（公共管理专业论文）国税系统公务员激励机制研究——以德州市国税局为例.pdf

山东师范大学硕士学位论文 摘要 完善公务员激励机制是提高公务员素质、提升政府效能的迫切要求。随着我国市场 经济的发展和政府改革的逐步推进，公务员激励机制已经不适应当前公务员管理，暴露 出了一定的问题和弊端，使得公务员积极性没有得到充分发挥，难以产生预期的效果。 这就需要建立和完善有效的公务员激励机制，调动一切激励因素来提高公务员的积极 性、主动性和创造性，充分发挥他们的工作潜能，从而提高工作效率，使得工作目标得 以实现。笔者正是基于这一现实，重点对德州国税系统公务员激励机制进行了分析研究。 全文共分五个部分。第一部分导言，主要介绍论题的选题背景及其意义，相关研究 文献综述、研究方法及文写作框架。 第二部分主要阐述德州国税系统公务员激励机制确立的意义。首先阐述了公务员激 励机制的涵义。其次，从提高国税系统工作效率、提升国税干部能力、吸收优秀人才加 入、加强系统廉政建设等四个方面，论述了德州国税系统公务员激励机制确立的重要性， 为本论题的展开做了很好铺垫。 第三部分是德州国税系统公务员激励机制现状分析。笔者首先介绍了德州市国税系 统概况，其次，简要描述了目前德州国税系统公务员激励机制的现状；进而通过问卷调 查方法对国税系统公务员的基本情况、选择职业动机、激励措施评价动机等进行了实证 调查分析；由此分析了德州国税部门激励机制存在的问题；并着重对这些问题产生的原 因进行了剖析。 第四部分是德州国税系统公务员激励机制的实现对策。首先通过对中国传统激励方 式、国外的主要激励理论、国外发达国家公务员激励机制实践的总结，归纳得出了启示， 作为完善国税系统公务员制度激励机制的借鉴。在前面实证分析、理论论证的基础上， 明确了国税系统公务员激励机制应树立的三个理念以及坚持的五个原则；最后，探求了 德州国税系统公务员激励机制优化建议，具体包括完善绩效考核机制、创新晋升激励机 制、建立健全淘汰机制、建立多形式激励方式、探索多渠道薪酬福利、以培训提升队伍 素质、推进国税文化建设。 第五部分是结论，主要对本论题进行简要的综述。 国税系统公务员具有独特性的公务员，以往对国税公务员激励问题的研究和论述， 山东师范大学硕士学位论文 只是局限于一些现象描述以及归纳和对策探讨的思辨分析，而真正进行系统实证研究却 非常缺乏，无论是从理论上还是从实践上，对基层国税系统公务员的激励机制的深层次 研究还显得不够。本文创新之处是在问卷调查的基础上，深刻分析基层国税系统公务员 的需求特性，探索提出了个人自我提高和发展的需求，通过理论分析和实证分析来探讨 国税系统公务员激励机制的实现对策。 i i 关键词：国税；公务员；激励机制 山东师范大学硕士学位论文 a bs t r a c t p e r f e c t i n gc i v i ls e r v a n ti n c e n t i v em e c h a n i s mi st h eu r g e n tr e q u i r e m e n tf o ri m p r o v i n gc i v i l s e r v a n tq u a l i t ya n dp r o m o t i n gg o v e r n m e n te f f i c i e n c y a st h ed e v e l o p m e n to fc h i n am a r k e t e c o n o m ya n dt h ea d v a n c eo fg o v e r n m e n tr e f o r m ，e x i s t i n gc i v i ls e r v a n ti n c e n t i v em e c h a n i s m i sn o ts u i t a b l ef o rc u r r e n tc i v i ls e r v a n tm a n a g e m e n t s o m ei s s u e sa n dd e f e c t sh a se x p o s e d ， w h i c hl e a d st h a tc i v i ls e r v a n td i dn o te x e r tt h e i re n t h u s i a s mc o m p l e t e l y , s oi tc a nn o t p r o d u c et h ee x p e c t e dr e s u l t s t h i sr e q u i r e su se s t a b l i s ha n dp e r f e c tae f f e c t i v ed v i ls e r v a n t i n c e n t i v em e c h a n i s m ，c a l lf o ra l lt h ei n c e n t i v ef a c t o r st oi m p r o v ec i v i ls e r v a n t se n t h u s i a s m ， i n i t i a t i v ea n dc r e a t i v i t y , e x e r tt h e i rp o t e n t i a la b i l i t ys