技术合同税收优惠政策解析(下)

1 / 23 技术合同税收优惠政策解析 (下 ) 最新财税优惠政策解读与实务操作 一、单项选择题 1.甲公司为营业税纳税人， 2016 年 2 月的营业额为4 万元，适用营业税税率为 3%，需要缴纳营业税。 A 0 B 300元 C 600元 D 1200元 答案解析：甲公司为营业税纳税人， 2016 年 2 月的营业额为 4万元，需要缴纳营业税： 40000 3%=1200。 2.自工商登记注册之日起 3 年内，对安排残疾人就业未达到规定比 例、在职职工总数一定数量以下的小微企业，免征残疾人就业保障金，该数量是。 A 10人 B 15人 C 20人 D 25人 答案解析：自工商登记注册之日起 3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数 20 人以下的小微企业，免征残疾人就业保障金。 3.根据财税 201648 号文的规定， 100 元的股息红2 / 23 利所得，若持股期限小于等于 1个月，则应当缴纳个人所得税。 A 100元 B 20元 C 10元 D 5元 答案解析：根据财税 201648号文的规定， 100元的股息红利所得，若持股期限小于等于 1 个月，则应当缴纳个人所得税： 100 20%=20。 4.甲公司是增值税小规模纳税人， 2016 年 2 月的销售额为 4 万元，缴纳 8000元消费税，缴纳增值税 1200元，应缴纳教育费附加。 A 0 B 36元 C 240元 D 276元 答案解析：甲公司是增值税小规模纳税人， 2016年2 月的销售额为 4 万元，缴纳 8000 元 消费税，缴纳增值税1200元，缴纳教育费附加 = 3%=276 元。 5.自 2016 年 12 月 1 日起，取消气缸容量一定排量以下的小排量摩托车消费税，下列选项中，符合该排量的是。 A 100 毫升 3 / 23 B 200毫升 C 250毫升 D 500毫升 答案解析：自 2016 年 12 月 1 日起，取消气缸容量250毫升以下的小排量摩托车消费税。 6.自 2016 年 10月 1日起至 2016年 12月 31日，对月销售额不超过一定数额的增值税小规模纳税人，免征增 值税，该数额是。 A 3万元 B 5万元 C 8万元 D 10万元 答案解析：自 2016年 10 月 1 日起至 2016 年 12月31日，对月销售额不超过 3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 7.纳税人为境外单位在境外提供的下列服务中免征营业税的是。 A婚介、养老服务 B文物修复保护服务 C咨询服务 D翻译服务 答案解析：对纳税人为境外单位或个人在境外提供4 / 23 下列服务免征营业 税：文物、遗址等的修复保护服务。 8.个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按项目缴纳个人所得税。 A工资薪金所得 B股息红利所得 C偶然所得 D财产转让所得 答案解析：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 9.装机容量超过 100 万千瓦的水力发电站销售自产电力产品，自 2016 年 1 月 1日至 2016年 12月 31日 ，对其增值税实际税负超过一定比例的部分实行即征即退政策，该比例是。 A 8% B 9% C 10% D 12% 答案解析：装机容量超过 100 万千瓦的水力发电站销售自产电力产品，自 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31日，对其增值税实际税负超过 8%的部分实行即征即退政策。 5 / 23 10.对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的，征收企业所得税的税率为。 A 10% B 15% C 20% D 25% 答案解析：对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的，减按 15%的税率征收企业所得税。 11.甲公司是小型微利企业，按季度预缴企业所得税。 2016年度第一季度利润总额为 3 万元，需要预缴企业所得税。 A 7500元 B 6000元 C 3000元 D 0 答案解析： 30000 50% 20%=3000。 12.中央财政继续安排电影精品专项资金促进电影创作生产 ，其中每年安排一定数额的资金，采取重点影片个案报批的方式，用于扶持 5-10部有影响力的重点题材影片，该数额是。 A 1亿元 6 / 23 B 2亿元 C 3亿元 D 5亿元 答案解析：中央财政继续安排电影精品专项资金促进电影创作生产，其中每年安排 1 亿元资金，采取重点影片个案报批的方式，用于扶持 5-10 部有影响力的重点题材影片。 13.商贸企业若要享受财税 201639 号文规定的优惠政策，需要与持就业失业登记证人员，签订一定期限劳动合同并依法缴 纳社会保险费，该期限最低是。 A半年 B一年 C两年 D三年 答案解析：对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持就业失业登记证人员，与其签订 1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以定 额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年 40007 / 23 元。 14.研发设计、检验检测认证、节能环保等科技型、创新型生产性服务业企业，可申请认定为高新技术企业，下列选项中，符合高新技术企业享受企业所得税优惠税率的为。 A 10% B 15% C 20% D 25% 答案解析：研发设计、检验检测认证、节能环保等科技型、创新型生产性服务业企业，可申请认定为高新技术企业，享受 15%的企业所得税优惠税率。 15.自 2016 年 9 月 1日至 2017年 12月 31日，下 列选项中，对购置的新能源汽车车辆购置税的优惠政策是。 A免征车辆购置税 B减半征收车辆购置税 C减按 2%的税率征收车辆购置税 D减按 1%的税率征收车辆购置税 答案解析：自 2016 年 9 月 1 日至 2017 年 12 月 31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。 二、多项选择题 1.国发 201667 号文规定，实行国际服务外包增值8 / 23 税。 A零税率政策 B低税率政策 C简易征税政策 D免税政策 答案解析：国发 201667 号文规定，实行国际服务外包增值税零税率和免税政策。 2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。 A寄售商店代销寄售物品 B典当业销售死当物品 C经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 D纳税人销售旧货 答案解析：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品 ；典当业销售死当物品；经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。 3.