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加入 wto 后我国海关加工贸易监管工作研究 摘 要 加工贸易是随着国际贸易的全球化趋势而逐步发展起来的二战结束 后国际形势的相对平静为加工贸易的发展提供了可能大型企业跨国 经营方式的成功对其形成了强大的助推作用而究其根本是世界地区经 济差异互补性以及市场经济追求利润最大化的内在规律造就了加工贸易 的产生和发展20 多年来我国加工贸易的发展大体经历了 3 个阶段随 着经济全球化的发展和深化在全球范围内正在进行新一轮的产业结构调 整加工贸易固有的特点促使其进一步成为很多国家包括我国参与国 际分工的重要形式在国际分工方面优势比较明显的我国加工贸易的规 模和作用会越来越大 wto 的宗旨是通过贸易政策审议机制争端解决机制补贴纪律 可持续发展服务贸易自由化知识产权保护和贸易政策法规的透明度 等原则促使世界贸易自由化对世界贸易和经济的发展特别是将对加工 贸易形式加工贸易主体以及加工贸易监管方式等产生着日益广泛而深刻 的影响在这种背景下我国的加工贸易何去何从是一个值得探讨的问 题本着优化存量控制增量规范经营提高水平建立与国际接 轨的加工贸易监管体系的原则加入 wto 后要使我国海关加工贸易监管 逐步与世界接轨实现严密监管与高效运作的统一这包涵了观念意识的 转变与适应政策法规的转变与适应管理职能的转变与适应监管模 式的转变与适应等四方面的问题而外国海关加工贸易监管的四种模式和 我国海关形成的传统监管模式是我们进一步健全和完善加工贸易监管体 系的基础和捷径所在 总之加入 wto 后我国加工贸易将会得到更大程度的发展对它 的管理也将是一个庞大的系统工程我们要优化监管质量降低监管成本 在 wto 的原则框架内按照现代海关制度严密监管高效运作的总 体要求努力摆脱我国海关加工贸易监管的被动和不适应局面改革创新 加工贸易监管模式促进加工贸易监管模式多元化发展并完成现代化转 型通过制度创新创建既符合监管要求又简化作业流程的新的监管模式 实现综合治理推动我国加工贸易的健康发展 关键词wto加工贸易工作研究 work research on customs control on processing trade in china after entering wto abstract processing trade is developing step by step with the globalization of international trade. after the world war , the relatively peaceful international situation and the success of large transnational enterprises business mode make it possible for processing trade to form and develop, however, the decisive factor is that the regional economy of the world have difference and complem entarity and the market-oriented economy has its exocentric rule to seek the maximization of profits. chinas processing trade development has going through 3 stages since 20 years. with the development and deepening of economic globalization, in world scale there is a new round of industry adjustment, and processing trade has become an important form for many countries (including china) to take part in international division of work for its inherent characteristic. because china has quite obvious advantages in the international division of work, the scale and function of processing trade in china are tend to be greater and greaterthe foundation and short-cut of further completing and perfecting the control system of processing trade is to take advantages of the four mode of processing trade management in foreign - - countries and the traditional