ot h a ti m p r o v ew o r ke f f i c i e n c ya n d a c h i e v et h et a s ko b j e c t i v e s b a s e do nt h i st r u t h ，ie s p e c i a l l ya n a l y z e da n dr e s e a r c h e do nt h ei n s p i r a t i o nm e c h a n i s m o ft h en a t i o n a lt a x a t i o nc i v i l i a n sa td e z h o u t h e r ea r ef i v ep a r t si nt h i sp a p e r t h e1s tp a r ti st h ei n t r o d u c t i o nt ow h yis e l e c t e dt h i s s u b j e c t ，ag e n e r a lo v e r v i e wo fr e l a t i v es t u d i e s ，r e s e a r c hm e t h o d o l o g ya n dt h ef r a m e w o r ko f t h i sw r i t i n g t h e2 n dp a r tm a i n l ys t a t e st h es i g n i f i c a n c eo fe s t a b l i s h m e n to ft h ei n s p i r a t i o nm e c h a n i s m i nd e z h o un a t i o n a lt a x a t i o no f f i c e s i tf i r s to u t l i n e st h em e a n i n go ft h ec i v i l i a n s i n s p i r a t i o n m e c h a n i s m a n dt h e ni td i s c u s s e st h ei m p o r t a n c eo fe s t a b l i s h m e n to ft h ec i v i l i a n s i n s p i r a t i o nm e c h a n i s ma td e z h o un a t i o n a lt a x a t i o no f f i c e sf r o mt h ef o l l o w i n g4a s p e c t s ： t oi m p r o v ep r o d u c t i v i t y ；2 ) t oe n h a n c et h es t a f f sc a p a b i l i t i e s ；3 ) t oa b s o r be x c e l l e n tt a l e n t s ； 4 ) t os t r e n g t h e ns y s t e m a t i cc o n s t r u c t i o na g a i n s tc o r r u p t i o n t h e3 r dp a r ti sa na n a l y s i so ft h ec u r r e n ts i t u a t i o no ft h ec i v i l i a n s i n s p i r a t i o nm e c h a n i s m a td e z h o un a t i o n a lt a x a t i o no f f i c e s if i r s ti n t r o d u c e dt h eo f f i c e s ，a n dt h e nd e s c r i b e dt h e i r c u r r e n ts i t u a t i o n ，a n da t l a s t ，b yq u e s t i o n n a i r e ，id e m o n s t r a t e da n da n a l y z e dt h eg e n e r a l s t a t u so ft h ec i v i l i a n s ，t h e i rm o t i v a t i o no fs e l e c t i n gt h i sc a r e e r , t h e i rm o t i v a t i o no ne v a l u a t i n g t h ei n s p i r a t i o nm e a s u r e s ，b yw h i c h1w o r k e do u tt h ep r o b l e m se x i s t i n gi nt h em e c h a n i s ma n d t h e i rr o o tc a u s e s i l l 山东师范大学硕士学位论文 t h e4 t hp a r ta r et h es u g g e s t e ds o l u t i o n st ot h ec i v i l i a