下列关于小型微利企业享受优惠政策的条件的表述中正确的是。 A采取查账征收方式的符合规定条件的小型微利企9 / 23 业可以享受小型微利企业所得税优惠政策 B采取核定征收方式的符合规定条件的小型微利企业不能享受小型微利企业所得税优惠政策 C采取查账征收方式的符合规定条件的小型微利企业不能享受小型微利企业所得税优惠政策 D采取核定征收方式的符合规定条件的小型微利企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策 答案解析：符合规定条件的小型微利企业，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 4.下列选项中，属于一般纳税人销售自产的货物按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税的有。 A小型水力发电单位生产的电力 B以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦 C用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 D自来 水 答案解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5万千瓦以下的小型水力发电单位；建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以10 / 23 自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土。 5.根据财税 2016102 号文的规定，自 2016 年 1 月1 日至 2016 年 12 月 31日，下列各项中，符合实施税收优惠政策的包括。 A对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税 B对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额 C对保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额 D对保险公司为养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额 答案解析：自 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31日，对金融机构农户小额贷款 的利息收入，免征营业税。对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。 6.下列各项中，可以选择根据财税 2016109 号文进行特殊性税务处理的条件包括。 11 / 23 A具有合理商业目的 B不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 C股权或资产划转后连续 24 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动 D划出方企业和划入 方企业均未在会计上确认损益 技术合同认定、登记、优惠政策汇总及方案模拟 中横线标记为根据企业业务特征分析不具备相关符合要求 针对中华通信系统有限公司、中网华通设计咨询有限公司部分业务特征草拟 一、签订技术合同符合类型 技术合同 : 技术开发合同 技术开发合同： 技术服务合同：二、办理技术合同登记的流程 进行技术合同登记 1、技术合同要享受优惠政策必须进行技术合同登记。 2、登记机构为技术 合同登记站。 3、技术合同生效后一年内必须登记。 4、技术合同实行网上登记，其网址： 5、具体登记流程如下： 注册：首次申请认定登记的用户须先注册。携带12 / 23 机构代码证书，事业单位法人证书或企业法人营业执照等身份证明材料，到当地技术市场办公室进行注册，登记员给予“用户名 ID”和“密码 PW”。 填写：卖方登录系统，选择“合同申请”，打开一张新的登记表，填写完毕并按“提交”，就完成了一份合同的网上申报 报送：网上申报，申请单位须在 30 日内将合同文本及及相关附件送到选定的合同登记站进行认定登记，合同登记员对照合同文本进行审核。 认定登记：登记人员自收到合同文本之日起 30日内完成技术合同的认定登记工作，对不符合登记条件的合同不予登记并做记录。 办理技术合同登记所需材料 A、用户注册：机构证代码，企业法人营业执照等原件和复印件一份； B、合同三份，其中原件至少一份，且复印件须注明与原件相符，并加盖单位公章。 三、免征营业税审批程序及相关规定 的书面合同，到纳税人所在地 省级科技主管部门进行认定，再持该书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。审核通过的技术合同方可开具免税的技术交易专用发票。 13 / 23 免征营业税条件 1、对单位和个人掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。 2、属于技术开发合同范畴： 小试、中试技术成果的产业化开发项目； 技术改造项目； 成套技术设备和试验装置的技术改进项目； 引进技术和设备消化、吸收基础上的创新开发项目； 信息技术的研究开发项目，包括语言系统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但软件复制和无原创性的程序编制的除外； 其他科技成果转化项目。 3、不属于技术开发合同范畴： 合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统； 合同标的为通过简单改变尺寸。参数、排列，或者通过类似手段的变换实现 的产品改型、工艺变更以及材料配方调整 ； 合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和应用。 免征营业税的技术转让、开发项目的营业额为： 1、以图纸、资料等为载体提供已民用工业技术或开14 / 23 发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。 2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让明显偏低，应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。 对接受委 托开发软件的行为，凡在开发合同中注明软件的所有权归委托方或开发方和委托方共同所有的，受托方从委托方所取得的技术开发收入，应当征收营业税；如在开发合同注明软件所有权归受托方或未约定所有权归属的，应视为自行开发生产的软件产品，征收增值税。 、受理原则 1、凡未经技术“认定”的技术合同，一律不免营业税及所得税。 2、交税在先，认定在后的技术合同，已交税部分不予退回。 四、 办理技术合同登记后可以享受的优惠政策 办理技术合同登记后，如果符合国家技术开发、转让、咨询或服务方面的优惠政策，可以减免营业税、所得税、增值税，或成本抵扣。具体办法如下： 营业税：技术服务取得的收入，免征营业税。 技术15 / 23 开发、技术转让 收入对待，享受有关营业税优惠政策。 