管理调研报告 【摘 要】报告分析了 *有限公司的家族企业在企业的发展过程中管理模式 的种种弊端及其原因，提出了应塑造良好的企业文化，加强管理创新意识，明确管理制度，以提升家族企业的管理，以便家族企业能更好的得到发展。 【关键词】家族企业；企业文化；管理创新意识 中国的传统文化决定了目前我国经济市场中的绝大多数企业都是以家族运营的形态存在，这种家族企业在前期发展中相比其他类型企业有明显优势；但随着社会发展，家族企业的管理模式远远不能够适应现代经济社会要求了。为此，我特意利用下班后的空闲时间，组织其他几位新职员选择了 *有限公司这个典型的家族企业作为调查对象进行为期一个月的调查，在上海漕河泾开发区发放问卷300 份，有效问卷回收 235 份，有效问卷回收率 78%。以*有限公司管理模式为例，分析了我国家族企业管理模式的现状，提出了相关对策。 一、我国家族企业管理模式分析 什么是家族企业？目前，在经济管理学界尚无公认的定义。美国著名企业史学家钱德勒对家族企业的定义是：企业创始者及其最亲密的合伙人一直掌握有大部分股权。他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主13 / 19 要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高阶人员的选拔方面。 甘德安等则将家族企业定义为：由一个以传统文化为核心、注重人际关系网络、两权没有完全分离、企业生命周期与创业者和家族周期息息相关、决策常以集中的方式由财产所有人作出、企业的重要职位通常由家族成员担任的，一个开放的、非稳定的系统。经过分析可以看出，作为家族企业其所有权及经营权由拥有家族企业的家族成员所控制，决策权和管理权高度集中，企业主要管理决策者之间以血缘关系或者亲情为基本纽带，以实现家庭利益最大化为基本目标。在财富 500 强中有三分之一以上的企业属于家族企业。就全球来说，家族企业所占的比重已超过 50%。改 革开放 20 多年来，我国私营企业得到迅速发展，其中 90%以上是家族企业，家族企业的发展对我国经济发展所作出的 巨大贡献是不言而喻的。然而在我国，家族企业中也存在着一系列亟待解决的问题。其中，家族企业的管理模式是当前我国家族企业存在的问题中表现最为突出的问题，它是导致家族企业难以长期存在的一个最根本的问题。本文通过作者在家族企业工作的切身感受以及为期一个月的问卷调查分析，着重对家族企业的管理模式优劣势进行分析。 目前，我国绝大部分家族企业实行家族式管理，这并不是某个决策者主观设计的结果， 而是中国传统文化自然选择的结果，是适应制度变化的结果。家族式管理被广泛采14 / 19 用，说明它在一定程度上是符合我国当前社会文化传统的。这种管理模式的优势在市场经济的真正起步阶段及家族企业发展初期表现最为显著，其最大的优势就是能够降低管理成本及管理的难度，提高管理的效率。家族整体利益的一致性使得各成员之间更易达成共识，成员彼此间的信任及了解的程度远高于其他非家族企业，从而使其具有强烈的凝聚力。家族企业由于所有权与经营决策权统一由“家长”来行使，因而可以有效降低公司制下委托代理关系产生的监督激励成本及代理人的道德风险。但 是，当企业渐渐步入正轨后，原先的家族企业管理模式就不足以适应现代社会经济环境了；渐渐地，一些原本没有的或者是原本还不明显的问题就会一点点显露出来了。 二、关于 *有限公司内部管理的分析 *有限公司从 XX年只有五六个人窝在小弄堂里的一间民居办公，一步步壮大起来了，到现在一百多号人拥有整层办公室和五楼整层仓库！公司起步时所有员工基本都是家族内部人员，公司利益就是家族利益，公司内部拥有超强的凝聚力，因此能在短时间内拓展业务壮大公司。但随着公司的发展，市场经济的日益 成熟和社会生活方式的变化以及变化的环境对企业提出新的要求，这种管理模式的弊端便会日益暴露出来： 1.公司的领导者和管理者并没有专业的领导管理能15 / 19 力，公司决策越发缺乏科学性及战略性。公司的所有者并不一定就是优秀的管理者，仅靠公司所有者作出的经营决策难免会有失误，特别是随着企业经营规模的扩张，经济形势日复杂，竞争日益激烈，仅靠一人主观决策很难保证这种决策的科学性，公司要长期发展就需要决策者用战略的眼光看问题，这就需要专业化、规范化的企业管理，而在家族企业中很难保证某个决策者依靠个人的想法就能够做出战略 性决策。 2.员工积极性得不到有效发挥，企业凝聚力下降。家族成员在企业中的位臵并不一定靠能力和业绩，而是在很大程度上依赖于血缘关系或者与家族关系的亲疏，至于非家族成员则更是难以实现自身的价值。因此，经过了企业的原始积累阶段，企业员工包括家族成员和非家族成员普遍存在积极性不高的问题。特别是企业有了相当积累和发展之后，家族成员间的利益矛盾加深，特别是企业产权事先未加严格界定的条件下，摩擦极大。 3.企业内部部门职责不明，岗位描述不清，常规部门残缺，管理制度混乱，管理权力过于集中。家族企业内 部管理权力盲目集中于家族内部人员，而不是将管理权力下放到合适的专业管理人员手上，出现一个经理插手管理者好几个部门的混乱现象；常规管理部门例如专业的行政、人事等部门根本不存在，整个公司真正存在的就只有市场部、仓库16 / 19 部、财务部。常规的行政、人事全归为财务部，所有文员统称财务文员。 4.面对公司流动性过大的情况，管理者所想的病不是如何留住人才，招揽人才，而是希望能够将现有员工的劳动力压榨到最彻底，往往希望花一个人的钱完成两个人的工作，造成员工厌倦情绪，加剧了员工流动性，这个恶性循环的结果往往造成公司某一 环节的工作由于员工离职会突然停滞。 三、优化 *有限公司内部管理的建议 *有限公司作为新生代的家族企业，在前期发展迅猛的条件下，已拥有了不错的硬件条件，作为苏沪浙地区的同行业领头者，只有优化内部管理，保持并强化其本身的优势，才能适应现代社会经济发展，打破地域界限，使企业的发展更上一个台阶。 1.打破“任人唯亲”的原则。企业领导者应该正确认识到正规管理队伍的重要性，现下公司内部的管理阶层基本都是有亲密关系的家族嫡系人员，基本都没有相应的管理能力，公 司非家族成员员工中有一部分有很强的管理能力却得不到发挥。公司发展进入中后期的业务拓展开发阶段后，需要大量的专业管理人才对公司的内部发展进行管理规划，以便更好的适应不同时期的经济发展要求。其次，领导人应该了解到不同的阶段需要不同的管理方式，并不能一贯而终17 / 19 的任人唯亲。亲人固然是最让人信任的，但是，