n s i n s p i r a t i o nm e c h a n i s ma td e z h o u n a t i o n a lt a x a t i o no f f i c e s f i r s tig e n e r a l i z e dc h i n e s et r a d i t i o n a li n s p i r a t i o nm e t h o d s ，m a i n i n s p i r a t i o nt h e o r i e so v e r s e a s ，c i v i l i a n s i n s p i r a t i o np r a c t i c e si nd e v e l o p e dc o u n t r i e s ，a sa r e f e r e n c et oi m p r o v et h ei n s p i r a t i o nm e c h a n i s m o nt h a tb a s i s ，iv e r i f i e dt h r e ep h i l o s o p h i e s a n df i v ep r i n c i p l e sf o re s t a b l i s h i n gt h ei n s p i r a t i o nm e c h a n i s m a tl a s t ，ip r o b e di n t os o m e o p t i m i z a t i o ns u g g e s t i o n s ，i n c l u d i n gi m p r o v i n gp e r f o r m a n c ea s s e s s m e n tm e c h a n i s m ，c r e a t i n g n e wp r o m o t i o na n di n s p i r a t i o nm e c h a n i s m ，e s t a b l i s h i n ga n ds t r e n g t h e n i n gt h ee l i m i n a t i o n m e c h a n i s m ，d e v e l o p i n gs e v e r a lf o r m so fi n s p i r a t i o nm e t h o d s ，r e s e a r c h i n go nm u l t i c h a n n e l p a y m e n ta n dw e l f a r e ，p r o m o t i n gt h et e a ms t u f fb yt r a i n i n ga n dp u s h i n g t h ec u l t u r e c o n s t r u c t i o na tt h eo f f i c e s t h e5 t hp a r ti sab r i e fc o n c l u s i o nt ot h et o p i c c i v i l i a n si nn a t i o n a lt a x a t i o no f f i c e sa r et h o s ew i t hs o m es p e c i a lc h a r a c t e r i s t i c s t h e s t u d i e sa n d p a p e r so nt h ei n s p i r a t i o no nt h o s eb e f o r ew e r el i m i t e dt oad e s c r i p t i o no fs o m e p h e n o m e n o na n dt h e o r e t i ca n a l y s i so ft h em e a s u r e s ，a n dl a c ko fs y s t e m a t i cd e m o n s t r a t i o n s t u d i e s t h es t u d i e sa r ef a rf r o me n o u g hb yt h e o r yo ri np r a c t i c e t h ei n n o v a t i v ep o i n tr a i s e d i nt h i sp a p e ri st h a t ，o nab a s i so nq u e s t i o n n a i r e ，ib r o u g h tt h ed e m a n df o ri n d i v i d u a l i m p r o v e m e n ta n dr e a l i z a t i o n ，a n d w o r k e do u ts o l u t i o n s b yb o t h t h e o r e t i c a la n d d e m o n s t r a t i v ea n a l y s i s k e y w o r d s ：n a t i o n a lt a x a t i o n ；c i v i l i a n s ；i n s