所得税： 技术开发费抵扣：允许企业按当年实际发生的技术开发费用的 150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在 5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额 %以内的，在企业所得税前扣除。 技术开发费抵扣：对上述企业在一个纳税年度实际 发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的 工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行 100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的 50%在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年 . 成本抵扣： 1、设备折旧 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在 30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标16 / 23 准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在 30 万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。 2、奖酬金 经认定登记的技术合同，属于职务技术成果的，卖方应当从技术交易的净收入中提取不低于百分之二十的资金，奖励该项成果的完成人。 增值税： 1、嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集 成电路产业发展有关税收政策问题的通知 )规定的享受增值税优惠政策的软件产品。 2、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 3、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 4、对经过国家版权局注册登记，在销售 时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。 参考法规文献： 17 / 23 1、中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第 63号 2、中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院令第 512号 3、财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 【财税 2016100 号】 4、财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知【财税 XX165 号】 5、关于印发技术合同认定规则的通知【国科发政 253号】 6、 财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知 ) 7、财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知【财税字 1999273 号】 8、办理“技术开发、技术转让”免征营业税须知【北京方面】 9、关于加强技术性收入核定工作的通知 注：以上参考文献中部分条款失效，均与企业的业务特征无相关联系，且涉及营业税部分，由于现处于营改增过渡期，暂做为参考，实际以企 业可提供相关文件资料及试点地区税务主管机关的规定为准。 18 / 23 附件： 1、签订技术合同注意事项 2、技术开发合同样本指导 3、办理“技术开发、技术转让”免征营业税须知 签订合同方案模拟： 1、合同标的：以研制设备标的额 50 万元为例，将合同签订为技术开发合同，标明技术秘密双方共享或知识产权归委托方所有，合同完成时提供样品一套。因为合同中有提供样机一套的规定，本合同属于混合销售行为。根据北京市关于加强技术性收入核定工作的通知的规定：“严格核定技术交易 额和技术性收入，非技术交易额不得列入技术交易额，技术性收入的核定应按规定扣除成本。工程监理合同技术交易额按监理费的 50%核定，按技术服务合同扣成本；纵向合同按经费的 20%核定 技术开发费加计扣除税收优惠政策解读 第一部分 技术开发费加计扣除 一、政策规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 1、企业必须从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技19 / 23 术产业化重点领域指南规定项目的研究开发活动。 2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。不包括企业产品的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。 3、技术开发费包括： 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 从事研发活 动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 勘探开发技术的现场试验费。 研发成果的论证、评审、验收费用。 4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研 究开发项目，其实际发生的研究开发费 ,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 20 / 23 5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。 7、企业为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的达到固定 资产标准或形成无形资产的软件，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为 2 年；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限最短可为 3 年。 二、财务核算要求 1、企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 2、自 2016 年度起 ，企业申请技术开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算： 对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭21 / 23 证和明细账对应； 对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算； 对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系。 3、企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权 调整其税前扣除额或加计扣除额。 三、申请加计扣除的程序 享受技术开发费加计扣除，必须向税务机关进