supervision system in our own country. wto is aimed to promote the world trade liberalization through observing principles of the review system of trade policy, dispute solving system, subsidy rule, sustainable development, service trade liberalizationintellectual property protection, the transparency of trade policy and statutes, and it has exerted more and more extensive influence on the development of world trade and economy, especially to the form subject and the supervision mode of processing tradewhat shall chinas processing trade do under the global background should be a question worth discussing. in the principle of “optimize stockcontrolling increase, regulating management, enhance standard” and establishing processing trade management system integrating the world, china has to solve the problems of how to change and adapt in the field of idea, policy and statute, management function and supervision mode in order to gradually integrate with the world and realize the balance between scrupulous supervision and efficient operation in all, after entering wto, the processing trade, which involves many fields and grounds of national economy, will get better developed. so, the processing trade management will be a bigger and huge system engineering we should optimize supervision quality and reduce supervision cost. and in the principle frames of wto, according to “scrupulous supervision and efficient operation” , the general requirements of modern customs system, we should also take efforts to alter the embarrassing situation of china customs passive supervision on processing trade, and better the supervision mode of processing trade by reform and innovation, promote the supervision on processing trade develop in pluralism and accomplish the transition to modernizationit is through system innovation that we could establish a new management mode that accords to the requirements of supervision and helps to simplify the work procedureso as to realize the comprehensive administration and thus push forward chinas processing trade to develop healthy. key words: entering the wto, processing trade , work research 上海交通大学 学位论文原创性声明 上海交通大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果 