p i r a t i o nm e c h a n i s m 独创声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成 果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得( 注：如没有其他需要特别声 明的，本栏可空) 或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对 本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者躲旁秒牟 导师替 学位论文作者签名：厂雩罕 导师签字： 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解堂撞有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向 国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权登 丝可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印 或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名： 考旁抄争 禽矿牢 导师签字 签字日期：2 0 明年年月j j 日 签字日期：2 0 毋年牛月j j 日 山东师范大学硕士学位论文 1 1 选题背景及意义 1 1 1 选题背景 第1 章导言 随着社会经济的发展，越来越多的政府己经认识到，人力资源的管理，对于政府更 有效发挥公共管理职能都是极其重要的。激励机制是人力资源管理的重要内容，对于政 府来说，也需要运用激励机制来调动公务员的主观能动性，充分发挥其内在的潜力，培 养高素质的公务员队伍，从而为提高行政效率提供保证。因此，如何激发公务员队伍的 主动性和创造性，成为摆在政府面前的一个急需解决的课题。2 0 0 6 年1 月1 日起，我国 正式实施中华人民共和国公务员法，公务员管理机制开始走上规范化、法制化轨道， 并逐步发挥了积极的作用。但由于长期形成的体制、观念和社会环境的影响，许多人对 建立公务员激励机制的作用的认识还不足，公务员激励机制对公务员积极性的激发作用 还不够。所以，建立完善而高效的激励机制来激发公务员的工作积极性，显得更为紧迫 和必要。 国税系统公务员承担着为国聚财的使命。据统计，截至到2 0 0 6 年底，国税系统公 务员总数为4 5 9 9 7 5 万人。随着我国经济济、文化、社会环境的不断发展变化，国税系 统公务员激励机制尤显不足和不完善。从国税系统公务员近年来表现出来的效率低下、 安于现状、不思进取、责任感和敬业精神不强等问题就充分说明了这一点。国税系统公 务员激励机制的不健全、不完善导致公务员的积极性和创造性逐渐减少，影响了税收事 业前进的脚步。如何综合运用各种激励理论建立有效的激励机制，科学地调动系统公务 员的积极性，是一个不容忽视、必须给予认真思考并做出回答的重要课题。在这样一个 认识上，产生了把公务员的激励机制研究作为论文选题方向的动机，试图对国税系统公 务员的激励机制做有益的探讨。 1 1 2 选题意义 该选题不仅在理论上具有十分重要的意义，在实践中对国税系统公务员队伍建设也 有十分直接的现实意义。 山东师范大学硕士学位论文 理论意义：我国国税系统领域的公务员激励研究比较有限，针对基层围税系统公务 员激励机制的调查研究，有利于丰富我国的行政管理理论和人力资源管理理论，对拓宽 公务员管理的研究范围有着积极意义。 现实意义：我国正处在全面建设小康社会的关键时期，改革发展的重大机遇期。国 税部门是国家的重要经济管理部门，在推进全面建设小康社会、建设社会主义和谐社会 中肩负着光荣而艰巨的使命，不断面临着新的任务和新的挑战。国税部门要不断健全和 完善税收制度体系，为促进经济与社会和谐发展服务；要不断改进和优化纳税服务，构 建和谐的税收征纳关系；要不断推进和强化依法治税，建立公平竞争的税收秩序；要不 断加强和改善税务机关内部管理，营造相互协作、各尽其能的良好工作氛围。履行好这 些职责，关键在人才。作为国税系统公务员，是党的路线、方针、政策和国家法律法规 的具体执行者，尤其是市县级国税部门公务员是履行管理职能，推进税收改革发展的基 础。其直接面对人民群众，直接接受人民群众的监督，其一切管理活动都直接关系到人 民生活的质量，社会的和谐稳定，其素质、能力和工作作风，关系到党和政府在人民群 众中的形象。这必然需要拥有一支高效运转、充满活力的系统公务员队伍，而系统公务 员工作动力的激发则依赖于科学完善的公务员激励机制。 1 2 国内外研究现状 公务员激励问题是国内外学者及领导者谈论较多的话题，也引起了各相关部门工作 人员的重视，关于公务员激励问题的文献以及相关资料也相对较多。 目前国内关于公务员激励研究大都集中在较为表层的激励方法及应用上。如冯仰生 的国家公务员激励模式分析从物质激励、精神激励和自我激励三方面对公务员激励 模式进行了分析。齐明山试论国家公务员的激励机制，虽然界定了公务员的机理机 制含义，并分析了实行激励的条件、基本原则等，但仅从方法上进行探讨。