技术合同免企业所得税

1 / 10 技术合同免企业所得税 热点问题 会计咨询合同 须缴纳印花税吗？ 江宁区一企业法人询问：我公司聘请了会计师事务所的专业人员作为企业的会计顾问，负责企业重大投资事项的盈利能力分析，以及年初年末的财务预算与财务分析工作。企业与会计师事务所签订的会计咨询合同须缴印花税吗？ 答：相关法律规定，此类项目不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。另外，一般的法律、审计、管理、税务等方面的咨询合同，虽然也涉及执业人员的专业技能，但所签订的咨询合同都不属于技术咨询 合同范畴，因此，都无须缴纳印花税。张红梅 一环保公司会计来电咨询：我公司 2016 年度将研发的经科技主管部门认定的节能减排技术进行转让，取得收入 1000 万元，相应的成本费用 200 万元，企业所得税税率25%，享受企业所得税优惠时，具体应该如何计算？ 答：根据中华人民共和国企业所得税法第二十七条规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条，所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，2 / 10 是指一个纳税年度内，居民企业技术转让 所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。 另据国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： 享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； 境内技术转让经省级以上科技部门认定； 向境外转让技术经省级以上商务部门认定； 国务院税务主管部门规定的其他条件。 符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得 =技术转让收入 -技术转让成本 -相关税费。 因此，该公司如符合享受减免企业所得税优惠技术转让的 5 个条件，则取得的技术转让所得为 1000-200 800万元，其中 500 万元免征企业所得税，超出 500 万元的 300万元所得减半征收企业所得税，即：按 150万元并入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税。魏振金顾严 技术转让所得减免企业所得税的优惠政策 一、政策内容 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 5003 / 10 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元部分，减半征收企业所得税。 二、政策依据 1、企业所得税法第二十七条、实施条例第九十条 2、关于转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知及本市贯彻实施意见的通知 3、关于转发财政部国家税务局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知的通知 4、关于修改符合条件的技术转让项目所得减免税事项管理规程的通知 5、关于落实居民企业技术转让所得税优惠政策和做好有关技术 转让管理工作的通知 三、实体性政策 1、享受政策的主体：企业所得税法规定的居民企业。 企业所得税实行查帐征收的居民企业。 2、事先备案时间 在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。 3、技术转让的条件 居民企业转让其拥有符合规定技术的所有权或 5 年以上全球独占许可使用权的行为。 由上可见，转让的技术可以拥有所有权，也可以拥有 5 年以上的使用权。 4 / 10 4、技术转让的范围 ? 正列举范围：专利技术、 计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植 物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利技术是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 企业所得税法关于技术转让的税收优惠限于居民企业的技术转让所得，且技术转让的范围只限于列举的范围，不包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包等技术性服务收入。 ? 三项限制性或有条件限制性： 非国家禁止出口和限制出口技术； 属于财政经费支持产生技术的转让，需经省级以上科技部门 批准。 技术转让双方属非直接或间接持有股权之和达到100的关联方。 5、所得的计算 技术转让所得 =技术转让收入 -相关成本费用 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 相关成本费用是指转让的项目本年以及以前年度实5 / 10 际发生的与本年技术转让收入有关的成本、费用、税金和其他支出。 享受技术转让所得减免所得税的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计 算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 6、法律效力 自 XX年 1 月 1 日起施行，因此，该项政策的执行，追溯到企业所得税法施行之日。 四、程序性政策 1、登记程序：申请人到上海市技术市场管理办公室对技术转让合同认定登记。 2、申请程序：居民企业申请享受技术转让项目所得税减免的报送材料。 ? 发生境内技术转让业务： 享受企业所得税优惠申请表及其说明； 经上海市技术市场管理办公室认定登记，并加盖上海市技术市场管 理办公室技术转让合同认定专用章 111的技术转让合同和复印件一份； 盖有上海市技术市场管理办公室技术转让合同认定专用章 111的上海市技术市场管理办公室技术合同登记证明和复印件一份； 转让所有权技术的相应权属及其变更证明或转让 5年6 / 10 以上全球独占许可使用权的国家知识产权管理部门的专利实施许可合同备案证明； 转让财政经费支持产生的技术须提供省级以上科技部门的审批结果证明，本市财政经费支持产生的技术转让由市科委审批，并加盖“上海市科学技术委员会财政经费支持产生的技术转让审核章”； 与技术受让方属非直接或间接持有股权之和达到100%关联方的承诺书； 技术转让所得计算表； 实际缴纳相关税费资料和复印件一份； 税务机关要求提供的其他相关资料。 ? 发生向境外转让技术业务： 享受企业所得税优惠申请表及其说明； 技术出口合同和复印件 一份； 市商务委员会出具的技术出口合同登记证书和复印件一份； 市商务委员会盖章的技术出口合同数据表和复印件一份； 转让所有权技术的相应权属及其变更证明或转让 5年以上全球独占许可使用权的国家知识产权管理部门的专利实施许可合同备案证明； 转让财政经费支持产生的技术须提供省级以上科技7 / 10 部门的审批结果证明，本市财政经费支持产生的技术转让由市科委审批，并加盖“上海市科学技术委员会财政经费支持产生的技术转让审核章”； 与技术受让方属非直接或间接持有股 权之和达到100%关联方的承诺书； 技术转让所得计算表； 实际缴纳相关税费资料和复印件一份； 税务机关要求提供的其他相关资料。 3、审批权限 技术转让收入在 500万元以下的项目，分局审核； 技术转让收入超过 500万元的项目，市局审核。 4、受理程序 XX年度和 2016年度发生的技术转让业务，申请人及时补办技术转让合同登记等手续，并在 2016 年 6 月 1 日至12月 31日期间申请办理享受企业所得税 优惠手续，申 报调整相应年度的应纳税所得额，完成税款的多退少补； 2016年度发生的技术转让业务，已计入 2016 年度企业所得税年度纳税申报表，对符合条件的技术转让收入在2016年 11月 15日前按规定程序办理相关手续。 企业所得税处 2016-10-31 8 / 10 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 国税函 2016212号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和相关规定 ，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下： 一、根据企业所得税法第二十七条第项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： 享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；境内技术转让经省级以上科技部门认定； 向境外转让技术经省级以上商务部门认定； 国务院税务主管部门规定的其他条件。 二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得 =技术转让收入 -技术转让成本 -相关税费 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等9 / 10 非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税 金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。 企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料： 1.技术转让合同； 2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； 3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 4.实际缴纳相关税费的证明资料； 5.主管税务机关要求提供的其他资料。 10 / 1