除文中已经注明引用的内容外本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成 果对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明本人完全意识到 本声明的法律结果由本人承担 学位论文作者签名曹 鸣 日期2005 年 6 月 12 日 上海交通大学 学位论文版权使用授权书 上海交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部 门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅本人授权上海交通大学可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印缩印或扫描等复制手 段保存和汇编本学位论文 本学位论文属于 保密保密 在 年解密后适用本授权书 不保密不保密 请在以上方框内打 学位论文作者签名曹 鸣 指导教师签名莫 童 日期2005 年 6 月 12 日 日期2005 年 6 月 12 日 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 1 - 引言 1978 年 8 月在珠海签订的第一份来料加工合同拉开了我国加工贸易的序幕20 多年来加工贸易的发展十分迅猛其进出口总值巳由初期 1981 年的 24.8 亿美元发 展到 2004 年的 5933 亿美元增长了 239 倍并自 1996 年起连续 9 年占据外贸进出口 总值的“半壁江山”对我国的外向型经济起着举足轻重的影响从过去 20 多年的实际 经验看发展加工贸易已经成为全球化背景下我国更好地参与国际分工推进工业化战 略的有效途径1进入新世纪我国正式加入了 wto正在紧紧抓住本世纪初前 20 年这 样一个可以大有作为的重要战略机遇期全面建设小康社会由此加工贸易监管工作也 越来越受到重视在 1998 年召开的中央经济工作会议上“加工贸易”首次被写进中央 文件成为中央经济工作总体部署的重要内容2002 年中央批准海关总署单独成立“加 工贸易及保税监管司”海关对加工贸易的监管进入新阶段2003 年初海关总署党组 提出了建立现代海关制度的第二步发展目标现代海关制度建设发展规划将加工贸 易监管列为海关业务管理的六大组成部分之一对推进加工贸易管理制度改革和建设作 了进一步的深入要求加入 wto 后我国海关如何应对挑战把握机遇正确应对加 工贸易监管工作面临的新形势新任务和新要求加快改革和完善现代海关加工贸易监 管工作努力促进加工贸易“正效应”最大化保障其健康快速发展是一个非常值得研 究的课题本文将就此进行理论上的探讨 1海关研究 2004-3 60 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 2 - 第一章 加工贸易及其监管体系综述 总结是基础创新是目的在总结我国加工贸易发展特点,回顾我国加工贸易发展历 程的同时,应充分借鉴国际通行做法并结合我国加工贸易发展实际在对现有加工贸易监 管模式进行有效改革和完善的基础上建立起具有中国特色的加工贸易监管体系,这是笔 者的应有之意 1.1 加工贸易定义及发展过程 1.1.1 加工贸易定义及特点 加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料零部件元器件包装料件 经加工或者装配后将制成品复出口的经营活动包括来料加工和进料加工2加工贸易 实际上有广义加工贸易和狭义加工贸易之分“狭义加工贸易”是指我国现行的 对进口料件实行保税监管且基本上免受进口贸易管制的加工贸易“广义加工贸易”除“狭 义加工贸易”外还包括在保税区出口加工区内开展的加工贸易包括实行台帐保证 金银行担保先征后退的加工贸易对于“先征后退”我国的海关法关税条例 对此已均有明确规定 实际上已从法律上授权可以适时开展“先征后退” “广义加工贸易” 还可包括进口料件虽经加工装配维修检测等工序后复出口但在进出口环节按一 般贸易监管的加工贸易即企业进口时海关征收关税进口环节增值税企业复出口时 办理一般贸易出口退税海关不退进口时已征的关税目前在我国不列入禁止进口目 录但列入加工贸易禁止类商品或按一般贸易进口商品管理的加工出口项目均属“广 义加工贸易”范畴 “广义加工贸易”并不排斥企业参与国际分工同样可以进口加工 复出口唯一不同的是企业成本门槛有所抬高但换取的是政府管理部门相关手续 的免除或最大限度的简化通俗地说就是“成本换效率和效益” 我国的加工贸易具有三个方面的特点一是两头在外加工贸易的首要和基本 的特征是两头在外的特征即其用以加工成品的全部或部分料件采购自境外而其 加工成品又销往境外二是加工增值企业对外签订加工贸易合同的目的在于通过加工 使进口料件增值从而从中赚取差价或工缴费三是料件保税即对其进口料件实施海 关监管下的暂缓缴纳进口税免受贸易管制的制度料件的保税可以大大降低企业运行成 2海关保税监管 中国海关出版社 李鹏南 25 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 3 - 本增加出口成品的竞争力但同时又对海关提出较高的监管要求 1.1.2 加工贸易发展历史 