段保平的当 前公务员激励机制存在的问题及对策从思想情感激励不到位、绩效考核激励不健全、 职务晋升激励不合理、纪律惩戒激励力度不够，四个方面论述我国公务员激励机制中存 在的问题及成因，并提出了自己的对策。张韬、晏曦的关于我国公务员激励机制的探 讨及改革建议通过与外国公务员激励机制的对比对我国公务员激励提出了自己的看 法。还有些从利益分析角度和流行的社会生态系统的角度来看待公务员激励，如蒋硕亮 2 山东师范大学硕士学位论文 的公务员激励不相容问题研究从公务员存在外在利益与内在利益，且这些利益与社 会利益不一致，形成激励不相容的角度对公务员的低效率进行了论述。 这些研究各有特点，但也存在一些不足：一是回避了人性假设，人性格假设的选择 是研究人群的前提，应当选择正确的人性假设作为研究的前提。二是对中国公务员自身 特点和需求探讨不足。中国公务员受历史、文化、政治和经济的影响具有自身的特点， 应当从我国公务员实际特点出发研究公务员需求。三是对激励理论综合研究缺乏，因为 没有哪种激励理论是完美的，每种理论都有自己的视角和优缺点，应当对激励理论加以 综合研究，得出适用的激励原则。 本文结合对德州国税系统公务员的问卷调查，对国税系统公务员激励机制的现状、 问题及原因进行较深入地分析，借鉴相关激励理论，提出了构建国税系统公务员有效激 励机制的实现对策。 本文创新之处在问卷调查的基础上深刻分析基层国税部门公务员的需求特性，探索 提出了个人自我提高和发展的需求，通过理论分析和实证分析来探讨基层国税部门公务 员的激励机制的实现对策。 1 3 研究方法 本文综合运用研究方法，对德州国税系统公务员的激励现状进行调查，在分析其存 在问题的基础上，找出问题存在的根源，结合实际，具体情况具体分析，借鉴各种激励 理论，提出相应的对策和建议。 主要采取以下方法：一是文献研究法。本文通过对国内外涉及公务员激励机制的研 究文献和学术成果进行大量的检索研究，寻找理论依据，从而把握目前公务员激励机制 研究的理论。二是系统分析方法。本文采用系统分析的方法，从我国公务员管理机制的 角度切入，系统的分析德卅i 国税系统公务员的激励问题。三是定性研究的方法。采用定 性研究的方法，对德州国税系统公务员激励机制的现状、问题、原因进行分析。四是问 卷调查法。本研究主要采用问卷调查，借鉴相关激励的研究成果，编制了具有较高信度 和效度的调查问卷。通过搜集不同类型、不同层级、不同年龄的公务员激励现状的满意 度，最吸引公务员的激励方式、福利和负激励、考核效果的调查，然后对获得的资料进 行数据分析，发现现有公务员激励机制存在的问题，从而为德州市国税系统公务员激励 3 山东师范大学硕士学位论文 机制提出合理可行的对策和建议提供可信的数字依据。 1 4 论文基本框架 本文基本框架主要有导言、三个部分的正文和结论组成，具体如下：导言部分主要 阐明论题的缘起及其意义：对相关研究文献予以综述：相关研究方法等。三个部分的正文 主要从以下三个方面展开论述：一是德州国税系统公务员激励机制确立的意义，阐述了 公务员激励机制的涵义，论述德州国税系统公务员激励机制确立的重要性，为本论题的 展开做铺垫。二是德州国税系统公务员激励机制现状分析。简要描述了目前德州国税系 统公务员激励机制的现状，通过问卷调查方法对激励机制进行实证调查分析，着重分析 了德州国税部门激励机制存在的问题，并对其产生原因进行了剖析。三是德州国税系统 公务员激励机制的实现对策。论述国内外的主要激励理论、实践及得出的启示，在前面 实证分析、理论论证的基础上，确立了激励机制的三个理念以及坚持的五个原则，探求 了德州国税系统公务员激励机制的实现对策。 4 山东师范大学硕士学位论文 第2 章德州国税系统公务员激励机制确立的意义 2 1 公务员激励机制的内涵 目前，公务员受到越来越多人的关注，与企业的激烈竞争、收益不稳定相比，公 务员具有职业稳定、工资收入逐年增加、福利有保障的优越性。公务员激励机制是公务 员管理机制的重要组成部分，它在挖掘公务员潜力，调动公务员积极性和主动性、提高 行政效率方面都发挥着积极作用。 2 1 1 公务员的定义和职业特征 根据我国2 0 0 6 年1 月1 日开始实施的中华人民共和国公务员法规定，“本法所 称的公务员，是指依法履行公职、纳入国家行政编制、由国家财政负担工资福利的工作 人员。 【1 】可见，确定公务员范围的三个标准是：职能标准、编制标准和经费标准。出于研究的需 要，本文的研究对象是以公务员法对公务员所下的定义和范围为价值取向，既包括 领导职务层次的公务员也包括非领导职务层次的公务员。 公务员代表人民行使国家权力，执行国家公务，均为公共性活动，公务员从所任职 的组织中获得的所有合法报酬也均为财政支付。其职业特征有： l 、公务员的职业具有政治性，在我国，作为党和国家方针政策制定者与执行者的 公务员，更具有鲜明的政治特质。由于公务员所处的社会阶层较高，且掌握社会公共权 力，因而其行为为社会大众瞩目，并往往成为社会行为的标杆，成为仿效的对象。 2 、公务员工作的整体性强，更多地强调整体工作实绩，每一职位的独立自主性相 对弱，个人优异表现不易表现。同时，公务员的工作更多地强调程序性、规范性、工作 节奏相对平缓稳定，根据具体情况随机处理、便宜行事之类的原则往往不可行，人的创 造性发挥相对受到限制。 3 、公务员因掌握社会公共权力，便于调动各类社会资源，如果用于谋私，或仅是 失误，都会对社会公共利益造成危害，因而公务员言行除受社会一般规则约束外，往往 还要接受专门针对公务员的特殊纪律约束。 