加工贸易是随着国际贸易的全球化趋势而逐步发展起来的二战结束后国际局势 相对平静为加工贸易的发展提供了可能大型企业跨国经营方式的成功对其形成了强 大的助推作用而究其根本是世界地区经济差异互补性以及市场经济追求利润最大 化的内在规律造就了加工贸易的产生和发展 我国加工贸易是实施改革开放政策的产物20 多年来我国加工贸易的发展大体经 历了 3 个阶段 第一阶段从 1978 年下半年至 1987 年是我国加工贸易的起步阶段由于当时我国 原材料短缺来料加工在我国加工贸易中占主导地位以简单加工和劳动密集型加工为 主地区分布极不平衡加工贸易主要集中在广东福建地区占全国加工贸易总量的 90%以上在全国外贸进口总值中的比重也很小至 1987 年仅为 23.2% 第二阶段从 1988 年至 1995 年为我国加工贸易的高速发展阶段1988 年中央号 召要抓住机遇实施沿海外向型经济发展战略国务院出台了一系列鼓励大进大出 两头在外的政策和措施1992 年邓小平同志南巡讲话又极大地推动了改革开放的步 伐促进了加工贸易的迅猛发展该时期加工贸易占全国外贸的比重急剧上升至 1995 年已达到 47%产业结构从劳动密集型向资本密集型和技术密集型过渡进料加工迅猛 发展并在加工贸易中居主导地位至 1995 年已占 80%左右加工地区也向东南部沿 海及内地快速扩散加工企业遍布各地形成了全国加工贸易漫山放羊的格局 同 时利用加工贸易渠道进行走私违法的活动也迅猛上升一度严重干扰了国家的正常经 济秩序破坏了加工贸易的健康发展 第三阶段从 1996 年至今是我国加工贸易稳定发展阶段同时又是我国政府采取 种种措施加强和规范加工贸易管理的阶段这一阶段我国加工贸易保持了持续稳定的 发展1996 年以来始终超过或接近外贸进出口总值的 50%成为我国外贸的半壁江山和 外贸出口的第一大贸易方式但同期走私违法活动仍占一定比例3 1.1.3 加工贸易发展未来趋势 在新的时期我国企业运作的国际国内环境发生了重大而深刻的变化表现在国 际环境更加宽松国内环境进一步优化政府职能发生有利于企业运作的转变这代表 我国国际贸易未来主流的加工贸易将发生深远的变化 3海关保税监管 中国海关出版社 李鹏南 26 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 4 - 第一我国加工贸易将在较长时期存在 根据现阶段我国的基本国情和国际比较优势分析加工贸易在我国一个相当长的时间 内有其存在的必然性经济合作暨发展组织(oecd)的研究报告表明我国至少在今后 20 年可以为外国投资提供劳动力成本比较低的投资市场随着经济的发展和人均收入水平 的提高我国的劳动力成本也会上升加工贸易将会受到来自其它发展中国家的竞争 但是沿海地区从事出口加工的劳动力工资虽在上升由于内地存在大量剩余劳动力 在就业后备军的巨大压力之下这些工人工资上升的幅度不可能太大因此在可预见的 一段长时期内国内劳动力价格低廉的优势不会很快丧失相反继续发展加工贸易能 有效解决出口创汇和就业并且随着对外合作的深入加工贸易提高了技术产量进而 促进产业升级在更高层面得到发展 第二经济全球化推动我国新一轮国际型加工贸易的发展 经济全球化是我国加工贸易兴起与发展的重要国际基础70 年代末我国实行对 外开放政策积极参加国际分工与合作加工贸易迅猛发展起来经济全球化进程的加 快及“国际型产品”的涌现有效地推动资源的全球优化配置推动我国新一轮国际型加 工贸易的发展 1生产国际化 经济全球化的深层内涵和本质特征是生产的国际化即跨国公司根据其经营战略和 各地区生产要素的区位优势在全球范围内进行分工组织生产活动 经济全球化形成了全球性的生产网络各国都成为国际生产的一个环节跨国公司 利用不同国家和地区的有利条件分别组织生产所需的零部件然后集中装配使出口 产品成为国际型产品这种生产的分工与合作是通过加工贸易来实现的跨国公司提供 进入国际市场的渠道产品的质量标准将出口订单提供给发展中国家厂商按照产品 质量标准要求进行生产产品返销出口给跨国公司 在参与国际分工中我国拥有比较明显的国际优势吸引发达国家将中低端生产环 节向我国转移 2市场国际化 国际化市场在第二次世界大战前就已基本形成20 世纪 50 年代以来工业化的大 机器生产使生产规模和能力不断扩大因而各国不仅需要开拓国内消费市场而且亟需 打开国际消费市场 境外投资者在我国设立企业从国际和本地市场购置原材料和零部件加工装配后 再出口到国外市场通过加工贸易这种形式使商品拥有了成本优势增强了开拓国际 市场的竞争力形成一种“两头在外”的格局目前世界消费需求对我十分有利欧美等 经济发达国家对劳动密集型产品的需求旺盛消费层次呈现多样化为我国多层次的加 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 5 - 工贸易产业提供了一个广阔的市场空间 3资本国际化 生产国际化和市场国际化必然导致资本国际化国际资本流动主要在发达国家之间 进行根据联合国贸发会议2002 年世界投资报告2001 年全球国际直接投资存量 达 6.6 亿美元其中美日欧三大经济体吸收外国直接投资占全球跨国直接投资的 61.7%可喜的是十多年来我国吸收外国直接投资方面取得了骄人的成果连续多 年成为吸收外商直接投资最多的发展中国家2002 年在国际直接投资规模萎缩的情况 下我国吸收外国直接投资却进入了快速增长期当年实际利用外资 527 亿美元占当 年全球跨国直接投资 9.9%首次超越美国成为世界第一外国直接投资接受国 经济全球化下的国际投资是双向的不仅仅是外国企业在本国市场整合资源本国 企业也在国外市场进行着资源整合随着资本市场化国际直接投资的增大我国加工 贸易将获得更加有利的发展机遇 第三加工贸易逐步转向高科技领域 我国的外国直接投资结构在过去 20 年里不断演变20 世纪 80 年代外来投资主要集中 在劳动密集型行业90 年代初转向资本密集型工业近年来技术密集型产业吸引了越 来越多的外国投资外国直接投资已成为我国高新技术产品出口增长的引擎也是引进 国外先进技术的重要手段 中国正在成为跨国公司竞相追求的技术密集型产业的投资场所 联合国贸发会议 2002 年世界投资报告称跨国公司不断提升在华企业的技术水平通过设立研发中心发 展与当地企业的配套协作提高了相关产业部门的整体竞争力高科技领域的跨国公司 已在北京上海等地设立了 100 多家研发中心其中仅摩托罗拉公司在电子信息领域就 设立了 18 家研发中心通过合资合作的形式大批的国内企业与外资企业形成了技术 的梯度转移效应提高了竞争力全球主要的电子电信制药石化和发电设备等企 业已将其生产网络扩大到我国 2004 年加工贸易出口机电产品 1170 亿美元占加工贸易出口总额的 65%加工贸 易出口高新技术产品 606 亿美元同比增长 46%占高新技术产品出口总额的 89.54% 随着我国外资结构的优化我国加工贸易商品出口结构将同步优化知识密集型和技术 密集型的高附加值产品将进一步增加出口商品结构中技术密集型产品工业制成品 和深加工产品比例不断上升机电产品已经成为出口商品的主力 综上所述我国加入 wto 后享受 wto 的成果随着世界经济全球化日益加剧 我国凭借国际比较优势在参与国际分工与合作中充分利用国内外两个市场接受发达 国家产业转移的同时提高竞争力我国政治稳定经济形势良好我国加工贸易在未 来一定时期质量将不断提高总量也将继续增加到 2020 年我国 gdp 比 2000 年 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 6 - 将翻两番加工贸易出口额也将翻两番中国正在成为世界制造中心长期以日本为首 的雁形亚洲经济发展格局正在发生重大变化 1. 2 国际海关及我国海关加工贸易监管模式 封闭式保税 监管 先征后退担保管理 开放式保税 监管 不限区域监 管合同 美国 欧盟 日本 韩国 荷兰 中国 表 1各国海关加工贸易监管模式一览表 1.2.1 国际海关加工贸易监管模式 目前世界上其他各国对加工贸易的监管模式主要有四种一是封闭式保税监管即 享受保税政策的加工贸易只能在海关监管的封闭区域内进行二是先征后退原料进口 时先征税在规定的时间内加工成品复出口再予以退税三是担保管理实行在第三方 担保前提下的保税监管四是先进的开放式保税监管如荷兰海关所采取的与大型企业 联网监管的模式不管采用什么方法他们有一个共同的特点国家税收保障机制是制 定加工贸易政策的出发点和根本前提 1.2.2 美国及欧盟海关加工贸易监管模式 美国的加工贸易业务集中在海关指定的监管区域内进行美国外贸加工区法案规 定允许在进境港内或毗邻区建立特别的封闭区并当作美国海关关税以外区域看待 即外贸加工区为确保美国关税与贸易法的统一性海关极为重视监督管理而且外贸 加工区经营者必须偿付海关监督管理活动的费用欧盟国家具体采用两种管理制度一 是保税制度是严密监管前提下的先进开放式管理二是先征后退欧盟海关法典 规定即使在保税制度下海关如认为必要可对加工贸易企业征收保证金或由企业提 供银行担保 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 7 - 1.2.3 日韩等国海关加工贸易监管模式 日本韩国也都积极鼓励开展加工贸易日本海关对加工贸易实行三种监管模式 第一种在指定区域内保税工厂开展加工贸易第二种是担保保税政策提供料件 税款等值担保的予以保税第三种是先征后退政策第二三种监管模式是针对在保税 工厂以外区域开展的加工贸易企业可以自主选择韩国对加工贸易实行两种监管模式 第一种对在指定区域内开展的加工贸易实行保税政策指定区域目前仅限于保税工厂 和保税区亦称出口自由区第二种先征后退政策东南亚各国主要采取设立出口 加工区的方式大力发展加工贸易新加坡 1967 年颁布的“经济扩展奖励豁免所得税 法案”即是其中一项重要的鼓励政策她的裕廊工业区出口加工区举世闻名马来 西亚建立了 18 个出口加工区出台各种优惠措施鼓励吸引外资和加工贸易的发展印 度尼西亚建立专门区域开展加工贸易如将邻近新加坡的巴潭岛全岛开辟为享受保税优 惠的经济开发区泰国对加工贸易采取的政策包括三种海关退税制度保税仓库制度 出口加工区制度其中退税制度实行先征后退后两种制度实行免税不征不退 另外墨西哥加拿大巴西印度我国的台湾省等其他世界上主要的加工贸易 国家地区所采取的政策主要是区域监管出口加工区和先征后退 1.2.4 我国海关加工贸易监管模式 从 1979 年国务院颁发开展对外加工装配和中小型补偿贸易办法兴办四个经济 特区和十四个沿海开发区开始拉开了我国发展加工贸易的序幕在这期间加工贸易 在沿海地区得到了长足的发展并出现从沿海向内陆辐射由劳动密集型向技术密集型 