5 山东师范大学硕士学位论文 2 1 2 公务员激励机制的涵义 “激励 一词源自拉丁文，基本词性为动词形态m o t i v a t e ，意思是刺激、诱导、给 予动机、引起动机。由动词衍生出名词m o t l v a t i o n 。激励从字面意义上讲就是指激发 鼓励。是通过某种有效手段或方法调动人的热情和积极性，激发人的行为动机，使人处 于内部或外部刺激的影响下，保持一种兴奋状态，鼓励人们朝目标采取行动的心理过程。 机制本是一个机械工程学词汇，指机器的构造与工作原理。后来不断被其它学科借 用。在经济学中，机制更多地被理解为事物发展变化的规律和使其健康发展的制度。在 管理科学研究中，机制泛指一个复杂的工作系统中各子系统的构造、功能和相互关系。 根据系统学的观点，所谓机制是指系统内各子系统、各要素之间相互作用、相互联系、 相互制约的形式及其运动原理和内在的、本质的工作方式。【2 】激励机制指在组织系统中， 要求建立一套合理有效的理性化制度来反映激励主体与激励客体相互作用的方式，使其 达到激发鼓励的效果。 公务员激励机制是指政府引导公务员的行为方式和价值观念，激发公务员的行为， 以实现共同的行政目标，按预定的标准和程序将行政资源分配给国家公务员或行政组织 的过程【3 】。在我国公务员管理中，激励机制主要通过奖惩、考核、职务升降、在职培训、 工资、辞退等环节来实现，并与公务员保障机制、竞争机制、新陈代谢机制和廉政防腐 机制紧密相连、密不可分。 2 2 德州国税系统公务员激励机制确立的重要性 建立和健全国家公务员激励机制，既是政府加强对公务员管理的一项重要内容，又 在政府有效组织公共管理、公共服务方面起到非常重要的作用。作为德州国税系统来说， 确立公务员激励机制，对实施有效的激励显得十分重要。其重要性表现在以下方面： ( 1 ) 提高国税系统工作效率的需要。 公务员激励机制是行政系统高效运转的原动力，政府能力和效率的提升在很大程度 上有赖于国家公务员工作积极性的充分发挥。公务员改革的目标之一就是要提高公务员 的工作积极性，提高行政部门的行政效率。目前，在国税系统，少数公务员还存在工作 热忱不高，缺乏敬业精神、不思进取；缺乏创新精神、安于现状；缺乏务实作风、华而 6 山东师范大学硕士学位论文 不实；缺乏自律意识等等。确立研究这一课题，建立适应国税系统公务员系统自身特点、 科学合理的公务员激励机制，通过实行公务员的考核、奖惩、工资等制度，能够有效解 决上述问题，充分调动公务员的积极性和创造性，提高国税系统的工作效率，激励系统 公务员人员尽职尽责，努力工作。 ( 2 ) 提升国税系统公务员能力的需要。 对公务员的鞭策、激励是推动公务员完善自我，实现其价值目标的重要因素。培养 具有良好的自身素质的优秀公务员需要完善的激励机制相与之相适应。确立研究这一课 题，实施有效的系统公务员激励机制，能够从物质与精神的角度刺激公务员能力、水平 的提高；能够用惩罚与奖励的手段来鞭策公务员的行为意识，使之符合系统制度规范， 符合社会依法治国的需要。可以说，有效的激励在公务员实现自我完善和发展的过程中 发挥着十分重要的作用。 ( 3 ) 吸引优秀人才加入国税系统的需要。 “为政之要，唯在得人”，一套有效的激励机制是留住人才、激发活力的根本保障。 以往的公务员给人一种“能进不能出，能上不能下”的感觉，这很大程度上滋生了公务 员工作懒散，得过且过的现象。确立研究这一课题，实施新的系统公务员激励机制和手 段，将有效实现“能者上，平中让，不能者下 的目标，将吸引更多有实力和有抱负的 人加入到国税系统组织中来，将留住优秀公务员服务于国税系统，从整体上提高公务员 队伍素质，为国税事业的健康持续发展提供强大的人才保证。 ( 4 ) 加强国税系统廉政建设的需要。 公务员是公共权利的执行者和公共资源的支配者，国税公务员具有行政执法权，这 种特殊身份使其具备了产生腐败的条件。预防腐败是一项系统工程，需要综合治理，其 中激励是重要的条件。但是受制度、环境、观念等因素的影响，缺乏激励机制已经成为 系统公务员渎职失职、贪污受贿的重要原因之一。确立研究这一课题，完善国税系统公 务员激励机制，如考核制度、晋升制度的健全，工资福利待遇的提高，负激励的惩罚、 监督都能够遏制腐败行为，能够有效地减少腐败现象的发生，有利于建立勤政、务实、 廉洁、高效的国税公务员队伍，塑造执政为民的良好国税形象。 7 山东师范大学硕士学位论文 第3 章德州国税系统公务员激励机制的现状分析 3 1 德州市国税系统概况 3 1 1 国税系统概况 1 9 9 4 年，税务系统进行了机构改革，分为国家税务局系统和地方税务局系统。国家 税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局，省( 自治区、直辖市) 国家税务局， 地( 市、州、盟) 国家税务局，县( 市、旗) 国家税务局。国家税务局系统实行国家税务 总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批等方面按照下管 一级的原则，实行垂直管理。国家税务总局对省( 自治区、直辖市) 地方税务局的领导， 主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组 织经验交流等方面。