由简单加工向复杂多工序加工发展的趋势在全国范围内形成了全方位多层次宽领 域的发展格局 进入 90 年代中期国家针对加工贸易渠道走私违法行为不断上升的势头采取一 系列有效措施规范加工贸易1995 年底国务院推出了加工贸易银行保证金台帐制度 1998 年对棉花等五种商品实行加工贸易配额许可证管理1999 年 10 月又进一步实行台 帐保证金“实转”制度这些措施既强化了国家对加工贸易管理同时也使加工贸易获得 了持续高速的增长进入 21 世纪, 随着加工贸易生产经营方式的深刻变化加工贸易 信息化联网监管模式改革正在逐步推进截至到 2004 年底全国海关累计对 1490 家大 型加工贸易企业实施了联网监管其涵盖的监管业务量占全国加工贸易业务总量的 41.5%既加强了监管又便利了企业从我国现有的保税物流形式来看主要有传统的 保税仓库出口监管仓库保税区出口加工区以及上海外高桥保税区区港联动试点 这些保税物流形式在物流分拨配送促进经济发展方面发挥了积极的作用 但目前我 国海关对加工贸易企业的监管仍主要是以管理合同执行情况为主无论是进口原材料还 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 8 - 是成品出口都实行手册管理加工贸易有四个环节组成即合同备案原材料进口 成品出口合同核销针对加工贸易通关流程的特点海关的监管相应围绕手册的周转 情况进行跟踪监管即对加工贸易合同备案到核销实行全过程的前期登记备案中期核 查监管后续核销结案的监督与管理我国海关对加工贸易的监管属于不限区域漫 山放羊的监管模式 要真正学懂摸透国外的成功经验不但要了解其基本做法和管理制度而且要对其 赖以存在和发展的客观条件制度环境等都烂熟于心纵观世界各国所采取的加工 贸易监管模式主要是区域监管先征后退或担保放行采用信任开放式管理 的主要是欧盟的一些国家和我国但欧盟是在严密监管前提下先进的开放式基石是 市场法制的完备企业守法自律意识强及信息化监管网络的建立和健全相比较而言 我国的开放式管理水平还有相当大的差距属于相对落后的开放式管理美国欧盟 日本韩国等国家法制比我国健全企业守法意识比我们好他们的政府部门包括海 关促进贸易便利化的意识和措施均早于并优于我们贸易便利化亲商重商千 方百计帮助企业发展的力度很大但是并不弱化国家税收保障机制不忽视严密监管 几乎均不实行遍地开花的加工贸易保税政策据了解目前没有一个国家仍采用我国这 样的开放式管理模式也从没有一个国家能在这样的条件下管得住如韩国发展加工贸 易始于 60 年代初曾经实行了类似我国目前的遍地开花的加工贸易保税政策遇到了 目前我们正面临的情况和问题经过 10 多年的探索实践证明不限区域漫山放羊 的保税政策而韩国不论是开展加工贸易的地域还是加工贸易业务量管理难度等 都比我国明显偏小是不成功的从 1975 年起除保税工厂出口自由区仍继续实行 保税政策外韩国海关对加工贸易进口料件实行先征后退的政策无独有偶90 年代初 美国海关曾因过多强调便利放松执法而遭到国会的猛烈抨击其领导由此被撤换 如果说改革开放之初由于种种原因而对加工贸易实行宽松保税政策是合适的话 那么经过 20 多年的发展时过境迁宽松保税政策的敝端日益显现为促进加工贸 易健康快速发展防止和打击不法分子或企业利用加工贸易渠道逃证逃税有必要与时 俱进参照加工贸易监管的国际惯例重新审视目前我国的加工贸易对其梳辫子 改革创新实行分类优化管理 20 多年来我国加工贸易的发展大体经历了 3 个阶段发展过程从其历史演变及 自身特征看随着经济全球化的发展和深化在全球范围内正在进行新一轮的产业结构 调整加工贸易固有的特点促使其自身将进一步成为很多国家包括我国参与国际分 工的重要形式在国际分工方面优势比较明显的我国加工贸易的规模和作用会越来越 大而外国海关加工贸易监管的四种模式和我国海关形成的传统监管模式是我们进一 步健全和完善加工贸易监管体系的基础和捷径所在 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 9 - 第二章 加入 wto 后对我国加工贸易 及海关监管的影响和要求 加入 wto 从根本上讲有利于中国的深化改革和对外开放有利于中国进一步按 国际规则办事4加入 wto 后标志着我国已经站到新的起跑线上加入了新一轮发展竞争 新的竞争环境意味着新的挑战这势必对我国加工贸易的发展以及我国海关加工贸易监 管带来新的影响和要求 2.1 加入 wto 后对我国加工贸易的影响及挑战 2.1.1wto 原则对我国加工贸易的影响 wto 的宗旨是通过贸易政策审议机制争端解决机制补贴纪律可持续发展 服务贸易自由化知识产权保护和贸易政策法规的透明度等原则促进世界贸易自由 化对世界贸易和经济的发展产生着日益广泛而深刻的影响 第一非歧视性贸易原则 非歧视性贸易原则是 wto 的一条基本原则 它要求各成员在实施某种限制措施时 不可以对另一成员采取歧视待遇5 非歧视性贸易原则是 wto 的基石是各国间平等地进行贸易的重要保证也是避 免贸易歧视贸易摩擦的重要基础非歧视性贸易主要是通过最惠国待遇原则和国民待 遇原则加以体现的 按照最惠国待遇的原则一成员对于其它成员的产品所给予的利益优惠特权或 豁免都应立即无条件的给予原产于或运往所有其它成员的相同产品中国加入 