【4 】 按照分税制财政体制的规定，国家税务局征收范围，具体为： 国家税务局主要负责征收和管理增值税，消费税，进口产品消费税、增值税( 委托 海关代征) ，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维 护税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的 所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，个 人所得税( 储蓄存款利息所得) ，证券交易税( 未开征前对证券交易征收的印花税) ，车 辆购置税，对境内外商投资企业和外国企业的各项税收( 增值税、消费税、外商投资企 业和外国企业所得税) ，出口产品退税的管理，集贸市场和个体户的增值税、消费税， 中央税的滞补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加( 属于铁道、银行总行、保 险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库) 。 3 1 2 德州市国税系统机构设置 德州市国税系统是德州市主管德州市国家税收工作的行政机构，实行垂直领导管理 体制，机构级别与同级政府工作部门级别一致。 德州市国家税务局机关内设行政科室1 1 个，既办公室、政策法规科、流转税管理 8 山东师范大学硕士学位论文 科、所得税管理科、进出口税收管理科、国际税务管理科、征收管理科、计划统计科、 财务管理科、人事教育科、监察室；直属机构1 个，稽查局；事业单位3 个，信息中 心、机关服务中心、培训中心；级别为正科级。所属1 1 个县( 市、区) 国家税务局，1 个经济开发区国家税务局，一个运河经济开发区国家税务局，级别为正科级。 3 1 3 德州市国税系统行政职责 根据征管和机构改革调整方案，德州市国税系统其主要职责是： ( 一) 贯彻执行国家的税收法律、法规和规章，结合实际，研究制定具体的实施办 法。 ( 二) 根据本地区经济发展规划，研究制定本系统税收发展规划和年度工作计划并 组织实施。 ( 三) 根据本地区经济税源和上级国税局下达的税收计划，编制、分配和下达本系 统税收收入计划并组织实施，确保完成税收任务；充分运用税收杠杆对经济进行宏观调 控和监督，促进经济发展。 ( 四) 负责本地区中央税、中央地方共享税等税种的征收管理和稽查工作；负责增 值税专用发票、普通发票和税收票证的管理工作。 ( 五) 负责监督检查本系统的税收执法情况；负责税务行政处罚、听证、复议、诉 讼和赔偿工作。 ( 六) 负责本地区进出口税收和涉外税收的管理工作。 ( 七) 负责本系统的税收会计、统计工作。 ( 八) 负责本系统经费、财务、审计、基本建设、政府采购和资产管理工作。 ( j h ) 负责本系统机构、编制和人事管理工作，管理下一级国税局领导班子。 ( - t - ) 负责本系统思想政治工作、精神文明建设、基层建设及教育培训管理工作。 ( 十一) 负责本系统的纪检、监察工作。 ( 十二) 负责组织本系统税收科研、学术交流和科研成果的鉴定、评选、推广及奖 励工作。 ( 十三) 负责本系统税收信息化工作的规划和实施，建设和管理信息系统。 ( 十四) 贯彻执行税收政策，分析税收信息，掌握税收动态，组织税法宣传工作。 9 山东师范大学硕士学位论文 ( 十五) 负责本地区税务代理的行政监管工作。 ( 十六) 承办山东省国家税务局和地方党委、政府交办的其他工作。【5 】 3 2 德州国税系统公务员激励机制现状 目前，德州国税系统公务员激励机制主要包括以下几个方面： 3 2 1 目标管理考核机制 目标管理考核遵循全面考核、突出重点，公开透明、简便易行，奖惩激励、导向明 确的原则，目前考核为三级考核：即市局考核县( 市、区) 局，县( 市、区) 局考核所 属科室、直属单位，各科室、直属单位考核到个人。 考核分数包括基准分、特别加( 扣) 分。年度基本分数的基准分为1 2 0 0 分，分为 行政管理2 0 0 分，执法管理8 0 0 分，队伍建设2 0 0 分。考核以扣分为主。 考核采取日常考核、单项考核、专项考核和集中考核相结合的组织形式，按照考核 标准加扣分计算后为考核得分。单项考核由考核责任科室单独制定考核办法，考核分数 按一定的比例折算后纳入系统目标管理考核；专项考核分值在1 2 0 0 分之外单独计算， 考核加扣分按一定的比例纳入系统目标管理考核。特h , j ) j n 分，是对工作成绩显著或做出 突出贡献的单位，另外进行的加分。特别扣分，是对发生重大责任问题、事故或造成不 良影响的单位另外进行的扣分。特别加分设定为1 2 0 分封顶。 各县( 市、区) 局年度考核得分= 考核加( 扣) 分+ 特别加( 扣) 分。 考核责任科室每半年向考评委员会报告一次考核情况；年度终了集中向考评委员会 进行一次考核工作报告；考评委员会对系统考核提出建议。 个人年度考核考核内容为德、能、勤、绩、廉。分为平时考核和年终考核。平时考 核根据本人在单位绩效奖惩情况；年终考核根据民主测评情况。年度考核由被考核人写 出书面总结，填写年度考核表，然后召开会议，听取个人述职，在规定时间内民主测平 相互打分。考核组收取评分表进行统计，最后反馈本人。