wto 后 将进一步开放本国市场尤其是服务贸易领域的市场将加大开放力度外商在华投资的 领域扩大外商在华从事加工贸易的产品有可能就地销售而无需运往国外外商将发 挥服务业的优势为我国从事加工贸易的国有企业提供资金保险等服务有利于在更 大规模和更高层次上开展国际交流和合作但是由于技术资金人才服务网络 以及体制上的原因国内企业在竞争中处于不利的地位竞争压力将增大一些质量差 成本高的企业将会被淘汰 中国加入 wto 后意味着本国经济融入全球经济按照国民待遇的原则任何成 员不能以直接或间接方法对产品的混合加工或使用有特定数量或比例的国内产品限 4 wto 中国加盟 赖观荣 叶青 厦门大学出版社 2 5 wto 与中国经济法律事务 莫童 上海交通大学出版社 7 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 10 - 制或强制规定优先使用国内产品如在某种化学药品的生产中不能规定某种成份 必须使用一定比例的国内原材料或国内成份从这个角度而言我们不能用政策上的限 制来促使加工贸易企业更多地使用国内料件只能通过提高国产料件的质量降低国产 料件的生产成本才有可能从根本上扩大加工贸易中间品的国产化率 按照国民待遇的原则我国的市场资源能够公平地进入国际市场进行优化配置具 体地说我国可以优势资源如劳动力土地自然资源等与外国的优势资源如资 本技术管理等实现互补充分发挥比较优势强化竞争机制加速我国社会主义 市场经济的发展在这一过程中加工贸易将是一种有效的方式 第二关税减让原则 是指各成员方之间在对等互利的基础上在世界贸易组织的主持下通过多边 谈判讨价还价承诺削减关税并履行由此而产生的义务6 我国加入 wto 后将会大幅度降低关税取消非关税措施扩大市场准入范围 发达国家的资本商品技术特别是服务业等将更容易进入我国市场增加他们的出 口就业和资本收益 近年来许多跨国公司就提出欲称霸全球先逐鹿中国随着关税的降低会 有更多的跨国公司纷纷在中国抢滩登陆在中国进行加工贸易的企业将增多我国的加 工贸易政策是鼓励出口的政策即如果来料或进料产品在加工后复出口的将不征收进 口环节税或消费税等因此在最终实现零关税后政策优惠的吸引力下降加工贸易 产品的流向会产生一些变化一方面是继续销往其它国家和地区另一方面就地销售 第三透明度原则 是指成员方正式实施的有关进出口贸易的政策法令及条例以及成员方政府或政 府机构与另一成员政府或政府机构签定的影响国际贸易政策的现行协定都必须予以公 布7 wto 透明度原则要求各成员把实施的有关管理对外贸易的各项法律法规行政 规章司法判决等迅速加以公布以使其它成员政府和贸易经营者加以熟悉各成员政 府之间或政府机构之间签署的影响国际贸易政策的协定和条约也应加以公布各成员应 在其境内统一公正和合理地实施各项法律法规行政规章司法判决等加入 wto 后我国的市场规则与国际规则接轨使市场规则公开透明加快我国国有企业的市 场化进程我国政府将采取一系列的措施进一步开放各个领域和市场为国内外企业 提供更多的业务发展机遇对于各种税收关税政策也将大大增强透明度使外商增强 在华投资的决心和信心 6 wto 与中国经济法律事务 莫童 上海交通大学出版社 9 7 wto 与中国经济法律事务 莫童 上海交通大学出版社 13 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 11 - wto 的透明度原则将使我国建立社会主义市场环境下的新型政企关系促进公平 交易公平竞争的市场环境的形成有利于从事加工贸易的企业公平竞争 第四禁止数量限制原则 为了确保关税减让的成果必须对数量限制这一贸易保护的方法加以限制8 按照禁止数量限制的原则中国加入 wto 后将进一步加强同世界各国相互间的 依赖关系取消配额限制增加更多新的贸易机会随着现存贸易障碍及其限制因素的 减少在生产销售服务等更广泛的事业领域发展将成为可能 从以上角度而言我国的加工贸易将会从中获得利益我国依靠劳动力等方面的优 势可以在更广的领域从事加工贸易使我国加工贸易产品摆脱国外市场的数量限制 占领更多的市场份额我们应合理配置资源重组生产要素积极开拓国际市场参与 国际国内经济合作与分工利用好国内外两种资源两个市场发挥经济的比较 优势提高市场竞争力从而使我国的加工贸易发展跃上一个新的台阶 2.1.2 加入 wto 后对加工企业主体形式产生的影响 我国加入 wto 后外商在华投资将享受国民待遇外商投资企业可以同国有企业 一样在更多的领域经营对外进出口贸易业务同时我国也将进一步放开外贸经营权 对于外经贸企业实行登记制一大批国有工业企业集体企业个体企业将从事进出口 业务丰富加工贸易的经营主体加工贸易将出现外商投资企业国有企业集体企业 个体经营者百舸争流多的局面 外商投资企业将继续成为加工贸易主体在加工贸易的比重从 1990 年的 29%提高 到 2002 年的 75%并且地位还将上升其中集团性跨国公司的比重迅速提高私营 企业异军突起是我国加入世贸组织以后外贸主体格局变化的关键他们的经营机制灵 活产品适销对路在国际国内市场具有较强的竞争力 2.1.3 加入 wto 后对加工贸易形式产生的影响 从加工贸易自身发展来看早已不是最初的三来一补靠赚取工缴费为主的阶段 而是进入资本技术和管理不断跃升的时期一是加工贸易的经营主体已经发生了变化外 贸公司工贸公司组织开展的加工贸易尽管仍然占有相当的比例但是外商投资企业已经成 为我国加工贸易的主力军2002 年外商投资企业开展的加工贸易占到加工贸易进出口总值 的 75.7%二是加工贸易的产业结构在不断地调整升级大家知道服装箱包鞋帽 玩具等产品的加工贸易出口一直在国际上具有较强的竞争力但是我们还应该看到经 8 wto 与中国经济法律事务 莫童 上海交通大学出版社 11 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 12 - 过 20 多年的发展在我国加工贸易出口商品结构中机电产品高新技术产品已经占有重要 地位最近几年来我国高新技术产品出口将近九成是通过加工贸易实现的三是随着国 内加工程度的不断深化加工增值链条的延长国内上下游配套能力的增强以及国产料件的 采用我国加工贸易增值率连年不断提高对国内产业的示范和带动作用进一步强化 2.1.4 加入 wto 后对加工贸易行业产生的影响 经济全球化的实质就是以跨国公司为载体在全球范围内进行的结构调整在跨国 公司推动下全球产业结构的调整不仅表现为资金技术等生产资源在不同国家和不同 产业部门之间的转移而且往往是跨国公司内部的同一产业部门的不同生产环节在不同 生产点国家的重新配置以便更有效和充分地利用各种资源节约生产成本和更接 近销售市场根据联合国贸发会议有关资料跨国公司纷纷在全球设立分公司进行全 球化生产和销售控制着当代国际贸易的主要流向和基本内容90 年代以来,与跨国公 司投资相关的国际贸易占世界货物贸易的 60%服务贸易的 70%和技术贸易的 80%目 前全球共有 6 万多家跨国公司 在全世界拥有 80 万家海外分公司 它们掌管着全球 gdp 的 1/10生产的 1/3国际贸易的 2/3技术转让的 70以上随着我国跨入 wto 的门 槛越来越多的大型跨国企业将来华投资使其在华的生产制造研究开发和营运管理 等业务与其全球网络加以整合实现全球战略一体化联合国贸发会议2001 世界投资 报告指出财富 500 强公司中已有近 400 家在华投资了 2000 多个项目世界上最主 要的电脑电子产品电信设备制药厂石油化工和发电设备的制造厂家已将它们的 生产网络扩大到华 跨国公司把制造业移向我国使得我国制造业迅速发展制造业产 出的增长位居世界前列 22 加入 wto 后为我国加工贸易的发展带来机遇 2.2.1 加入 wto 后将为我国加工贸易创造较为宽松的国际环境 加工贸易的蓬勃发展使我国与世界经济贸易的联系更加紧密加入 wto 后使我 国在国际贸易活动中的地位发生重大变化为我国进出口贸易尤其是加工贸易提供有 利的外部环境国际市场对我国进一步开放我国对外贸易享受世贸组织成员的优厚待 遇这无疑对我国对外贸易尤其是优势产业对外贸易的加速发展是一个有力的推动 而加工贸易作为我国对外贸易的主要形式之一它的加速发展将成为我国整个对外贸易 发展的主要推动力此外我国还可以通过世贸组织了解各成员国和地区经济贸易发展 的动态随时调整和完善我国的对外贸易战略以改善和协调我国与各成员国和地区之 上海交通大学 mpa学位论文 加入 wto后我国海关加工贸易监管工作研究 - 13 - 间双边和多边贸易关系状况在发生贸易争端时还可以通过世贸组织的有关机构做 出公正合理的调解或裁决避免造成不必要的经济损失世贸组织所遵循的互不歧视 公平自由贸易关税减让和简化进口手续等原则以及对发展中国家的例外条款等国际通 行的市场规则均有利于我国争取平等竞争的出口环境扩大出口增加创汇推动我 国经济持续发展具体来说首先加入 wto 后我国可以享受世贸组织成员多年来 减让关税的积极成果可以享受永久的无条件的最惠国待遇和扩大普惠税对发展中 国家适用比最惠国税率还低对我国的适用范围我国对外贸易由加入 wto 前的双 边框架体系转向加入 wto 后的多边框架体系可以获得稳定的多边优惠待遇其次 各成员国对我国取消进口配额限制和非关税壁垒我国对外贸易免受歧视性贸易待遇 可以大大减少不必要的贸易摩擦和贸易成本这对于扩大出口尤其是加工贸易商品的 出口和国内企业跨国经营抵消加入 wto 后的负面影响拉动经济增长具有十分重要 的意义再次加入 wto 后我国作为世贸组织的正式成员可以直接参与二十一世 纪国际贸易规则的决策过程摆脱加入 wto 前别人制定规则我国被动接受的不利 状况而且参与制定规则有利于使我国的合法权益得到及时维护过去我国出口的产 品在国际市场上经常受到歧视性的贸易限制导致出口受阻加入 wto 后我国可以 通过世贸组织解决与有关国家的贸易争端取得双边贸易谈判的主动权避免进口国 依据其本国法律单方面对我实行制裁的不公正性和随意性抵制一些不合理的反倾销 和反补贴做法加入 wto 前由于我国无法享受与美国的正常贸易关系既永久无 条件最惠待遇并要遭受欧盟诸多的歧视性配额限制一旦发生摩擦我国往往就将 这种贸易性摩擦提升到双边政治关系的高度处理却无法引用世贸组织贸易争端解 决机制从而形成贸易僵局并在其中处于被动地位譬如由于我国无权引用关贸总 协定乌拉圭回合反倾销协议和反补贴协议下的权益往往成为一些世贸组织成员歧 视性反倾销反补贴的首选对象截止到 1998 年国外对我国反倾销案达 300 起以上 但现在我国已经加入 wto可以充分利用世贸组织成员国身份