( 如图3 1 公务员年度考核工 作流程图) 1 0 山东师范大学硕士学位论文 审核委员审核并决定考 核等次 图3 1 公务员年度考核工作流程图 考核结果分为优秀、称职、基本称职和不称职四个等次，其中优秀人数限定在单位 山求师m 大学 学位论文 人数1 5 以内。考核连续三年优秀或连续五年合格在2 0 0 6 年前可以晋升一级工资，在 2 0 0 6 后年，考核连续三年优秀可以记三等功一次。2 0 0 8 年度，德州国税系统公务员考 核结果是：1 9 5 人优秀，其余l l l 7 人称职，无基本称职和不称职。如图3 2 。 图32 公务员考核结果结构幽 3 22 薪酬制度 根据公务员法，实行职级工资制。职级j 二资按不同的职能，分为职务工资、级 别工资、职务补贴。其中，l 【 务工资和级别工资是工资构成的主体。职务工资是按照公 务员所拦任职务的高低和责任大小以及工作难易程度来确定的工资。级别工资是对担任 同一职务不同级别的公务员，按其级别支付的工资。奖金是工作目标挂钩的考核奖。福 利补贴是根据国家政策，针对小同级别，分别随工资下发。此外，在春节、中秋两节， 一般发放福利8 0 0 元。年底发放双薪，约1 0 0 0 元左右。公务员年人均收入约在2 5 0 0 0 - - 3 0 0 0 0 元。 3 23 晋升制度 晋升激励是国税系统目前采用频率较低但却非常重要、敏感的激励措施，受到基层 公务员的特别重视。在晋升方式上，德州国税系统公务员晋升方式主要有委任晋升、竞 争上岗晋升。 委任晋升在晋升程序上主要程序有民主推荐、资格审查、晋升考核、集体讨论、 山东师范大学硕士学位论文 任前公示五项。在晋升资格上晋升科级职务要求有大专以上文化程度。晋升上一级职务， 一般需任下一级职务3 年以上；晋升领导职务的，还应该具有在下一级两个职位任职的 经历。 竞争上岗一般应按下列程序进行：制定并公布实施方案、民主推荐、个人报名、资 格审查、笔试、面试、确定考察对象、组织考察、民主测评、党组研究确定任职人选、 任职公示、办理任职手续。一般具有大学专科以上文化程度；竞争领导职务正职，应任 同级职务副职两年以上；竞争领导职务副职，应任下一级职务正职三年以上；非领导职 务干部竞争同级领导职务，不受任职年限限制。在近两年年度考核中被连续评为优秀等 次或近三年年度考核中连续被评为称职( 合格) 以上等次。 3 2 4 评先机制 评先激励也是系统目前采取较多的激励方式之一。评先主要包括年终评选文明税务 工作者、记功和嘉奖以及适应的形势的各类先进。2 0 0 8 年度，就先后开展评选了文明税 务工作者、道德模范、优秀税收管理员和办税服务明星等活动。同时，还包括进行各种 业务知识竞赛，评比各类岗位技术能手( 如征管能手、计算机能手、写作能手) ：以及 开展各种文体活动，对优胜者进行表彰等，2 0 0 4 年到2 0 0 8 年，先后组织乒乓球、羽毛 球、篮球、排球比赛，对于优胜者给予一定的物质精神奖励。通过评先旨在树立先进模 范，激发国税公务员奋发向上的进取精神。 3 2 5 培训机制 坚持理论联系实际，按需施教，学以致用，注重质量和实效的原则，分级与分类相 结合的机制，实行培训分级组织，分级管理。突出“干什么学什么、缺什么补什么 ， 区分不同岗位职责，确定教育培训项目和内容，分类组织实施。 在培训方式上，主要采取走出去、请进来的方式，培训形式包括：开展双向教学， 老师学员互教互学、边学习边讨论边实践：开展案例教学，举办典型案例讲座，模拟现 场办案，紧密贴近工作实际，注重针对性和实效性；开展网上培训，利用局域网，实施 教学培训和考试考查。 在培训内容上，突出四个内容： 1 3 山东师范大学硕士学位论文 ( 一) 政策法规培训。重点学习和培训科目为：宪法学习读本、税收征收管 理法、刑法( 涉税部分) 、行政法、经济法、行政诉讼法、行政 处罚法、社会主义法制理论读本等，提高于部依法治税的本领。 ( 二) 反腐倡廉教育。重点学习和培训科目为：中国共产党党内监督条例( 试行) 、 中国共产党纪律处分条例、行政机关公务员处分条例、中国共产党党员领导 干部廉洁从政若干准则( 试行) 、中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则( 试行) 、 禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定等。 ( 三) 税收业务培训。分三个层面：基层一线人员重点学习和培训科目为：全国税 务系统基础知识培训系列教材( x 类) ，包括法律基础知识、会计基础知识、 税收基础知识、税收信息化基础知识、应用文写作基础知识，强化助理会 计师考试科目( 初级会计实务、经济法基础) 等。 业务骨干重点学习和培训科目为：全国税务系统岗位专业知识与技能培训系列教材 ( y 类) ，主要包括：增值税政策与法规、企业所得税政策与法规、消费税 政策与法规、 财务会计、国税征管实务税务稽查规程与管理、国税稽 查实务等专业知识和技能的培训，强化会计师考试科目( 中级会计实务、经济 法、财务管理) 等。 高层次、复合型专业人才重点学习和培训主要包括：企业会计准则与税收、注 册会计师考试科目( 会计、 税法、财务成本管理、审计、经济法 以及职称外语) 、注册税务师考试科目( 税法i 、财务与会计、税 收相关法律、税务代理实务) 、律师( 行政法、刑法、经济法、行 政